Предоставленные займы в бухгалтерском балансе
Подборка наиболее важных документов по запросу Предоставленные займы в бухгалтерском балансе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок учета возобновляемой кредитной линии?
(Консультация эксперта, 2026)Пунктом 17 ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", утвержденного Приказом Минфина России от 04.10.2023 N 157н, предусмотрено разделение обязательств на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока погашения кредита. Следовательно, на каком именно бухгалтерском счете - 66 или 67 - необходимо учитывать выдаваемые кредиты, а также в каком разделе бухгалтерского баланса их представлять, зависит от того, на какой срок выдаются транши в рамках ВКЛ.
(Консультация эксперта, 2026)Пунктом 17 ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", утвержденного Приказом Минфина России от 04.10.2023 N 157н, предусмотрено разделение обязательств на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока погашения кредита. Следовательно, на каком именно бухгалтерском счете - 66 или 67 - необходимо учитывать выдаваемые кредиты, а также в каком разделе бухгалтерского баланса их представлять, зависит от того, на какой срок выдаются транши в рамках ВКЛ.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вам потребуются данные по счетам 58, 59, 55 (суммы долгосрочных депозитов) и 73 (суммы долгосрочных процентных займов, выданных работникам).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вам потребуются данные по счетам 58, 59, 55 (суммы долгосрочных депозитов) и 73 (суммы долгосрочных процентных займов, выданных работникам).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.08.2023 N 18АП-8683/2023 по делу N А07-7885/2020
Требование: Об отмене определения о признании недействительным договора купли-продажи.
Решение: Определение оставлено без изменения.Между тем, сам по себе факт передачи денежных средств по копии квитанции к приходному кассовому ордеру N 1 от 11.03.2012 с назначением платежа "Дог. Займа N 1" не свидетельствует о возникновении между сторонами правоотношений, вытекающих из договора займа. Сведения о том, что совершенная сделка по договору займа N 1 от 11.03.2012 нашла свое отражение в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности должника, не представлены. По сведениям Федеральной налоговой службы указанный заем не отражен в бухгалтерском балансе общества "Импульс".
Требование: Об отмене определения о признании недействительным договора купли-продажи.
Решение: Определение оставлено без изменения.Между тем, сам по себе факт передачи денежных средств по копии квитанции к приходному кассовому ордеру N 1 от 11.03.2012 с назначением платежа "Дог. Займа N 1" не свидетельствует о возникновении между сторонами правоотношений, вытекающих из договора займа. Сведения о том, что совершенная сделка по договору займа N 1 от 11.03.2012 нашла свое отражение в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности должника, не представлены. По сведениям Федеральной налоговой службы указанный заем не отражен в бухгалтерском балансе общества "Импульс".
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.10.2023 N 16АП-3111/2023 по делу N А63-10291/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, начислении страховых взносов, налога на доходы физических лиц, соответствующих пеней, прекращении производства по делу о начислении части страховых взносов, пеней и штрафных санкций в связи с отказом истца от заявленных требований.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.Кроме этого, по состоянию на 31.12.2019, 31.12.2020 в бухгалтерском балансе Общества не отражено наличие дебиторской задолженности в той или иной форме, образованной в результате предоставления займов в отношении Анисимовой Г.В. и Смелянец О.П. Также показатели бухгалтерского баланса Общества за 2019 год не подтверждают принятие Обществом от руководителя и главного бухгалтера наличных денег в 2017 году 22592713р, в 2018 году 23178907р, в 2019 году 34959500р, так как остаток денежных средств и денежных эквивалентов по состоянию на 31.12.2017 составил 4997000р, 31.12.2018 - 3509000р, 31.12.2019 - 9160000р соответственно, при этом доказательств того, что полученные Анисимовым Г.В. и Смелянец О.П. наличные деньги были использованы Обществом для целей отличных от выдачи займов его учредителям, материалы дела не содержат.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, начислении страховых взносов, налога на доходы физических лиц, соответствующих пеней, прекращении производства по делу о начислении части страховых взносов, пеней и штрафных санкций в связи с отказом истца от заявленных требований.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.Кроме этого, по состоянию на 31.12.2019, 31.12.2020 в бухгалтерском балансе Общества не отражено наличие дебиторской задолженности в той или иной форме, образованной в результате предоставления займов в отношении Анисимовой Г.В. и Смелянец О.П. Также показатели бухгалтерского баланса Общества за 2019 год не подтверждают принятие Обществом от руководителя и главного бухгалтера наличных денег в 2017 году 22592713р, в 2018 году 23178907р, в 2019 году 34959500р, так как остаток денежных средств и денежных эквивалентов по состоянию на 31.12.2017 составил 4997000р, 31.12.2018 - 3509000р, 31.12.2019 - 9160000р соответственно, при этом доказательств того, что полученные Анисимовым Г.В. и Смелянец О.П. наличные деньги были использованы Обществом для целей отличных от выдачи займов его учредителям, материалы дела не содержат.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.12.2002 N 4085)по долговым ценным бумагам и предоставленным займам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах).
