Предоставление книги УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Предоставление книги УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Товарный заем
(КонсультантПлюс, 2025)...Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходили из того, что в материалах дела отсутствуют доказательства фактической передачи и перевозки спорного товара. Истец пояснил, что Ш. производила вывоз зерна в течение нескольких дней, однако в пункте... договора указано, что товар передан в момент подписания договора. Кроме того, операция с Ш. не отражена З. в книге учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения. Истец в качестве доказательств наличия реальной возможности предоставить товарный заем ссылался на сведения о сборе урожая сельскохозяйственных культур... (форма N 2-фермер)... первичная документация, свидетельствующая не только о наличии товара, его хранении, но и о его получении заемщиком, вывозе, перемещении, учете, распоряжении в целях подтверждения реальности совершения спорной сделки, истцом не представлена. Суды проанализировали сделки истца по отчуждению зерна иным лицам и пришли к выводу об отсутствии у него дополнительно 220 тонн пшеницы для исполнения обязательств перед ответчицей..."
(КонсультантПлюс, 2025)...Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходили из того, что в материалах дела отсутствуют доказательства фактической передачи и перевозки спорного товара. Истец пояснил, что Ш. производила вывоз зерна в течение нескольких дней, однако в пункте... договора указано, что товар передан в момент подписания договора. Кроме того, операция с Ш. не отражена З. в книге учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения. Истец в качестве доказательств наличия реальной возможности предоставить товарный заем ссылался на сведения о сборе урожая сельскохозяйственных культур... (форма N 2-фермер)... первичная документация, свидетельствующая не только о наличии товара, его хранении, но и о его получении заемщиком, вывозе, перемещении, учете, распоряжении в целях подтверждения реальности совершения спорной сделки, истцом не представлена. Суды проанализировали сделки истца по отчуждению зерна иным лицам и пришли к выводу об отсутствии у него дополнительно 220 тонн пшеницы для исполнения обязательств перед ответчицей..."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")До вынесения решения по проверке ИП представил уточненную налоговую декларацию по УСН с суммой расходов на строительство и ремонт основных средств (ОС), а также книгу учета доходов и расходов. С учетом суммы расходов был сформирован убыток, который подлежал переносу на будущее.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")До вынесения решения по проверке ИП представил уточненную налоговую декларацию по УСН с суммой расходов на строительство и ремонт основных средств (ОС), а также книгу учета доходов и расходов. С учетом суммы расходов был сформирован убыток, который подлежал переносу на будущее.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об освобождении от НДС, составлении счетов-фактур, ведении книги продаж, представлении декларации при оказании услуг в сфере образования АНО, применяющей УСН, с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130043)Вопрос: Автономная некоммерческая организация (далее - АНО, некоммерческая организация), в соответствии с п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, применяет упрощенную систему налогообложения "доходы минус расходы". АНО на основании бессрочной лицензии от 30.04.2019 осуществляет деятельность, не подлежащую налогообложению (освобожденную от налогообложения) налогом на добавленную стоимость в силу пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130043)Вопрос: Автономная некоммерческая организация (далее - АНО, некоммерческая организация), в соответствии с п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, применяет упрощенную систему налогообложения "доходы минус расходы". АНО на основании бессрочной лицензии от 30.04.2019 осуществляет деятельность, не подлежащую налогообложению (освобожденную от налогообложения) налогом на добавленную стоимость в силу пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Готовое решение: Освобождение ИП и организаций, не применяющих ЕСХН и УСН, от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, которые перешли с УСН, представляют выписку из книги учета доходов и расходов при УСН (п. 6 ст. 145 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, которые перешли с УСН, представляют выписку из книги учета доходов и расходов при УСН (п. 6 ст. 145 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Освобожденные от исчисления и уплаты НДС налогоплательщики УСН также освобождаются от обязанности представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Освобожденные от исчисления и уплаты НДС налогоплательщики УСН также освобождаются от обязанности представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.
Статья: Особенности исчисления НДС для некоммерческих организаций на упрощенной системе налогообложения
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)- НКО, использующие УСН, освобождаются от уплаты НДС на сумму до 60 млн руб., но они должны вести книгу продаж без подачи заявления;
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)- НКО, использующие УСН, освобождаются от уплаты НДС на сумму до 60 млн руб., но они должны вести книгу продаж без подачи заявления;
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Если ИП ранее учитывал доход от аренды квартиры в качестве дохода от предпринимательской деятельности <2>, то данное обстоятельство однозначно будет указывать на то, что квартира использовалась им в предпринимательской деятельности. Соответственно, при ее реализации получаемый гражданином доход будет считаться доходом от предпринимательской деятельности. В качестве подтверждения данного вывода сошлемся на Постановление ФАС Уральского округа от 18.09.2013 N Ф09-8922/13 по делу N А50-699/2013. В нем суд посчитал доход от реализации недвижимого имущества (правда, нежилого) доходом, облагаемым в рамках УСН, поскольку ранее это имущество предоставлялось предпринимателем в аренду и ИП учитывал доход от аренды в качестве дохода, облагаемого на "упрощенке".
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Если ИП ранее учитывал доход от аренды квартиры в качестве дохода от предпринимательской деятельности <2>, то данное обстоятельство однозначно будет указывать на то, что квартира использовалась им в предпринимательской деятельности. Соответственно, при ее реализации получаемый гражданином доход будет считаться доходом от предпринимательской деятельности. В качестве подтверждения данного вывода сошлемся на Постановление ФАС Уральского округа от 18.09.2013 N Ф09-8922/13 по делу N А50-699/2013. В нем суд посчитал доход от реализации недвижимого имущества (правда, нежилого) доходом, облагаемым в рамках УСН, поскольку ранее это имущество предоставлялось предпринимателем в аренду и ИП учитывал доход от аренды в качестве дохода, облагаемого на "упрощенке".
