Пределы по взносам 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Пределы по взносам 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 423 "Расчетный период. Отчетный период" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является правопреемником юридического лица, реорганизованного во второй половине 2020 года в форме присоединения к налогоплательщику. Общество включило в базу по страховым взносам выплаты работникам присоединенного юридического лица за весь 2020 год и применило пониженный тариф к части базы по взносам, превысившей предельную величину. Суд признал правомерным доначисление налоговым органом страховых взносов, отметив, что база для исчисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику реорганизованного юридического лица согласно п. 1 ст. 59 ГК РФ. Присоединенная организация должна исчислить страховые взносы с начала календарного года и до момента окончания реорганизации. Также суд указал, что при уплате страховых взносов фактом, имеющим правовые последствия, является не непрерывность трудовых отношений работников, а смена работодателя, который, будучи новым страхователем, формирует самостоятельную базу для исчисления страховых взносов из суммы своих собственных выплат работнику.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является правопреемником юридического лица, реорганизованного во второй половине 2020 года в форме присоединения к налогоплательщику. Общество включило в базу по страховым взносам выплаты работникам присоединенного юридического лица за весь 2020 год и применило пониженный тариф к части базы по взносам, превысившей предельную величину. Суд признал правомерным доначисление налоговым органом страховых взносов, отметив, что база для исчисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику реорганизованного юридического лица согласно п. 1 ст. 59 ГК РФ. Присоединенная организация должна исчислить страховые взносы с начала календарного года и до момента окончания реорганизации. Также суд указал, что при уплате страховых взносов фактом, имеющим правовые последствия, является не непрерывность трудовых отношений работников, а смена работодателя, который, будучи новым страхователем, формирует самостоятельную базу для исчисления страховых взносов из суммы своих собственных выплат работнику.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 192 "Окончание срока, определенного периодом времени" ГК РФ"Разрешая заявленное ответчиком ходатайство о пропуске истцом срока исковой давности, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что истцом данный срок не пропущен, исходя из того, что Устав СНТ "Полянка" не содержит периодичности и срока внесения членских взносов, поэтому в силу статьи 192 Гражданского кодекса Российской Федерации срок уплаты членских взносов за 2019-2020 г. подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах трехлетнего срока исковой давности."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)В 2020 г. действовала еще одна мера поддержки: для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в связи с распространением COVID-19, был установлен пониженный размер фиксированного взноса за 2020 г. - 20 318 руб. (п. 1.1 ст. 430 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2020 N 27-18/106601@). Если доход ИП превышал 300 000 руб., то кроме фиксированного платежа надо доплатить 1% с суммы превышения, но не более предельной величины взносов (Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-15-05/105993). Максимальный размер страховых взносов на ОПС для таких ИП определялся по общему правилу, установленному пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ для всех остальных индивидуальных предпринимателей в 2020 г., то есть исходя из фиксированной суммы 32 448 руб. (Письма Минфина России от 19.01.2021 N 03-15-05/2387, от 19.11.2020 N 03-15-05/100955).
(КонсультантПлюс, 2026)В 2020 г. действовала еще одна мера поддержки: для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в связи с распространением COVID-19, был установлен пониженный размер фиксированного взноса за 2020 г. - 20 318 руб. (п. 1.1 ст. 430 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2020 N 27-18/106601@). Если доход ИП превышал 300 000 руб., то кроме фиксированного платежа надо доплатить 1% с суммы превышения, но не более предельной величины взносов (Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-15-05/105993). Максимальный размер страховых взносов на ОПС для таких ИП определялся по общему правилу, установленному пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ для всех остальных индивидуальных предпринимателей в 2020 г., то есть исходя из фиксированной суммы 32 448 руб. (Письма Минфина России от 19.01.2021 N 03-15-05/2387, от 19.11.2020 N 03-15-05/100955).