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.12.2002 N 4085)по долговым ценным бумагам и предоставленным займам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах).
Федеральный закон от 07.02.2011 N 7-ФЗ
(ред. от 09.04.2026)
"О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.04.2026)11) копию бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату. Документ не представляется соискателем лицензии - кредитной организацией;
(ред. от 09.04.2026)
"О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.04.2026)11) копию бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату. Документ не представляется соискателем лицензии - кредитной организацией;
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- по долговым ценным бумагам и предоставленным займам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, величине их дисконтированной стоимости, примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- по долговым ценным бумагам и предоставленным займам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, величине их дисконтированной стоимости, примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.Если организация производила предусмотренный п. п. 7 и 8 ПБУ 3/2006 пересчет выраженной в иностранной валюте стоимости финансовых вложений (таких, например, как: предоставленные займы, банковские вклады, векселя и облигации), то в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах изменение рублевого эквивалента выраженной в иностранной валюте первоначальной стоимости финансовых вложений отражается в составе их первоначальной стоимости на конец периода (отчетную дату). Такие изменения не формируют накопленную корректировку стоимости финансовых вложений (Приложение к Письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355). На основании этих разъяснений можно сделать вывод, что для раскрытия такого изменения целесообразно ввести в группу "Изменения за период" отдельную графу "Изменение первоначальной стоимости, выраженной в иностранной валюте, в связи с изменением курса иностранной валюты". Если в результате пересчета первоначальная стоимость финансового вложения уменьшилась, то показатель в этой графе указывается в круглых скобках.
Статья: Рекомендация Р-182/2026-ОК Лизинг "Инвестиции в аренду в бухгалтерском балансе"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по лизингу (ОК Лизинг) 09.04.2026)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2026)Однако сделанные выше выводы нерелевантны в случае, если предоставление имущества в аренду на условиях неоперационной (финансовой) аренды не является предметом деятельности организации. В таких случаях инвестиция в аренду не является частью обычного операционного цикла, а представляет собой обособленную инвестицию, генерирующую денежные потоки в основном независимо от других активов. По своему экономическому содержанию такая инвестиция аналогична предоставленному займу, предусматривающему поэтапное погашение в течение определенного срока. В таком случае характеристика инвестиции в аренду как внеоборотного актива имеет информационную ценность, так как показывает пользователю, что этот актив является частью обособленной инвестиционной деятельности вне рамок обычного операционного цикла организации. К такой инвестиции применим пункт 15 ФСБУ 4/2023, в соответствии с которым краткосрочная часть внеоборотных финансовых вложений представляется в бухгалтерском балансе как оборотный актив, а оставшаяся часть - как внеоборотный актив. Соответственно, для таких организаций инвестиции в аренду целесообразно подразделять на долгосрочную и краткосрочную части с представлением их в составе, соответственно, внеоборотных и оборотных активов.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по лизингу (ОК Лизинг) 09.04.2026)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2026)Однако сделанные выше выводы нерелевантны в случае, если предоставление имущества в аренду на условиях неоперационной (финансовой) аренды не является предметом деятельности организации. В таких случаях инвестиция в аренду не является частью обычного операционного цикла, а представляет собой обособленную инвестицию, генерирующую денежные потоки в основном независимо от других активов. По своему экономическому содержанию такая инвестиция аналогична предоставленному займу, предусматривающему поэтапное погашение в течение определенного срока. В таком случае характеристика инвестиции в аренду как внеоборотного актива имеет информационную ценность, так как показывает пользователю, что этот актив является частью обособленной инвестиционной деятельности вне рамок обычного операционного цикла организации. К такой инвестиции применим пункт 15 ФСБУ 4/2023, в соответствии с которым краткосрочная часть внеоборотных финансовых вложений представляется в бухгалтерском балансе как оборотный актив, а оставшаяся часть - как внеоборотный актив. Соответственно, для таких организаций инвестиции в аренду целесообразно подразделять на долгосрочную и краткосрочную части с представлением их в составе, соответственно, внеоборотных и оборотных активов.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По строке 1240 бухгалтерского баланса отражают вложения фирмы в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года. Здесь также указывают сумму процентных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам на срок не более 12 месяцев.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По строке 1240 бухгалтерского баланса отражают вложения фирмы в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года. Здесь также указывают сумму процентных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам на срок не более 12 месяцев.
Вопрос: Как в учете отражаются операции по кэш-пулингу и какие существуют риски по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)При соблюдении этих условий предоставленные внутригрупповые займы в рамках операции кэш-пулинга отражаются в бухгалтерском балансе в составе показателя "Денежные средства и денежные эквиваленты" разд. II.
