Предоставление осв по требованию
Подборка наиболее важных документов по запросу Предоставление осв по требованию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.08.2025 N 17АП-3227/2025-ГК по делу N А60-54003/2024
Требование: Об истребовании документов о хозяйственной деятельности обществ.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.С учетом указанного также отклоняется довод апеллянта о том, что в изначально направленных истцом в общество требованиях не содержалось требование о заверении копий документов, поскольку итоговые исковые требования истца сформулированы в отношении списка документов, которые истец просил предоставить в виде надлежащим образом заверенных копий, раскрыв перед судом разумные мотивы получения выписок ОСВ по счетам в заверенном виде с целью их потенциального использования для предъявления исковых требований к обществу и директору.
Требование: Об истребовании документов о хозяйственной деятельности обществ.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.С учетом указанного также отклоняется довод апеллянта о том, что в изначально направленных истцом в общество требованиях не содержалось требование о заверении копий документов, поскольку итоговые исковые требования истца сформулированы в отношении списка документов, которые истец просил предоставить в виде надлежащим образом заверенных копий, раскрыв перед судом разумные мотивы получения выписок ОСВ по счетам в заверенном виде с целью их потенциального использования для предъявления исковых требований к обществу и директору.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.08.2025 N 17АП-3229/2025-ГК по делу N А60-57644/2024
Требование: Об истребовании документов о хозяйственной деятельности обществ.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.С учетом указанного также отклоняется довод апеллянта о том, что в изначально направленных истцом в общество требованиях не содержалось требование о заверении копий документов, поскольку итоговые исковые требования истца сформулированы в отношении списка документов, которые истец просил предоставить в виде надлежащим образом заверенных копий, раскрыв перед судом разумные мотивы получения выписок ОСВ по счетам в заверенном виде с целью их потенциального использования для предъявления исковых требований к обществу и директору.
Требование: Об истребовании документов о хозяйственной деятельности обществ.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.С учетом указанного также отклоняется довод апеллянта о том, что в изначально направленных истцом в общество требованиях не содержалось требование о заверении копий документов, поскольку итоговые исковые требования истца сформулированы в отношении списка документов, которые истец просил предоставить в виде надлежащим образом заверенных копий, раскрыв перед судом разумные мотивы получения выписок ОСВ по счетам в заверенном виде с целью их потенциального использования для предъявления исковых требований к обществу и директору.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)По требованию инспекции налогоплательщиком с пропуском срока были представлены оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета в разрезе субсчетов, а также карточки счетов бухгалтерского учета в разрезе субсчетов соответствующих счетов. Поэтому он обоснованно привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)По требованию инспекции налогоплательщиком с пропуском срока были представлены оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета в разрезе субсчетов, а также карточки счетов бухгалтерского учета в разрезе субсчетов соответствующих счетов. Поэтому он обоснованно привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ.
Типовая ситуация: Регистры бухучета: правила и примеры заполнения
(Издательство "Главная книга", 2025)Бухгалтерские программы позволяют сформировать и распечатать регистры со всеми обязательными реквизитами. Они подходят для того, чтобы представить их по требованию инспекции.
(Издательство "Главная книга", 2025)Бухгалтерские программы позволяют сформировать и распечатать регистры со всеми обязательными реквизитами. Они подходят для того, чтобы представить их по требованию инспекции.
Нормативные акты
Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 28.12.2015 N 526-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования" (далее - Положение N 526-П)"При составлении отчетности за 2017 год потребует ли Банк России предоставление ОСВ (оборотно-сальдовая ведомость) на едином плане счетов за 2016 год в качестве сравнительной информации, учитывая тот факт, что в 2016 году страховые организации осуществляли переход на новые ИТ-системы, в связи с чем ОСВ за 2016 год не может быть доступной к получению?
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 28.12.2015 N 526-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования" (далее - Положение N 526-П)"При составлении отчетности за 2017 год потребует ли Банк России предоставление ОСВ (оборотно-сальдовая ведомость) на едином плане счетов за 2016 год в качестве сравнительной информации, учитывая тот факт, что в 2016 году страховые организации осуществляли переход на новые ИТ-системы, в связи с чем ОСВ за 2016 год не может быть доступной к получению?
