Представительские расходы аренда
Подборка наиболее важных документов по запросу Представительские расходы аренда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также установлено, что для осуществления деятельности в качестве управляющего последний производил за свой счет расходы на аренду офиса, транспортные расходы, расходы на ГСМ, представительские расходы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также установлено, что для осуществления деятельности в качестве управляющего последний производил за свой счет расходы на аренду офиса, транспортные расходы, расходы на ГСМ, представительские расходы.
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 24.07.2023 N 88-14569/2023 по делу N 2-2546/2022 (УИД 03RS0015-01-2022-003522-11)
Категория спора: Коммерческий наем жилья.
Требования наймодателя: О взыскании задолженности.
Обстоятельства: Арендатором обязанность по внесению арендных платежей исполнена не в полном объеме.
Решение: Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя - вопрос направлен на новое рассмотрение; 2) О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено в части.Разрешая спор по существу, суд первой инстанции, руководствуясь положениями ст. 309, 310, 606, 609, 611, 614, 621 ГК РФ, пришел к выводу о необходимости удовлетворения требований в части, установив, что ответчиком обязанность по внесению арендных платежей исполнена не в полном объеме, в отсутствие доказательств наличия неисполненных обязательств по оплате коммунальных платежей, определив размер представительских расходов, подлежащих взысканию с ответчика в сумме 11000 руб.
Категория спора: Коммерческий наем жилья.
Требования наймодателя: О взыскании задолженности.
Обстоятельства: Арендатором обязанность по внесению арендных платежей исполнена не в полном объеме.
Решение: Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя - вопрос направлен на новое рассмотрение; 2) О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено в части.Разрешая спор по существу, суд первой инстанции, руководствуясь положениями ст. 309, 310, 606, 609, 611, 614, 621 ГК РФ, пришел к выводу о необходимости удовлетворения требований в части, установив, что ответчиком обязанность по внесению арендных платежей исполнена не в полном объеме, в отсутствие доказательств наличия неисполненных обязательств по оплате коммунальных платежей, определив размер представительских расходов, подлежащих взысканию с ответчика в сумме 11000 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом включение в состав представительских расходов затрат на аренду ресторана или какого-то иного помещения может привести к спору с налоговым органом, поскольку налоговики, как правило, настаивают на том, что перечень представительских расходов, приведенный в п. 2 ст. 264 НК РФ, является закрытым. Расходы, которые в нем не поименованы, не могут быть учтены в целях налогообложения.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом включение в состав представительских расходов затрат на аренду ресторана или какого-то иного помещения может привести к спору с налоговым органом, поскольку налоговики, как правило, настаивают на том, что перечень представительских расходов, приведенный в п. 2 ст. 264 НК РФ, является закрытым. Расходы, которые в нем не поименованы, не могут быть учтены в целях налогообложения.
Готовое решение: Как вновь созданная организация уплачивает налог на прибыль и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)Такие расходы могут быть признаны в учете, поскольку НК РФ не ставит правомерность признания расходов в зависимость от наличия доходов, так как для признания расходов необходимо, чтобы они были обоснованны и документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.06.2022 N 03-03-06/1/60328). Ввиду этого расходы, связанные с созданием новой организации, осуществленные налогоплательщиком в периоде отсутствия доходов, признаются с учетом ст. 318 НК РФ в зависимости от отнесения их к прямым или косвенным расходам. Косвенные расходы относятся к расходам текущего периода единовременно и формируют убыток ввиду отсутствия доходов, так же как и внереализационные расходы. Прямые расходы будут признаны по мере реализации товаров, работ, услуг (п. 8 ст. 274, ст. 283, п. 2 ст. 318 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.12.2006 N 03-03-04/1/821). Таким образом, расходы вновь созданной организации, например, на оплату труда, аренду, транспорт, коммунальные услуги, командировочные, представительские и иные виды расходов можно учесть для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном для конкретного вида расходов, с учетом положений ст. 318 НК РФ (Письма Минфина России от 21.04.2010 N 03-03-06/1/279, от 17.07.2008 N 03-03-06/1/414).
(КонсультантПлюс, 2026)Такие расходы могут быть признаны в учете, поскольку НК РФ не ставит правомерность признания расходов в зависимость от наличия доходов, так как для признания расходов необходимо, чтобы они были обоснованны и документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.06.2022 N 03-03-06/1/60328). Ввиду этого расходы, связанные с созданием новой организации, осуществленные налогоплательщиком в периоде отсутствия доходов, признаются с учетом ст. 318 НК РФ в зависимости от отнесения их к прямым или косвенным расходам. Косвенные расходы относятся к расходам текущего периода единовременно и формируют убыток ввиду отсутствия доходов, так же как и внереализационные расходы. Прямые расходы будут признаны по мере реализации товаров, работ, услуг (п. 8 ст. 274, ст. 283, п. 2 ст. 318 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.12.2006 N 03-03-04/1/821). Таким образом, расходы вновь созданной организации, например, на оплату труда, аренду, транспорт, коммунальные услуги, командировочные, представительские и иные виды расходов можно учесть для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном для конкретного вида расходов, с учетом положений ст. 318 НК РФ (Письма Минфина России от 21.04.2010 N 03-03-06/1/279, от 17.07.2008 N 03-03-06/1/414).