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Однако возможно исключение. Обязанность компенсировать работникам их расходы на проведение медицинских исследований может предусматриваться законодательными актами (в том числе региональными), решениями представительных органов местного самоуправления. Если организация возмещает расходы в силу такой обязанности для обеспечения нормальных (безопасных) условий труда, выплаченные работникам суммы можно отнести к компенсациям, поименованным в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ (Письма Минфина России от 03.12.2020 N 02-05-10/107266, от 21.10.2020 N 03-15-06/91555). Они не облагаются страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако возможно исключение. Обязанность компенсировать работникам их расходы на проведение медицинских исследований может предусматриваться законодательными актами (в том числе региональными), решениями представительных органов местного самоуправления. Если организация возмещает расходы в силу такой обязанности для обеспечения нормальных (безопасных) условий труда, выплаченные работникам суммы можно отнести к компенсациям, поименованным в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ (Письма Минфина России от 03.12.2020 N 02-05-10/107266, от 21.10.2020 N 03-15-06/91555). Они не облагаются страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Размер пособий и выплат гражданам, имеющим детей"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Предельная величина базы для начисления страховых взносов
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Предельная величина базы для начисления страховых взносов
Справочная информация: "Пособие по временной нетрудоспособности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)6.1. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)6.1. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов
Готовое решение: Облагается ли материальная помощь страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2026)Материальная помощь работнику в связи со свадьбой не облагается взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ в размере, не превышающем на одного работника 4 000 руб. за календарный год (пп. 11 п. 1 ст. 422, п. 1 ст. 423 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 14.12.2020 N 03-15-06/109203). При этом указанный необлагаемый лимит 4 000 руб. - общий для всех видов материальной помощи, выплачиваемых работнику в течение года по любым основаниям, за исключением указанных в пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ. Это следует из анализа пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 14.12.2020 N 03-15-06/109203. Поэтому если в течение года вы уже выплачивали работнику иные виды материальной помощи (за исключением указанных в пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ), то материальная помощь этому работнику в связи со свадьбой не будет облагаться взносами только в пределах неизрасходованной суммы указанного лимита.
(КонсультантПлюс, 2026)Материальная помощь работнику в связи со свадьбой не облагается взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ в размере, не превышающем на одного работника 4 000 руб. за календарный год (пп. 11 п. 1 ст. 422, п. 1 ст. 423 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 14.12.2020 N 03-15-06/109203). При этом указанный необлагаемый лимит 4 000 руб. - общий для всех видов материальной помощи, выплачиваемых работнику в течение года по любым основаниям, за исключением указанных в пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ. Это следует из анализа пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 14.12.2020 N 03-15-06/109203. Поэтому если в течение года вы уже выплачивали работнику иные виды материальной помощи (за исключением указанных в пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ), то материальная помощь этому работнику в связи со свадьбой не будет облагаться взносами только в пределах неизрасходованной суммы указанного лимита.
Статья: Расходы на оплату труда: ассорти вопросов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Соответственно, суммы взносов, названных в норме п. 16 ст. 255 НК РФ, выходящие за обозначенные в этой норме пределы, не учитываются в облагаемой базе по налогу на прибыль (см. Письмо Минфина России от 24.09.2020 N 03-03-10/83808).
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Соответственно, суммы взносов, названных в норме п. 16 ст. 255 НК РФ, выходящие за обозначенные в этой норме пределы, не учитываются в облагаемой базе по налогу на прибыль (см. Письмо Минфина России от 24.09.2020 N 03-03-10/83808).
Готовое решение: Как субъектам МСП и другим лицам, применяющим пониженные тарифы, заполнить расчет по страховым взносам по обновленной форме (с 6 мая 2026 г.)
(КонсультантПлюс, 2026)Так, при заполнении расчета по страховым взносам необходимо иметь в виду, что, если физлицо работает по нескольким трудовым договорам (по основному месту работы и совместительству), для определения размера выплат в целях применения пониженных тарифов учитываются все выплаты сотруднику суммарно (в том числе по совместительству) (п. 1 ст. 421 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.07.2020 N 03-15-05/57127).
(КонсультантПлюс, 2026)Так, при заполнении расчета по страховым взносам необходимо иметь в виду, что, если физлицо работает по нескольким трудовым договорам (по основному месту работы и совместительству), для определения размера выплат в целях применения пониженных тарифов учитываются все выплаты сотруднику суммарно (в том числе по совместительству) (п. 1 ст. 421 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.07.2020 N 03-15-05/57127).
