Предельный размер резерва отпусков в бухучете
Подборка наиболее важных документов по запросу Предельный размер резерва отпусков в бухучете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения с 2025 г. (общая)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Вариант 1. 3.3.2. В целях равномерного учета затрат создается резерв предстоящих расходов на оплату отпусков сотрудников. Предельный размер резерва и ежемесячный процент отчислений в резерв установлены в соответствии с расчетом, приведенным в Приложении N ___ к Методологии налогового учета.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Вариант 1. 3.3.2. В целях равномерного учета затрат создается резерв предстоящих расходов на оплату отпусков сотрудников. Предельный размер резерва и ежемесячный процент отчислений в резерв установлены в соответствии с расчетом, приведенным в Приложении N ___ к Методологии налогового учета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете рассчитывать резерв на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете можно также применить расчет на основе ежемесячного процента отчислений, который используется для определения величины резерва на оплату отпусков в налоговом учете. Однако следует помнить, что в бухгалтерском учете предельная величина оценочного обязательства на оплату отпусков не устанавливается в отличие от налогового учета, где отчисления в резерв ограничены предельной величиной.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете можно также применить расчет на основе ежемесячного процента отчислений, который используется для определения величины резерва на оплату отпусков в налоговом учете. Однако следует помнить, что в бухгалтерском учете предельная величина оценочного обязательства на оплату отпусков не устанавливается в отличие от налогового учета, где отчисления в резерв ограничены предельной величиной.
Типовая ситуация: Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
Нормативные акты
Приказ Росавтодора от 20.12.2018 N 4037
(ред. от 16.05.2019)
"Об утверждении Учетной политики Федерального дорожного агентства"2.3. Исчисленное денежное содержание делится на 29,3 (среднемесячное число календарных дней) и умножается на количество заработанных календарных дней отпуска для определения размера отчислений в резерв на оплату отпусков в части обязательства перед служащими (методом расчета среднего значения по Агентству). Для определения размера отчислений в резерв на оплату отпусков в части обязательства перед налоговым органом исчисленный объем резерва в части обязательства перед служащими умножается на тарифы страховых взносов в размерах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации на текущий финансовый год, без учета предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
(ред. от 16.05.2019)
"Об утверждении Учетной политики Федерального дорожного агентства"2.3. Исчисленное денежное содержание делится на 29,3 (среднемесячное число календарных дней) и умножается на количество заработанных календарных дней отпуска для определения размера отчислений в резерв на оплату отпусков в части обязательства перед служащими (методом расчета среднего значения по Агентству). Для определения размера отчислений в резерв на оплату отпусков в части обязательства перед налоговым органом исчисленный объем резерва в части обязательства перед служащими умножается на тарифы страховых взносов в размерах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации на текущий финансовый год, без учета предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
Статья: Обзор недостатков и нарушений, выявленных Федеральным казначейством
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Несоответствие фактического наличия материальных ценностей данным бухгалтерского учета
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Несоответствие фактического наличия материальных ценностей данным бухгалтерского учета
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации начисление работнику средней заработной платы, сохраняемой на период его отпуска, если организацией в бухгалтерском и налоговом учете создан резерв предстоящих расходов на оплату отпусков? Сумма резерва сформирована в налоговом учете с учетом ЕСН, а в бухгалтерском учете - также с учетом взносов на обязательное социальное страхование...
(Консультация эксперта, 2009)В бухгалтерском учете в данном случае предельная величина резерва на предстоящую оплату отпусков превышает предполагаемую сумму расходов на формирование указанного резерва в налоговом учете (поскольку в налоговом учете величина рассматриваемого резерва определяется без учета взносов на обязательное социальное страхование). В то же время в налоговом учете при начислении названных страховых взносов на суммы отпускных признается расход, а в бухгалтерском учете - нет. Следовательно, возникающие разницы можно квалифицировать как постоянные. В таком случае в бухгалтерском учете признаются соответствующие этим разницам постоянные налоговые активы, которые отражаются по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" (п. п. 4 - 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2009)В бухгалтерском учете в данном случае предельная величина резерва на предстоящую оплату отпусков превышает предполагаемую сумму расходов на формирование указанного резерва в налоговом учете (поскольку в налоговом учете величина рассматриваемого резерва определяется без учета взносов на обязательное социальное страхование). В то же время в налоговом учете при начислении названных страховых взносов на суммы отпускных признается расход, а в бухгалтерском учете - нет. Следовательно, возникающие разницы можно квалифицировать как постоянные. В таком случае в бухгалтерском учете признаются соответствующие этим разницам постоянные налоговые активы, которые отражаются по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" (п. п. 4 - 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Резерв предстоящих расходов на отпуск и отчетность
(Воробьева Л.П., Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2015, N 3)Принятие обязательства по оплате компенсации за неиспользованный отпуск за счет ранее созданного резерва в бухгалтерском учете отражается следующим образом.
(Воробьева Л.П., Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2015, N 3)Принятие обязательства по оплате компенсации за неиспользованный отпуск за счет ранее созданного резерва в бухгалтерском учете отражается следующим образом.