Статья: Обзор практики высших судов от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)В ходе контрольных мероприятий налоговый орган направил обществу требование о представлении информации, а также документов. Среди прочего - пояснительная записка за I и IV кварталы 2016 года, содержащая разъяснения о вычетах НДС за указанные периоды по счетам-фактурам, датированным ранее 01.01.2015, и причины выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)В ходе контрольных мероприятий налоговый орган направил обществу требование о представлении информации, а также документов. Среди прочего - пояснительная записка за I и IV кварталы 2016 года, содержащая разъяснения о вычетах НДС за указанные периоды по счетам-фактурам, датированным ранее 01.01.2015, и причины выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Доводы о невозможности истребования оборотно-сальдовых ведомостей и карточек счетов не могут быть приняты, поскольку положения ст. ст. 23, 54, 93, 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского и налогового учета, а инспекция имеет право проверить правильность их ведения, в том числе в случае, когда это связано с проверкой обоснованности применения налоговых вычетов по НДС.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Доводы о невозможности истребования оборотно-сальдовых ведомостей и карточек счетов не могут быть приняты, поскольку положения ст. ст. 23, 54, 93, 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского и налогового учета, а инспекция имеет право проверить правильность их ведения, в том числе в случае, когда это связано с проверкой обоснованности применения налоговых вычетов по НДС.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 09.10.2013 N А45-2243 указано, что к первичным документам, подтверждающим право на вычет НДС, не относятся оборотно-сальдовые ведомости, анализы счетов и другие регистры бухучета.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 09.10.2013 N А45-2243 указано, что к первичным документам, подтверждающим право на вычет НДС, не относятся оборотно-сальдовые ведомости, анализы счетов и другие регистры бухучета.
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)В процессе осуществления камеральной проверки, как правило, предоставляются книга покупок, копии всех счетов-фактур, накладных, актов, договоров со всеми приложениями счетов на оплату (все копии документов необходимо заверить по ГОСТу: со штампом "Копия верна", подписью и расшифровкой подписи руководителя, проставленной собственноручно). Кроме того, могут быть запрошены другие документы и объяснения (пояснения), например: штатное расписание, учетная политика, оборотно-сальдовые ведомости в разрезе субсчетов и аналитики.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)В процессе осуществления камеральной проверки, как правило, предоставляются книга покупок, копии всех счетов-фактур, накладных, актов, договоров со всеми приложениями счетов на оплату (все копии документов необходимо заверить по ГОСТу: со штампом "Копия верна", подписью и расшифровкой подписи руководителя, проставленной собственноручно). Кроме того, могут быть запрошены другие документы и объяснения (пояснения), например: штатное расписание, учетная политика, оборотно-сальдовые ведомости в разрезе субсчетов и аналитики.
Статья: Ошибки в книге покупок исправляют по правилам - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы о получении необоснованной налоговой выгоды по причине неправомерного невключения в состав внереализационных доходов кредиторской задолженности организации перед ликвидированным лицом, отнесения в состав внереализационных расходов процентов, начисленных по полученным займам. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На момент начала ликвидации (август 2018 г.) организация не имела дебиторской задолженности, которую, согласно договору, уступила ИП, тогда как согласно представленной заявителем оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 задолженность на дату ликвидации контрагента отсутствует. Наличие этой же задолженности отражено ранее в проверяемом периоде, но она значится погашенной на конец проверяемого периода, 31.12.2019. Задолженность на дату ликвидации цедента в бухгалтерской отчетности налогоплательщиком не отражалась. Руководитель компании, допрошенная в инспекции в качестве свидетеля, сообщила, что оплату приобретаемого права требования по договору от 30.06.2018, срок оплаты по которому предусмотрен, цессионарий в адрес цедента не производил, долг не погашался. Договоры займов и дополнительные соглашения к ним со стороны заявителя (заемщика) подписаны другими лицами, что подтверждено результатами почерковедческой экспертизы. Кроме налогоплательщика, других контрагентов (покупателей) не было, а названная организация создана незадолго до заключения договоров займов для передачи денежных средств по цепочке. Предыдущей проверкой общества установлена возвратность денежных средств на его расчетные счета в виде займов, в том числе через цепочку подконтрольных ему лиц. Сравнительный анализ расходов по текущей деятельности заявителя и поступивших на его расчетный счет от контрагента заемных средств показал искусственный дефицит собственных финансовых средств налогоплательщика, что подтверждается значительными суммами депозитов на его счетах.