Предоставление декларации по УСН при регистрации ИП в декабре
Подборка наиболее важных документов по запросу Предоставление декларации по УСН при регистрации ИП в декабре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 15.05.2024 N 66а-364/2024 (УИД 51OS0000-01-2023-000077-88)
Об оставлении без изменения решения Мурманского областного суда от 04.12.2023, которым отказано в признании частично не действующими Перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Мурманской области, в отношении которых в 2021 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного приказом Министерства имущественных отношений Мурманской области от 25.12.2020 N 426, Перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Мурманской области, в отношении которых в 2022 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного приказом Министерства имущественных отношений Мурманской области от 24.12.2021 N 685.Представленные в материалы административного дела декларации по УСН Индивидуального предпринимателя С. за 2019-2022 годы; справка о снятии контрольно-кассовой техники с учета в налоговом органе 9 сентября 2021 года; трудовой договор N 1 от 4 января 2020 года; заявление об увольнении от 21 декабря 2020 года; выписка из приказа N 181 от 31 декабря 2020 года; карточка о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета от 9 сентября 2021 года; скриншоты об отсутствии выручки Индивидуального предпринимателя С., не могут быть приняты судебной коллегией в качестве доказательства, подтверждающего тот факт, что Объект недвижимости включен в Перечни на 2021 и 2022 года без законных на то оснований, поскольку предназначение объекта недвижимости для использования в целях размещения торговых объектов подтверждается технической документацией и актом обследования от 8 апреля 2019 года (Т.1 л.д. 74-89, 107-125, 134-147).
Об оставлении без изменения решения Мурманского областного суда от 04.12.2023, которым отказано в признании частично не действующими Перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Мурманской области, в отношении которых в 2021 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного приказом Министерства имущественных отношений Мурманской области от 25.12.2020 N 426, Перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Мурманской области, в отношении которых в 2022 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного приказом Министерства имущественных отношений Мурманской области от 24.12.2021 N 685.Представленные в материалы административного дела декларации по УСН Индивидуального предпринимателя С. за 2019-2022 годы; справка о снятии контрольно-кассовой техники с учета в налоговом органе 9 сентября 2021 года; трудовой договор N 1 от 4 января 2020 года; заявление об увольнении от 21 декабря 2020 года; выписка из приказа N 181 от 31 декабря 2020 года; карточка о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета от 9 сентября 2021 года; скриншоты об отсутствии выручки Индивидуального предпринимателя С., не могут быть приняты судебной коллегией в качестве доказательства, подтверждающего тот факт, что Объект недвижимости включен в Перечни на 2021 и 2022 года без законных на то оснований, поскольку предназначение объекта недвижимости для использования в целях размещения торговых объектов подтверждается технической документацией и актом обследования от 8 апреля 2019 года (Т.1 л.д. 74-89, 107-125, 134-147).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В марте 2024 г. ИП на УСН прекратил деятельность. Впоследствии он сменил место жительства и повторно зарегистрировался в качестве ИП на УСН. До прекращения деятельности доход составил 25 млн руб. После повторной регистрации в качестве ИП его доход составил 40 млн руб. Должен ли ИП с 2025 г. уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, 2024)- за период со дня повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя по 31 декабря. В этой декларации на титульном листе следует указать код налогового периода 34 (календарный год).
(Консультация эксперта, 2024)- за период со дня повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя по 31 декабря. В этой декларации на титульном листе следует указать код налогового периода 34 (календарный год).
Типовая ситуация: ИП: налоги, отчетность, касса
(Издательство "Главная книга", 2025)При патентной системе (ПСН) ИП вместо уплаты НДФЛ и НДС оплачивает стоимость патента, декларацию сдавать не надо.
(Издательство "Главная книга", 2025)При патентной системе (ПСН) ИП вместо уплаты НДФЛ и НДС оплачивает стоимость патента, декларацию сдавать не надо.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.12.2019 N СД-4-3/27082@
"О направлении письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-11-09/100305"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 20.12.2019 N 03-11-09/100305)Учитывая изложенное, налогоплательщик, созданный (зарегистрированный) в декабре 2018 года и применяющий ЕСХН или УСН с даты создания (регистрации), вправе представить налоговую декларацию по итогам 2019 года исходя из налоговой базы, исчисленной с даты создания организации (регистрации индивидуального предпринимателя) в декабре 2018 года по 31 декабря 2019 года.
