Предмет налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Предмет налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, при проведении внутреннего аудита им были выявлены ошибки в исчислении налога на имущество и подана уточненная декларация. Данная декларация была предметом налоговых проверок.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, при проведении внутреннего аудита им были выявлены ошибки в исчислении налога на имущество и подана уточненная декларация. Данная декларация была предметом налоговых проверок.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 94 "Выемка документов и предметов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, следует признать незаконными действия налогового органа по выемке его печати, поскольку выездная проверка проводилась в отношении другой организации, изъятая печать не имеет отношения к предмету налоговой проверки (п. 5 ст. 94 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, следует признать незаконными действия налогового органа по выемке его печати, поскольку выездная проверка проводилась в отношении другой организации, изъятая печать не имеет отношения к предмету налоговой проверки (п. 5 ст. 94 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)1. Что может быть предметом выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)1. Что может быть предметом выездной налоговой проверки
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам2.3. ПРЕДМЕТ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ. ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)32. Доначисление прямых налогов по результатам выездной налоговой проверки в целях правильного определения размера налоговых обязательств, влечет необходимость уменьшения налоговым органом налоговой базы по налогу на прибыль на указанные суммы при условии, что проверка правильности исчисления налога на прибыль входила в предмет выездной налоговой проверки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)32. Доначисление прямых налогов по результатам выездной налоговой проверки в целях правильного определения размера налоговых обязательств, влечет необходимость уменьшения налоговым органом налоговой базы по налогу на прибыль на указанные суммы при условии, что проверка правильности исчисления налога на прибыль входила в предмет выездной налоговой проверки.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Принимая во внимание, что в силу статей 88 и 89 НК РФ предметом камеральной или выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, судам надлежит исходить из того, что дела о нарушениях законодательства о налогах и сборах, не связанные с неправильным исчислением и несвоевременной уплатой налогов, подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 101.4 Кодекса.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Принимая во внимание, что в силу статей 88 и 89 НК РФ предметом камеральной или выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, судам надлежит исходить из того, что дела о нарушениях законодательства о налогах и сборах, не связанные с неправильным исчислением и несвоевременной уплатой налогов, подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 101.4 Кодекса.
Статья: Комментарий к статье 94 НК РФ "Выемка документов и предметов"
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 31, пункта 14 статьи 89, пункта 4 статьи 93, статьи 94 и 99 НК РФ выемка документов и предметов заключается в изъятии должностными лицами налогового органа, проводящими налоговую проверку, документов и предметов проверяемого лица, имеющих отношение к предмету налоговой проверки и свидетельствующих о совершении им налоговых правонарушений, из определенного помещения, с фиксацией соответствующих процессуальных действий и изъятых документов и предметов в протоколе в установленном законом порядке (Определения Конституционного Суда РФ от 29.09.2022 N 2575-О, от 31.03.2022 N 500-О).
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 31, пункта 14 статьи 89, пункта 4 статьи 93, статьи 94 и 99 НК РФ выемка документов и предметов заключается в изъятии должностными лицами налогового органа, проводящими налоговую проверку, документов и предметов проверяемого лица, имеющих отношение к предмету налоговой проверки и свидетельствующих о совершении им налоговых правонарушений, из определенного помещения, с фиксацией соответствующих процессуальных действий и изъятых документов и предметов в протоколе в установленном законом порядке (Определения Конституционного Суда РФ от 29.09.2022 N 2575-О, от 31.03.2022 N 500-О).
Готовое решение: Какие контрольные мероприятия инспекторы могут проводить вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)5.1. В каких случаях проводят осмотр документов и предметов вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)5.1. В каких случаях проводят осмотр документов и предметов вне рамок налоговых проверок
Готовое решение: Планирование выездных налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)Любого налогоплательщика могут включить в план выездных налоговых проверок и назначить выездную проверку, но с учетом ограничений по предмету проверки, проверяемому периоду и количеству проверок за год.
(КонсультантПлюс, 2025)Любого налогоплательщика могут включить в план выездных налоговых проверок и назначить выездную проверку, но с учетом ограничений по предмету проверки, проверяемому периоду и количеству проверок за год.
Статья: Наличие первички само по себе убытки не подтверждает
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Суды отвергли довод компании об отсутствии у нее обязанности по доплате суммы налога на прибыль, отраженной в решении налогового органа, в связи с представлением после принятия оспариваемого решения уточненной налоговой декларации за данный период. Основываясь на положениях ст. 81, 88 НК РФ, суды пришли к выводу о том, что факт подачи уточненной налоговой декларации после принятия инспекцией решения по результатам налоговой проверки и оспаривания его в суде сам по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов. Включение в уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль текущих расходов в том же размере (вместо убытка) связано с иными обстоятельствами, иными основаниями, иными доказательствами, которые не были и не могли быть предметом камеральной налоговой проверки, по результатам которой принято оспариваемое решение.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Суды отвергли довод компании об отсутствии у нее обязанности по доплате суммы налога на прибыль, отраженной в решении налогового органа, в связи с представлением после принятия оспариваемого решения уточненной налоговой декларации за данный период. Основываясь на положениях ст. 81, 88 НК РФ, суды пришли к выводу о том, что факт подачи уточненной налоговой декларации после принятия инспекцией решения по результатам налоговой проверки и оспаривания его в суде сам по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов. Включение в уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль текущих расходов в том же размере (вместо убытка) связано с иными обстоятельствами, иными основаниями, иными доказательствами, которые не были и не могли быть предметом камеральной налоговой проверки, по результатам которой принято оспариваемое решение.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов (при проведении проверок по НДС);
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов (при проведении проверок по НДС);
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)(-) 2. По мнению общества, следует признать незаконными действия налогового органа по выемке его печати, поскольку выездная проверка проводилась в отношении другой организации, изъятая печать не имеет отношения к предмету налоговой проверки (п. 5 ст. 94 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)(-) 2. По мнению общества, следует признать незаконными действия налогового органа по выемке его печати, поскольку выездная проверка проводилась в отношении другой организации, изъятая печать не имеет отношения к предмету налоговой проверки (п. 5 ст. 94 НК РФ).
Статья: Как учесть и обосновать маркетинговые и другие "скользкие" расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)В общем случае налоговики не вправе оспаривать стоимость услуг по сделкам между невзаимозависимыми лицами. И сама по себе цена услуг не может быть предметом налоговой проверки. Вместе с тем многократное отклонение цены от рыночного уровня может быть расценено как один из признаков получения необоснованной налоговой выгоды <7>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)В общем случае налоговики не вправе оспаривать стоимость услуг по сделкам между невзаимозависимыми лицами. И сама по себе цена услуг не может быть предметом налоговой проверки. Вместе с тем многократное отклонение цены от рыночного уровня может быть расценено как один из признаков получения необоснованной налоговой выгоды <7>.
Статья: Шпаргалка по выездным налоговым проверкам
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Предмет выездной налоговой проверки - правильность исчисления и уплаты налогов, сборов и взносов в проверяемом периоде. Проверить могут и налоговых агентов <2>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Предмет выездной налоговой проверки - правильность исчисления и уплаты налогов, сборов и взносов в проверяемом периоде. Проверить могут и налоговых агентов <2>.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Аналогичный вывод можно применить к предпринимателю-арендодателю: если при анализе его деклараций и первичных документов будут установлены какие-либо критерии оценки риска, то его деятельность может стать предметом выездной налоговой проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Аналогичный вывод можно применить к предпринимателю-арендодателю: если при анализе его деклараций и первичных документов будут установлены какие-либо критерии оценки риска, то его деятельность может стать предметом выездной налоговой проверки.