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы о получении необоснованной налоговой выгоды по причине неправомерного невключения в состав внереализационных доходов кредиторской задолженности организации перед ликвидированным лицом, отнесения в состав внереализационных расходов процентов, начисленных по полученным займам. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На момент начала ликвидации (август 2018 г.) организация не имела дебиторской задолженности, которую, согласно договору, уступила ИП, тогда как согласно представленной заявителем оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 задолженность на дату ликвидации контрагента отсутствует. Наличие этой же задолженности отражено ранее в проверяемом периоде, но она значится погашенной на конец проверяемого периода, 31.12.2019. Задолженность на дату ликвидации цедента в бухгалтерской отчетности налогоплательщиком не отражалась. Руководитель компании, допрошенная в инспекции в качестве свидетеля, сообщила, что оплату приобретаемого права требования по договору от 30.06.2018, срок оплаты по которому предусмотрен, цессионарий в адрес цедента не производил, долг не погашался. Договоры займов и дополнительные соглашения к ним со стороны заявителя (заемщика) подписаны другими лицами, что подтверждено результатами почерковедческой экспертизы. Кроме налогоплательщика, других контрагентов (покупателей) не было, а названная организация создана незадолго до заключения договоров займов для передачи денежных средств по цепочке. Предыдущей проверкой общества установлена возвратность денежных средств на его расчетные счета в виде займов, в том числе через цепочку подконтрольных ему лиц. Сравнительный анализ расходов по текущей деятельности заявителя и поступивших на его расчетный счет от контрагента заемных средств показал искусственный дефицит собственных финансовых средств налогоплательщика, что подтверждается значительными суммами депозитов на его счетах.
Статья: Документы по реализации при камеральной проверке декларации по НДС
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Компанией представлен пакет документов (более 5 300 штук), в том числе: договоры, счета-фактуры, акты сдачи-приемки услуг, оборотно-сальдовые ведомости, подтверждающие правомерность формирования налоговых обязательств. Представленные компанией документы вполне достаточны для проведения инспекцией камеральной проверки по представленной декларации. В ходе проверки какие-либо противоречия в представленных документах, нарушения, недостатки инспекцией не выявлены.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Компанией представлен пакет документов (более 5 300 штук), в том числе: договоры, счета-фактуры, акты сдачи-приемки услуг, оборотно-сальдовые ведомости, подтверждающие правомерность формирования налоговых обязательств. Представленные компанией документы вполне достаточны для проведения инспекцией камеральной проверки по представленной декларации. В ходе проверки какие-либо противоречия в представленных документах, нарушения, недостатки инспекцией не выявлены.
Статья: Ошибки налогоплательщика или промахи налоговиков?
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)- оборотно-сальдовую ведомость по счету 76АВ "Расчеты с покупателями и заказчиками" в разрезе контрагентов;
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)- оборотно-сальдовую ведомость по счету 76АВ "Расчеты с покупателями и заказчиками" в разрезе контрагентов;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 1. По мнению налогоплательщика, оборотно-сальдовые ведомости не относятся к документам, необходимым для подтверждения вычетов по НДС, поэтому налоговый орган не вправе запросить их в рамках камеральной проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 1. По мнению налогоплательщика, оборотно-сальдовые ведомости не относятся к документам, необходимым для подтверждения вычетов по НДС, поэтому налоговый орган не вправе запросить их в рамках камеральной проверки.
Статья: Требования-2025. Что нужно знать?
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Тем не менее есть общий подход. Например, истребование регистров, оборотно-сальдовых ведомостей и других аналитических документов, составление которых не предусмотрено положениями Налогового кодекса, не всегда является обоснованным, как минимум потому, что у налогоплательщика их может не быть, налогоплательщик их не составляет, в штате отсутствуют специалисты с необходимыми компетенциями или по иным причинам.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Тем не менее есть общий подход. Например, истребование регистров, оборотно-сальдовых ведомостей и других аналитических документов, составление которых не предусмотрено положениями Налогового кодекса, не всегда является обоснованным, как минимум потому, что у налогоплательщика их может не быть, налогоплательщик их не составляет, в штате отсутствуют специалисты с необходимыми компетенциями или по иным причинам.