"О направлении письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-11-09/100305"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 20.12.2019 N 03-11-09/100305)Учитывая изложенное, налогоплательщик, созданный (зарегистрированный) в декабре 2018 года и применяющий ЕСХН или УСН с даты создания (регистрации), вправе представить налоговую декларацию по итогам 2019 года исходя из налоговой базы, исчисленной с даты создания организации (регистрации индивидуального предпринимателя) в декабре 2018 года по 31 декабря 2019 года.
Статья: ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налог
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Если ИП на УСН прекратил деятельность, но в этом же году (не позднее 30 ноября) зарегистрировался вновь и снова стал применять упрощенку, то, по мнению ФНС, он должен подать за этот год две декларации по УСН <17>:
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Если ИП на УСН прекратил деятельность, но в этом же году (не позднее 30 ноября) зарегистрировался вновь и снова стал применять упрощенку, то, по мнению ФНС, он должен подать за этот год две декларации по УСН <17>:
Статья: Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Например, в августе гражданка зарегистрировала ИП на УСН, а уже к новому году поняла, что ей выгоднее работать на ОСН. И заключила в конце декабря договор с бухгалтером на ведение отчетности на ОСН. С января работа велась ИП с соблюдением всех требований к применяющим ОСН: должным образом составлялась первичка, платился НДС и НДФЛ, сдавались НДС-декларации раз в квартал. Однако, как только в налоговой декларации по НДС появился налоговый вычет, ИФНС отказалась признавать переход этого ИП на общую систему налогообложения без официального уведомления. Но суд указал: поскольку налоговая приняла декларации за I и II кварталы, налоги распределила по соответствующим бюджетам и даже один раз выставила требование об уплате недоимки по НДФЛ, то отказать в применении ОСН она не вправе <12>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Например, в августе гражданка зарегистрировала ИП на УСН, а уже к новому году поняла, что ей выгоднее работать на ОСН. И заключила в конце декабря договор с бухгалтером на ведение отчетности на ОСН. С января работа велась ИП с соблюдением всех требований к применяющим ОСН: должным образом составлялась первичка, платился НДС и НДФЛ, сдавались НДС-декларации раз в квартал. Однако, как только в налоговой декларации по НДС появился налоговый вычет, ИФНС отказалась признавать переход этого ИП на общую систему налогообложения без официального уведомления. Но суд указал: поскольку налоговая приняла декларации за I и II кварталы, налоги распределила по соответствующим бюджетам и даже один раз выставила требование об уплате недоимки по НДФЛ, то отказать в применении ОСН она не вправе <12>.
Вопрос: Как заполнить декларацию по УСН за 2024 г., если в течение года ИП на УСН снялся с учета, представил декларацию в связи с прекращением деятельности и снова зарегистрировал деятельность по УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая разъяснения, данные в Письме ФНС России от 30.10.2019 N СД-4-3/22268@, если индивидуальный предприниматель - налогоплательщик УСН, в течение 2024 г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в этом же году вновь зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, должны быть представлены две налоговые декларации по УСН:
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая разъяснения, данные в Письме ФНС России от 30.10.2019 N СД-4-3/22268@, если индивидуальный предприниматель - налогоплательщик УСН, в течение 2024 г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в этом же году вновь зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, должны быть представлены две налоговые декларации по УСН:
Статья: С 1 января 2025 г. меняются формы и правила заполнения некоторых важных документов
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)В теле декларации для "упрощенцев" появился раздел 4 "Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу)". Согласно новому п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ (действует с 1 января 2025 г.) налогоплательщики, местом нахождения (местом жительства) которых на дату регистрации ККТ являлась территория Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму расходов на приобретение одного экземпляра ККТ, включенной в реестр ККТ, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, в размере не более 28 000 руб. Это действует при условии регистрации такого аппарата по адресу его установки (применения), находящемуся на указанной территории, до 31 декабря 2025 г. включительно.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)В теле декларации для "упрощенцев" появился раздел 4 "Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу)". Согласно новому п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ (действует с 1 января 2025 г.) налогоплательщики, местом нахождения (местом жительства) которых на дату регистрации ККТ являлась территория Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму расходов на приобретение одного экземпляра ККТ, включенной в реестр ККТ, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, в размере не более 28 000 руб. Это действует при условии регистрации такого аппарата по адресу его установки (применения), находящемуся на указанной территории, до 31 декабря 2025 г. включительно.
Статья: Зачем индивидуальному предпринимателю (ИП) на патенте запасная упрощенная система налогообложения (УСН)
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Если предприниматель не успел попасть на УСН с момента регистрации, перейти получится только со следующего календарного года. Для этого заявление нужно подать до 31 декабря текущего года.
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Если предприниматель не успел попасть на УСН с момента регистрации, перейти получится только со следующего календарного года. Для этого заявление нужно подать до 31 декабря текущего года.