"Методические рекомендации по учету сельскохозяйственной продукции в заготовительных и снабженческо-сбытовых структурах в агропромышленном комплексе"
(Одобрены Экспертным советом по методологии бухгалтерского учета и отчетности при Минсельхозе России, Протокол N 19 от 19 мая 2006 г.)
("Официальный сайт Минсельхоза России", 2006)Резервы на ремонт основных средств, оплату отпусков работников, по сомнительным долгам не создаются.
(Одобрены Экспертным советом по методологии бухгалтерского учета и отчетности при Минсельхозе России, Протокол N 19 от 19 мая 2006 г.)
("Официальный сайт Минсельхоза России", 2006)Резервы на ремонт основных средств, оплату отпусков работников, по сомнительным долгам не создаются.
Статья: Резерв на выплату отпускных в бухгалтерском учете
(Борматова О.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 1, 2)Общая сумма оценочного обязательства определяется как величина предстоящих расходов на оплату отпусков, увеличенная на соответствующую сумму страховых взносов (30,9%). При этом предельная величина базы для начисления страховых взносов во внимание не принимается.
(Борматова О.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 1, 2)Общая сумма оценочного обязательства определяется как величина предстоящих расходов на оплату отпусков, увеличенная на соответствующую сумму страховых взносов (30,9%). При этом предельная величина базы для начисления страховых взносов во внимание не принимается.
Вопрос: Отличается ли методика начисления резерва на оплату отпусков в рамках Налогового кодекса от той, которая принята в бухгалтерском учете?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)В налоговом учете резерв создают с начала года. Для этого зафиксируйте создание резерва в учетной политике, определите предельную величину и процент отчислений. Предельная величина отчислений - предполагаемая сумма отпускных за год, включая взносы. Процент - ее отношение к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Отчисления в резерв считайте на конец каждого месяца - умножайте на установленный процент начисленную за месяц зарплату и взносы. Пока отчисления с начала года не превысят предельную величину, включайте их в расходы. Сами отпускные и взносы с них в течение года в расходах не учитывайте. Компенсации за неиспользованный отпуск за счет резерва не списывайте - включайте их в расходы.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)В налоговом учете резерв создают с начала года. Для этого зафиксируйте создание резерва в учетной политике, определите предельную величину и процент отчислений. Предельная величина отчислений - предполагаемая сумма отпускных за год, включая взносы. Процент - ее отношение к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Отчисления в резерв считайте на конец каждого месяца - умножайте на установленный процент начисленную за месяц зарплату и взносы. Пока отчисления с начала года не превысят предельную величину, включайте их в расходы. Сами отпускные и взносы с них в течение года в расходах не учитывайте. Компенсации за неиспользованный отпуск за счет резерва не списывайте - включайте их в расходы.
Корреспонденция счетов: Приказом об учетной политике как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения прибыли на 2002 г. утверждено создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. В июне сумма отпускных, ЕСН и взносов на социальное страхование составила 150 000 руб. В июле начислены отпускные, ЕСН и страховые взносы в сумме 230 000 руб...
(Консультация эксперта, 2002)Для целей налогообложения прибыли на 2002 г. утверждено создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, предельный размер которого 325 440 руб. (с учетом суммы единого социального налога (ЕСН) с этих расходов и без учета взносов на обязательное социальное страхование). Установлен ежемесячный процент отчислений в указанный резерв в размере 11,3% фонда оплаты труда.
(Консультация эксперта, 2002)Для целей налогообложения прибыли на 2002 г. утверждено создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, предельный размер которого 325 440 руб. (с учетом суммы единого социального налога (ЕСН) с этих расходов и без учета взносов на обязательное социальное страхование). Установлен ежемесячный процент отчислений в указанный резерв в размере 11,3% фонда оплаты труда.
Статья: Существенные коррективы в правилах ведения бухучета
(Беспалов М.)
("Налоговый вестник", 2011, N 5)- отменена возможность создания в бухучете резерва на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, ремонт основных средств, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
(Беспалов М.)
("Налоговый вестник", 2011, N 5)- отменена возможность создания в бухучете резерва на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, ремонт основных средств, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
Статья: Обзор нарушений, выявленных Федеральным казначейством
(Романова Л.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Нарушение. Превышение лимита остатка наличных денежных средств в кассе признается Федеральным казначейством нарушением.
(Романова Л.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Нарушение. Превышение лимита остатка наличных денежных средств в кассе признается Федеральным казначейством нарушением.
Статья: Формируем расходы на оплату отпусков путем создания резерва (Начало)
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Как и в налоговом учете, в бухгалтерском учете лимит (315 000 руб.) исчерпан в ноябре 2008 г. Расчетная сумма отчислений в этом месяце составляет 31 446 руб. (364 800 руб. x 8,62%), однако разница между предельной суммой отчислений и суммой уже сформированного резерва по состоянию на 01.11.2008 - 15 971 руб. (315 000 - 299 029).
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Как и в налоговом учете, в бухгалтерском учете лимит (315 000 руб.) исчерпан в ноябре 2008 г. Расчетная сумма отчислений в этом месяце составляет 31 446 руб. (364 800 руб. x 8,62%), однако разница между предельной суммой отчислений и суммой уже сформированного резерва по состоянию на 01.11.2008 - 15 971 руб. (315 000 - 299 029).