Предоплата за товар НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Предоплата за товар НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что налогоплательщик приобрел подарочные сертификаты после проведения полной предоплаты. Контрагент передал сертификаты по акту приема-передачи. Если покупателем, перечислившим суммы предоплаты, товары (работы, услуги) в счет этой оплаты не приобретаются, то принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат восстановлению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что налогоплательщик приобрел подарочные сертификаты после проведения полной предоплаты. Контрагент передал сертификаты по акту приема-передачи. Если покупателем, перечислившим суммы предоплаты, товары (работы, услуги) в счет этой оплаты не приобретаются, то принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат восстановлению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС9.2. Нужно ли выставлять покупателю счет-фактуру при получении предоплаты за товары, работы, услуги, реализация которых не облагается НДС?
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2026)приняли к вычету НДС с реализации предоплаченных товаров (работ, услуг);
(КонсультантПлюс, 2026)приняли к вычету НДС с реализации предоплаченных товаров (работ, услуг);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Все становится не так радужно, если в момент получения предоплаты вы не можете точно определить, какие товары будут отгружены под данную предоплату. Минфин России считает, что в такой ситуации вся сумма предоплаты должна облагаться НДС по расчетной ставке 20/120 (см., например, письмо от 09.09.2021 N 03-07-09/73118) <132>. При этом в случае отгрузки под данную предоплату товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, у вас возникнут сложности с применением вычета по такому счету-фактуре (см. подразд. 7.1.3.1).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Все становится не так радужно, если в момент получения предоплаты вы не можете точно определить, какие товары будут отгружены под данную предоплату. Минфин России считает, что в такой ситуации вся сумма предоплаты должна облагаться НДС по расчетной ставке 20/120 (см., например, письмо от 09.09.2021 N 03-07-09/73118) <132>. При этом в случае отгрузки под данную предоплату товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, у вас возникнут сложности с применением вычета по такому счету-фактуре (см. подразд. 7.1.3.1).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Все становится не так радужно, если в момент получения предоплаты вы не можете точно определить, какие товары будут отгружены под данную предоплату. Минфин России считает, что в такой ситуации вся сумма предоплаты должна облагаться НДС по расчетной ставке 20/120 (см., например, Письмо от 09.09.2021 N 03-07-09/73118) <1>. При этом в случае отгрузки под данную предоплату товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, у вас возникнут сложности с применением вычета по такому счету-фактуре (см. подразд. 7.1.3.1).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Все становится не так радужно, если в момент получения предоплаты вы не можете точно определить, какие товары будут отгружены под данную предоплату. Минфин России считает, что в такой ситуации вся сумма предоплаты должна облагаться НДС по расчетной ставке 20/120 (см., например, Письмо от 09.09.2021 N 03-07-09/73118) <1>. При этом в случае отгрузки под данную предоплату товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, у вас возникнут сложности с применением вычета по такому счету-фактуре (см. подразд. 7.1.3.1).
Путеводитель по сделкам. Поставка. Поставщик4.1.1.1. НДС у поставщика при получении предоплаты (аванса) за товар, стоимость которого установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях
Путеводитель по сделкам. Перевод долга. Новый должник1. НДС при принятии долга по поставке предварительно оплаченных кредитором товаров (работ, услуг) от первоначального должника
Вопрос: О ставке НДС при реализации товаров после 01.01.2026, если предоплата получена в 2025 г.
(Письмо Минфина России от 23.12.2025 N 03-07-11/125182)Вопрос: С 01.01.2026 вводится основная ставка НДС 22%. В декабре 2025 г. организация получила авансовый платеж по договору поставки с НДС 20%, а отгрузка партии товара будет произведена после 20 января 2026 г., когда реализация товара будет облагаться по ставке 22%. Какая ставка НДС подлежит применению в рамках этого договора?
(Письмо Минфина России от 23.12.2025 N 03-07-11/125182)Вопрос: С 01.01.2026 вводится основная ставка НДС 22%. В декабре 2025 г. организация получила авансовый платеж по договору поставки с НДС 20%, а отгрузка партии товара будет произведена после 20 января 2026 г., когда реализация товара будет облагаться по ставке 22%. Какая ставка НДС подлежит применению в рамках этого договора?
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, в случае если договором на поставку товаров предусмотрено перечисление сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров и при этом данным договором особенности зачета указанных сумм в оплату отгруженных товаров не установлены, то при отгрузке товаров в счет ранее полученной предварительной оплаты (частичной оплаты) суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм предварительной оплаты (частичной оплаты), принимаются к вычету в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты (частичной оплаты).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, в случае если договором на поставку товаров предусмотрено перечисление сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров и при этом данным договором особенности зачета указанных сумм в оплату отгруженных товаров не установлены, то при отгрузке товаров в счет ранее полученной предварительной оплаты (частичной оплаты) суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм предварительной оплаты (частичной оплаты), принимаются к вычету в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты (частичной оплаты).
Вопрос: Организация A оплатила поставку товара организации B авансом и по договору цессии переуступила ее организации C по цене ниже первоначальной (без предоплаты). Товар поставлен организации C. Как исчисляет НДС каждая из организаций?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Вопрос: Организация A оплатила поставку товара организации B авансом и по договору цессии переуступила ее организации C по цене ниже первоначальной (без предоплаты). Товар поставлен организации C. Как исчисляет НДС каждая из организаций?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Вопрос: Организация A оплатила поставку товара организации B авансом и по договору цессии переуступила ее организации C по цене ниже первоначальной (без предоплаты). Товар поставлен организации C. Как исчисляет НДС каждая из организаций?
Путеводитель по сделкам. Перевод долга. Первоначальный должник1. НДС при переводе долга по поставке предварительно оплаченных кредитором товаров (работ, услуг) на нового должника
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2026)Начислять НДС на предоплату, поступившую до отгрузки товаров, не нужно (п. 1 ст. 154 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Начислять НДС на предоплату, поступившую до отгрузки товаров, не нужно (п. 1 ст. 154 НК РФ).