(Консультация эксперта, 2026)При соблюдении этих условий предоставленные внутригрупповые займы в рамках операции кэш-пулинга отражаются в бухгалтерском балансе в составе показателя "Денежные средства и денежные эквиваленты" разд. II.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Крупные сделки акционерного обществаС точки зрения бухгалтерского учета, балансовая стоимость активов общества превышает балансовую стоимость его имущества, поскольку в состав активов общества входит не только имущество, но и иные объекты (дебиторская задолженность, затраты, отгруженные товары, предоставленные займы и т.п.). Согласно п. 1 ст. 78 Закона об акционерных обществах для определения балансовой стоимости активов и имущества используется бухгалтерский баланс, составленный за последний отчетный период.
Статья: Крупные сделки vs уставные сделки
(Макарова О.А.)
("Вестник Российской правовой академии", 2025, N 6)Так, в Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 26 марта 2024 г. N Ф10-527/2024 по делу N А83-11227/2021 указывается следующее: "Судом апелляционной инстанции установлено, что 28.09.2017 между ООО "ВПС плюс" и Коняевым С.В. (один из учредителей ООО "Аврора") был заключен договор беспроцентного займа от 28.09.2017 на сумму 700 000 руб. Из представленного в материалы дела бухгалтерского баланса ООО "ВПС плюс" на 31.12.2016 усматривается, что балансовая стоимость активов составляла 18 000 руб.
(Макарова О.А.)
("Вестник Российской правовой академии", 2025, N 6)Так, в Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 26 марта 2024 г. N Ф10-527/2024 по делу N А83-11227/2021 указывается следующее: "Судом апелляционной инстанции установлено, что 28.09.2017 между ООО "ВПС плюс" и Коняевым С.В. (один из учредителей ООО "Аврора") был заключен договор беспроцентного займа от 28.09.2017 на сумму 700 000 руб. Из представленного в материалы дела бухгалтерского баланса ООО "ВПС плюс" на 31.12.2016 усматривается, что балансовая стоимость активов составляла 18 000 руб.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) за 2025 г. исправление существенной ошибки, допущенной в предыдущем году и выявленной в декабре текущего отчетного 2025 г.? В сентябре предыдущего года участник организации (физическое лицо) простил долг по предоставленному им ООО беспроцентному займу, по вине бухгалтера данная операция не была отражена в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2026)Участником ООО, доля которого в уставном капитале составляет не менее 50%, в июне предыдущего года был предоставлен заем в сумме 800 000 руб. сроком на три года. В сентябре получено уведомление о прощении указанного долга.
(Консультация эксперта, 2026)Участником ООО, доля которого в уставном капитале составляет не менее 50%, в июне предыдущего года был предоставлен заем в сумме 800 000 руб. сроком на три года. В сентябре получено уведомление о прощении указанного долга.
Статья: Изначальная недокапитализация как основание для субординации требований контролирующих должника лиц
(Есманский А.А.)
("Закон", 2022, N 2)Новое регулирование лишает учредителей хозяйственных обществ возможности снизить риск утраты вложенных ими средств как одного из мотивов <20> использования заемной модели финансирования вместо предоставления имущества в виде взносов в уставный капитал. В долгосрочной перспективе это может способствовать большей прозрачности структуры капитала российских хозяйственных обществ и сделать публикуемые бухгалтерские балансы более информативными с точки зрения соотношения собственного капитала и заемных средств, а также иных показателей, учитываемых потенциальными контрагентами.
(Есманский А.А.)
("Закон", 2022, N 2)Новое регулирование лишает учредителей хозяйственных обществ возможности снизить риск утраты вложенных ими средств как одного из мотивов <20> использования заемной модели финансирования вместо предоставления имущества в виде взносов в уставный капитал. В долгосрочной перспективе это может способствовать большей прозрачности структуры капитала российских хозяйственных обществ и сделать публикуемые бухгалтерские балансы более информативными с точки зрения соотношения собственного капитала и заемных средств, а также иных показателей, учитываемых потенциальными контрагентами.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по выданным займам
(КонсультантПлюс, 2026)Как процентные, так и беспроцентные займы, предоставленные работникам, можно учитывать на счете 73, субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам". Не забудьте только, что в бухгалтерском балансе займы работникам, выданные под проценты, в любом случае должны сформировать показатель с кодом 1170 "Финансовые вложения" в разд. I "Внеоборотные активы" или показатель с кодом 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" в разд. II "Оборотные активы".
(КонсультантПлюс, 2026)Как процентные, так и беспроцентные займы, предоставленные работникам, можно учитывать на счете 73, субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам". Не забудьте только, что в бухгалтерском балансе займы работникам, выданные под проценты, в любом случае должны сформировать показатель с кодом 1170 "Финансовые вложения" в разд. I "Внеоборотные активы" или показатель с кодом 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" в разд. II "Оборотные активы".