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностьюВвиду наличия противоречий в представленных ответчиком документах в отношении размера чистых активов общества по ходатайству истца была назначена судебно-бухгалтерская экспертиза по определению стоимости чистых активов общества "Камаснаб-Строй" по состоянию на 30.09.2010, проведение которой поручено эксперту общества "Ратибор-Прикамье" Пепеляеву А.Н. Обществом "Камаснаб-Строй" эксперту были представлены, в том числе книга доходов и расходов за 9 месяцев 2010 года, налоговые декларации УСН за 9 месяцев 2010 года, выписка с расчетного счета общества на 30.09.2010, бухгалтерский список о наличии приобретенных материалов, сырья и производственных запасов, авансовые отчеты N 1, 2, 3, 4, 5 от Горбунова Ю.В., акты списания материальных запасов.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Следует подчеркнуть, что у налогоплательщиков УСН, освобожденных от исчисления и уплаты НДС, отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок. Данные разъяснения содержатся в вышеуказанном Письме ФНС РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Следует подчеркнуть, что у налогоплательщиков УСН, освобожденных от исчисления и уплаты НДС, отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок. Данные разъяснения содержатся в вышеуказанном Письме ФНС РФ.
Статья: Микробизнес заявил о неготовности переходить на новый налоговый режим
(Швецов А., Самитов М.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Другим безусловным плюсом АУСН является значительное упрощение отчетности (не подается декларация и целый ряд других отчетов, не требуется ведение книги учета доходов и расходов). Вместе с тем, так как налоговым периодом является календарный месяц, налог уплачивается ежемесячно. И это представляется не настолько удобным сроком для предпринимателей по сравнению, скажем, с УСН, когда авансовые налоговые платежи уплачиваются ежеквартально.
(Швецов А., Самитов М.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Другим безусловным плюсом АУСН является значительное упрощение отчетности (не подается декларация и целый ряд других отчетов, не требуется ведение книги учета доходов и расходов). Вместе с тем, так как налоговым периодом является календарный месяц, налог уплачивается ежемесячно. И это представляется не настолько удобным сроком для предпринимателей по сравнению, скажем, с УСН, когда авансовые налоговые платежи уплачиваются ежеквартально.
Статья: Основания для включения кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Инспекцией доначислены НДС, пени и штрафы. Суд отказал в удовлетворении требования ИП. В случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, покупателю счетов-фактур с НДС вся сумма налога уплачивается в бюджет. Право на применение УСН в спорный период ИП не утрачивал, сообщения о переходе на иной режим налогообложения в налоговый орган не направлял. В спорный период заявитель применял УСН, не являясь плательщиком НДС, поставив контрагентам товар и оформив счета-фактуры с выделением НДС. Он обязан был в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ исчислить и уплатить в бюджет налог, выделенный в счетах-фактурах. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что он фактически применял ОСН. ИП не подавал декларации по НДС. Дополнительно представленные заявителем документы противоречат сведениям, отраженным в выписках по расчетным счетам в банках и книгах продаж ИП. Следовательно, в проверяемый период налогоплательщик фактически применял УСН.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Инспекцией доначислены НДС, пени и штрафы. Суд отказал в удовлетворении требования ИП. В случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, покупателю счетов-фактур с НДС вся сумма налога уплачивается в бюджет. Право на применение УСН в спорный период ИП не утрачивал, сообщения о переходе на иной режим налогообложения в налоговый орган не направлял. В спорный период заявитель применял УСН, не являясь плательщиком НДС, поставив контрагентам товар и оформив счета-фактуры с выделением НДС. Он обязан был в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ исчислить и уплатить в бюджет налог, выделенный в счетах-фактурах. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что он фактически применял ОСН. ИП не подавал декларации по НДС. Дополнительно представленные заявителем документы противоречат сведениям, отраженным в выписках по расчетным счетам в банках и книгах продаж ИП. Следовательно, в проверяемый период налогоплательщик фактически применял УСН.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 20)Напомним, что ранее Правительство РФ представило проект постановления, которое корректирует требование о регистрации в книге продаж счетов-фактур так, чтобы оно не распространялось на освобожденных от НДС плательщиков УСН или ЕСХН (см. ГК, 2024, N 19, с. 92).
("Главная книга", 2024, N 20)Напомним, что ранее Правительство РФ представило проект постановления, которое корректирует требование о регистрации в книге продаж счетов-фактур так, чтобы оно не распространялось на освобожденных от НДС плательщиков УСН или ЕСХН (см. ГК, 2024, N 19, с. 92).
Вопрос: Вправе ли ООО на УСН, освобожденное от исполнения обязанностей плательщика НДС, не выставлять счет-фактуру на аванс, если отгрузка в счет этого аванса произойдет в период, когда лимит доходов будет превышен и ООО будет исполнять обязанности плательщика НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Налогоплательщики на УСН, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, не составляют счета-фактуры. Также у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок (п. 5 ст. 168 НК РФ, п. 1 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Налогоплательщики на УСН, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, не составляют счета-фактуры. Также у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок (п. 5 ст. 168 НК РФ, п. 1 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).