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 28
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")96. В сельскохозяйственных организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду, на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению, подработке и подсортировке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")96. В сельскохозяйственных организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду, на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению, подработке и подсортировке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Утрачивает ли прежний арендодатель право на получение доходов по договору аренды при смене арендодателя
(КонсультантПлюс, 2026)"...Закрытое акционерное общество "Управляющая компания "АС Менеджмент" Д.У. закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости "Казанский рентный инвестиционный фонд" (далее - ЗАО "Управляющая компания "АС Менеджмент" Д.У. закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости "Казанский рентный инвестиционный фонд", истец) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Строительно-Отделочная Компания" (далее - ООО "Строительно-Отделочная Компания", ответчик) о взыскании 156 817 руб. 08 коп. задолженности по арендной плате, 22 584 руб. 98 коп. задолженности по коммунальным услугам, 50 308 руб. 83 коп. задолженности по эксплуатационным услугам за период с января по апрель 2009 года, пени за просрочку платежа в сумме 107 055 руб. 96 коп., а также 9000 руб. в возмещение представительских расходов (с учетом уточненных требований).
Утрачивает ли прежний арендодатель право на получение доходов по договору аренды при смене арендодателя
(КонсультантПлюс, 2026)"...Закрытое акционерное общество "Управляющая компания "АС Менеджмент" Д.У. закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости "Казанский рентный инвестиционный фонд" (далее - ЗАО "Управляющая компания "АС Менеджмент" Д.У. закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости "Казанский рентный инвестиционный фонд", истец) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Строительно-Отделочная Компания" (далее - ООО "Строительно-Отделочная Компания", ответчик) о взыскании 156 817 руб. 08 коп. задолженности по арендной плате, 22 584 руб. 98 коп. задолженности по коммунальным услугам, 50 308 руб. 83 коп. задолженности по эксплуатационным услугам за период с января по апрель 2009 года, пени за просрочку платежа в сумме 107 055 руб. 96 коп., а также 9000 руб. в возмещение представительских расходов (с учетом уточненных требований).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; на хранение и подработку товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; на хранение и подработку товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)административно-управленческие расходы (например, представительские расходы, расходы на деловую литературу, услуги нотариуса, услуги связи);
(КонсультантПлюс, 2026)административно-управленческие расходы (например, представительские расходы, расходы на деловую литературу, услуги нотариуса, услуги связи);
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- расходы по аренде офиса и складов;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- расходы по аренде офиса и складов;
"Хозяйственные общества как форма ведения бизнеса: учебное пособие"
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)И вот наконец можно начинать собственную юридическую практику. Но для этого нужны деньги. Нужно купить или арендовать офис, приобрести офисную мебель и расходные материалы, оплатить рекламу и представительские расходы. И на все это требуется 100 динариев. Но у Марка после обучения осталось только 10 динариев.
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)И вот наконец можно начинать собственную юридическую практику. Но для этого нужны деньги. Нужно купить или арендовать офис, приобрести офисную мебель и расходные материалы, оплатить рекламу и представительские расходы. И на все это требуется 100 динариев. Но у Марка после обучения осталось только 10 динариев.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Также установлено, что для осуществления деятельности в качестве управляющего последний производил за свой счет расходы на аренду офиса, транспортные расходы, расходы на ГСМ, представительские расходы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Также установлено, что для осуществления деятельности в качестве управляющего последний производил за свой счет расходы на аренду офиса, транспортные расходы, расходы на ГСМ, представительские расходы.
Готовое решение: Как учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Плата за аренду зала для проведения деловых встреч с контрагентами может быть отнесена к представительским расходам (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Плата за аренду зала для проведения деловых встреч с контрагентами может быть отнесена к представительским расходам (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- представительские расходы;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- представительские расходы;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров, оплату труда, аренду, содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря, на хранение и подработку товаров, на рекламу, представительские расходы, другие аналогичные по назначению расходы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров, оплату труда, аренду, содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря, на хранение и подработку товаров, на рекламу, представительские расходы, другие аналогичные по назначению расходы.