Предоплата за товар НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Предоплата за товар НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что налогоплательщик приобрел подарочные сертификаты после проведения полной предоплаты. Контрагент передал сертификаты по акту приема-передачи. Если покупателем, перечислившим суммы предоплаты, товары (работы, услуги) в счет этой оплаты не приобретаются, то принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат восстановлению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что налогоплательщик приобрел подарочные сертификаты после проведения полной предоплаты. Контрагент передал сертификаты по акту приема-передачи. Если покупателем, перечислившим суммы предоплаты, товары (работы, услуги) в счет этой оплаты не приобретаются, то принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат восстановлению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС9.2. Нужно ли выставлять покупателю счет-фактуру при получении предоплаты за товары, работы, услуги, реализация которых не облагается НДС?
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: Организация отгрузила товар на экспорт иностранному покупателю, цена включает доставку, страхование. Получена предоплата за товар. При доставке товар сгорел. Какие последствия по НДС возникают? Какими документами можно подтвердить утрату товара в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация отгрузила товар на экспорт иностранному покупателю, цена включает доставку, страхование. Получена предоплата за товар. При доставке товар сгорел. Какие последствия по НДС возникают? Какими документами можно подтвердить утрату товара в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация отгрузила товар на экспорт иностранному покупателю, цена включает доставку, страхование. Получена предоплата за товар. При доставке товар сгорел. Какие последствия по НДС возникают? Какими документами можно подтвердить утрату товара в целях налога на прибыль?
Путеводитель по сделкам. Перевод долга. Новый должник1. НДС при принятии долга по поставке предварительно оплаченных кредитором товаров (работ, услуг) от первоначального должника
Путеводитель по сделкам. Розничная купля-продажа. Продавец1. НДС при продаже товара в розницу на условиях предоплаты (аванса) (заказе по каталогу, реализации подарочного сертификата и т.п.)
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2025)Начислять НДС на предоплату, поступившую до отгрузки товаров, не нужно (п. 1 ст. 154 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Начислять НДС на предоплату, поступившую до отгрузки товаров, не нужно (п. 1 ст. 154 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Все становится не так радужно, если в момент получения предоплаты вы не можете точно определить, какие товары будут отгружены под данную предоплату. Минфин России считает, что в такой ситуации вся сумма предоплаты должна облагаться НДС по расчетной ставке 20/120 (см., например, письмо от 09.09.2021 N 03-07-09/73118) <132>. При этом в случае отгрузки под данную предоплату товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, у вас возникнут сложности с применением вычета по такому счету-фактуре (см. подразд. 7.1.3.1).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Все становится не так радужно, если в момент получения предоплаты вы не можете точно определить, какие товары будут отгружены под данную предоплату. Минфин России считает, что в такой ситуации вся сумма предоплаты должна облагаться НДС по расчетной ставке 20/120 (см., например, письмо от 09.09.2021 N 03-07-09/73118) <132>. При этом в случае отгрузки под данную предоплату товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, у вас возникнут сложности с применением вычета по такому счету-фактуре (см. подразд. 7.1.3.1).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.01.2024 N 03-07-11/5724 <Нужно ли включать в базу по НДС "неденежную" предоплату?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Нужно ли начислять НДС, если поступила предоплата в счет предстоящей поставки товара, ответил Минфин России в Письме от 25.01.2024 N 03-07-11/5724.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Нужно ли начислять НДС, если поступила предоплата в счет предстоящей поставки товара, ответил Минфин России в Письме от 25.01.2024 N 03-07-11/5724.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Можно воспользоваться разъяснениями, которые даны в письме Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73118. В нем подтверждается, что в случае отгрузки под ранее полученную предоплату товаров, не облагаемых НДС, организация не сможет заявить к вычету сумму НДС, исчисленную при получении предоплаты. При этом Минфин считает, что в этом случае сумму НДС, исчисленную при получении предоплаты, следует возвращать (зачитывать) как излишне уплаченную.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Можно воспользоваться разъяснениями, которые даны в письме Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73118. В нем подтверждается, что в случае отгрузки под ранее полученную предоплату товаров, не облагаемых НДС, организация не сможет заявить к вычету сумму НДС, исчисленную при получении предоплаты. При этом Минфин считает, что в этом случае сумму НДС, исчисленную при получении предоплаты, следует возвращать (зачитывать) как излишне уплаченную.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Все становится не так радужно, если в момент получения предоплаты вы не можете точно определить, какие товары будут отгружены под данную предоплату. Минфин России считает, что в такой ситуации вся сумма предоплаты должна облагаться НДС по расчетной ставке 20/120 (см., например, Письмо от 09.09.2021 N 03-07-09/73118) <1>. При этом в случае отгрузки под данную предоплату товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, у вас возникнут сложности с применением вычета по такому счету-фактуре (см. подразд. 7.1.3.1).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Все становится не так радужно, если в момент получения предоплаты вы не можете точно определить, какие товары будут отгружены под данную предоплату. Минфин России считает, что в такой ситуации вся сумма предоплаты должна облагаться НДС по расчетной ставке 20/120 (см., например, Письмо от 09.09.2021 N 03-07-09/73118) <1>. При этом в случае отгрузки под данную предоплату товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, у вас возникнут сложности с применением вычета по такому счету-фактуре (см. подразд. 7.1.3.1).
Путеводитель по сделкам. Поставка. Поставщик4.1.1.1. НДС у поставщика при получении предоплаты (аванса) за товар, стоимость которого установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях
Готовое решение: Как покупатель регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Авансовый счет-фактуру вам нужно зарегистрировать в книге продаж при восстановлении ранее принятого к вычету НДС с предоплаты при принятии к вычету НДС с отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также в случае возврата аванса или списания дебиторской задолженности как безнадежного долга (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)Авансовый счет-фактуру вам нужно зарегистрировать в книге продаж при восстановлении ранее принятого к вычету НДС с предоплаты при принятии к вычету НДС с отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также в случае возврата аванса или списания дебиторской задолженности как безнадежного долга (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).