Статья: Обзор судебной практики в письме ФНС России
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 7)Логично, что Обзор ФНС России не мог обойти вниманием применение ст. 54.1 НК РФ (пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и/или суммы налога, сбора, страховых взносов). В п. 2 Обзора приводится позиция Конституционного Суда РФ из Определения от 25.11.2020 N 2823-О. Ее суть сводится к необходимости исключения в рамках налоговых проверок формального одностороннего подхода к нацеленности налоговых органов исключительно на доначисление налогов.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 7)Логично, что Обзор ФНС России не мог обойти вниманием применение ст. 54.1 НК РФ (пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и/или суммы налога, сбора, страховых взносов). В п. 2 Обзора приводится позиция Конституционного Суда РФ из Определения от 25.11.2020 N 2823-О. Ее суть сводится к необходимости исключения в рамках налоговых проверок формального одностороннего подхода к нацеленности налоговых органов исключительно на доначисление налогов.
Готовое решение: Как субъектам МСП и другим лицам, применяющим пониженные тарифы, заполнить расчет по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Так, при заполнении расчета по страховым взносам необходимо иметь в виду, что, если физлицо работает по нескольким трудовым договорам (по основному месту работы и совместительству), для определения размера выплат в целях применения пониженных тарифов учитываются все выплаты сотруднику суммарно (в том числе по совместительству) (п. 1 ст. 421 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.07.2020 N 03-15-05/57127).
(КонсультантПлюс, 2026)Так, при заполнении расчета по страховым взносам необходимо иметь в виду, что, если физлицо работает по нескольким трудовым договорам (по основному месту работы и совместительству), для определения размера выплат в целях применения пониженных тарифов учитываются все выплаты сотруднику суммарно (в том числе по совместительству) (п. 1 ст. 421 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.07.2020 N 03-15-05/57127).
Статья: Соцфонд разрешает начислять пособия в 2023 году по данным справки 182н
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Заработок работника указывают в третьем разделе Справки с учетом предельных баз по страховым взносам:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Заработок работника указывают в третьем разделе Справки с учетом предельных баз по страховым взносам:
Вопрос: Работник - гражданин Казахстана, имеющий вид на жительство в РФ, переводится на дистанционную работу в Казахстан. С ним заключено дополнительное соглашение к трудовому договору. Как будет облагаться страховыми взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и взносами на травматизм его заработная плата?
(Консультация эксперта, 2024)В указанном случае иностранный гражданин, осуществляющий деятельность за пределами РФ, не будет проживать (не пребывать) на территории РФ, поэтому он не будет относиться к лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в РФ, соответственно, суммы выплат и иных вознаграждений, производимых российской организацией в его пользу за работу по дистанционному трудовому договору за пределами территории РФ, обложению страховыми взносами не подлежат.
(Консультация эксперта, 2024)В указанном случае иностранный гражданин, осуществляющий деятельность за пределами РФ, не будет проживать (не пребывать) на территории РФ, поэтому он не будет относиться к лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в РФ, соответственно, суммы выплат и иных вознаграждений, производимых российской организацией в его пользу за работу по дистанционному трудовому договору за пределами территории РФ, обложению страховыми взносами не подлежат.
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов свободного порта Владивосток?
(Консультация эксперта, 2026)резидент СПВ, имеющий обособленные подразделения за пределами территории СПВ, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу физических лиц, занятых в его обособленных подразделениях, находящихся за пределами территории СПВ (Письмо ФНС России от 25.08.2020 N АБ-4-11/13692).
(Консультация эксперта, 2026)резидент СПВ, имеющий обособленные подразделения за пределами территории СПВ, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу физических лиц, занятых в его обособленных подразделениях, находящихся за пределами территории СПВ (Письмо ФНС России от 25.08.2020 N АБ-4-11/13692).
Вопрос: Каков порядок исчисления и уплаты страховых взносов с суммы вознаграждения физического лица по агентскому договору?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Датой выплаты агентского вознаграждения для целей исчисления страховых взносов организацией или ИП является день начисления выплат. Начисление выплат может производиться после окончательного оказания услуг или сдачи отдельных этапов, оформленных актами об оказании (п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Датой выплаты агентского вознаграждения для целей исчисления страховых взносов организацией или ИП является день начисления выплат. Начисление выплат может производиться после окончательного оказания услуг или сдачи отдельных этапов, оформленных актами об оказании (п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).