Предельный размер резерва отпусков в бухучете
Подборка наиболее важных документов по запросу Предельный размер резерва отпусков в бухучете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете рассчитывать резерв на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете можно также применить расчет на основе ежемесячного процента отчислений, который используется для определения величины резерва на оплату отпусков в налоговом учете. Однако следует помнить, что в бухгалтерском учете предельная величина оценочного обязательства на оплату отпусков не устанавливается в отличие от налогового учета, где отчисления в резерв ограничены предельной величиной.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете можно также применить расчет на основе ежемесячного процента отчислений, который используется для определения величины резерва на оплату отпусков в налоговом учете. Однако следует помнить, что в бухгалтерском учете предельная величина оценочного обязательства на оплату отпусков не устанавливается в отличие от налогового учета, где отчисления в резерв ограничены предельной величиной.
Типовая ситуация: Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
Нормативные акты
Приказ Росавтодора от 20.12.2018 N 4037
(ред. от 16.05.2019)
"Об утверждении Учетной политики Федерального дорожного агентства"2.3. Исчисленное денежное содержание делится на 29,3 (среднемесячное число календарных дней) и умножается на количество заработанных календарных дней отпуска для определения размера отчислений в резерв на оплату отпусков в части обязательства перед служащими (методом расчета среднего значения по Агентству). Для определения размера отчислений в резерв на оплату отпусков в части обязательства перед налоговым органом исчисленный объем резерва в части обязательства перед служащими умножается на тарифы страховых взносов в размерах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации на текущий финансовый год, без учета предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
(ред. от 16.05.2019)
"Об утверждении Учетной политики Федерального дорожного агентства"2.3. Исчисленное денежное содержание делится на 29,3 (среднемесячное число календарных дней) и умножается на количество заработанных календарных дней отпуска для определения размера отчислений в резерв на оплату отпусков в части обязательства перед служащими (методом расчета среднего значения по Агентству). Для определения размера отчислений в резерв на оплату отпусков в части обязательства перед налоговым органом исчисленный объем резерва в части обязательства перед служащими умножается на тарифы страховых взносов в размерах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации на текущий финансовый год, без учета предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
Формы
Форма: Учетная политика организации на 2026 год для целей бухгалтерского учета и налогообложения (общая)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Вариант 1. 3.3.2. В целях равномерного учета затрат создается резерв предстоящих расходов на оплату отпусков сотрудников. Предельный размер резерва и ежемесячный процент отчислений в резерв установлены в соответствии с расчетом, приведенным в Приложении N ___ к Методологии налогового учета.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Вариант 1. 3.3.2. В целях равномерного учета затрат создается резерв предстоящих расходов на оплату отпусков сотрудников. Предельный размер резерва и ежемесячный процент отчислений в резерв установлены в соответствии с расчетом, приведенным в Приложении N ___ к Методологии налогового учета.
Вопрос: Общество приняло решение создавать резерв на оплату очередных отпусков в бухгалтерском и налоговом учете. Численность сотрудников - 1500 человек. Каким образом общество может создать резерв, максимально сблизив бухгалтерский и налоговый учет?
("Аудитор", 2013, N 2)Налоговый учет. В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете создание резерва на оплату отпусков - право организации, а не обязанность (абз. 1 п. 1 ст. 324.1 НК РФ). Цель создания такого резерва в налоговом учете - равномерный учет расходов на оплату отпусков для целей налогообложения.
("Аудитор", 2013, N 2)Налоговый учет. В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете создание резерва на оплату отпусков - право организации, а не обязанность (абз. 1 п. 1 ст. 324.1 НК РФ). Цель создания такого резерва в налоговом учете - равномерный учет расходов на оплату отпусков для целей налогообложения.
Статья: Формируем расходы на оплату отпусков путем создания резерва (Начало)
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Как и в налоговом учете, в бухгалтерском учете лимит (315 000 руб.) исчерпан в ноябре 2008 г. Расчетная сумма отчислений в этом месяце составляет 31 446 руб. (364 800 руб. x 8,62%), однако разница между предельной суммой отчислений и суммой уже сформированного резерва по состоянию на 01.11.2008 - 15 971 руб. (315 000 - 299 029).
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Как и в налоговом учете, в бухгалтерском учете лимит (315 000 руб.) исчерпан в ноябре 2008 г. Расчетная сумма отчислений в этом месяце составляет 31 446 руб. (364 800 руб. x 8,62%), однако разница между предельной суммой отчислений и суммой уже сформированного резерва по состоянию на 01.11.2008 - 15 971 руб. (315 000 - 299 029).
"Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: Практическое пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)В некоторых случаях организации предпочитают включать отпускные в себестоимость продукции (работ, услуг) равномерно в течение года, но для этого необходимо в начале года создать резерв на покрытие предстоящих расходов на оплату отпусков.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)В некоторых случаях организации предпочитают включать отпускные в себестоимость продукции (работ, услуг) равномерно в течение года, но для этого необходимо в начале года создать резерв на покрытие предстоящих расходов на оплату отпусков.
Статья: Обзор нарушений, выявленных Федеральным казначейством
(Репин А.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2018, N 2)- неотражение в сведениях о движении нефинансовых активов (ф. 0503168) имущества, переданного в безвозмездное пользование (ст. 162, п. 2 ст. 264.1 БК РФ, ч. 1 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете, п. 3, 4 Инструкции N 157н, п. 7, 166 Инструкции N 191н <3>);
(Репин А.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2018, N 2)- неотражение в сведениях о движении нефинансовых активов (ф. 0503168) имущества, переданного в безвозмездное пользование (ст. 162, п. 2 ст. 264.1 БК РФ, ч. 1 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете, п. 3, 4 Инструкции N 157н, п. 7, 166 Инструкции N 191н <3>);
Корреспонденция счетов: Приказом об учетной политике как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения прибыли на 2002 г. утверждено создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. В июне сумма отпускных, ЕСН и взносов на социальное страхование составила 150 000 руб. В июле начислены отпускные, ЕСН и страховые взносы в сумме 230 000 руб...
(Консультация эксперта, 2002)Для целей налогообложения прибыли на 2002 г. утверждено создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, предельный размер которого 325 440 руб. (с учетом суммы единого социального налога (ЕСН) с этих расходов и без учета взносов на обязательное социальное страхование). Установлен ежемесячный процент отчислений в указанный резерв в размере 11,3% фонда оплаты труда.
(Консультация эксперта, 2002)Для целей налогообложения прибыли на 2002 г. утверждено создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, предельный размер которого 325 440 руб. (с учетом суммы единого социального налога (ЕСН) с этих расходов и без учета взносов на обязательное социальное страхование). Установлен ежемесячный процент отчислений в указанный резерв в размере 11,3% фонда оплаты труда.
"Строительство"
(под общ. ред. Ю.А. Васильева)
("Аюдар Пресс", 2009)- о лимите стоимости активов, удовлетворяющих условиям их признания в качестве основных средств, которые отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (не более 20 000 руб. за единицу);
(под общ. ред. Ю.А. Васильева)
("Аюдар Пресс", 2009)- о лимите стоимости активов, удовлетворяющих условиям их признания в качестве основных средств, которые отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (не более 20 000 руб. за единицу);
"Отпускные в 2006 году. Оформление, учет и налогообложение"
(Курбангалеева О.А.)
("Главбух", 2006)Для целей бухгалтерского учета ежемесячные отчисления в резерв рассчитываются исходя не из ежемесячного процента отчислений в резерв (как в налоговом учете), а из принципа равномерности формирования данного резерва. То есть ежемесячно в расходы организации включается 1/12 предельной величины резерва, установленной на текущий год учетной политикой для целей бухгалтерского учета. Поэтому в бухгалтерском учете отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков не зависят от суммы расходов на оплату труда работников в конкретном месяце.
(Курбангалеева О.А.)
("Главбух", 2006)Для целей бухгалтерского учета ежемесячные отчисления в резерв рассчитываются исходя не из ежемесячного процента отчислений в резерв (как в налоговом учете), а из принципа равномерности формирования данного резерва. То есть ежемесячно в расходы организации включается 1/12 предельной величины резерва, установленной на текущий год учетной политикой для целей бухгалтерского учета. Поэтому в бухгалтерском учете отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков не зависят от суммы расходов на оплату труда работников в конкретном месяце.
"Учетная политика организации: бухгалтерский учет и налогообложение"
(под ред. С.А. Рассказовой-Николаевой)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2006)Возможность создания резерва предусмотрена Положением по ведению бухгалтерского учета. Целью создания резерва на предстоящую оплату предусмотренных законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков работникам является равномерное включение затрат в издержки производства и обращения и предотвращение резкого увеличения издержек в период массовых отпусков (как правило, весенне-летний период).
(под ред. С.А. Рассказовой-Николаевой)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2006)Возможность создания резерва предусмотрена Положением по ведению бухгалтерского учета. Целью создания резерва на предстоящую оплату предусмотренных законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков работникам является равномерное включение затрат в издержки производства и обращения и предотвращение резкого увеличения издержек в период массовых отпусков (как правило, весенне-летний период).
Статья: Создаем резерв на оплату отпусков
(Холоднова О.А.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 6)В заключение отметим, что согласно п. 6 ст. 324.1 НК РФ порядок формирования и использования резерва на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год аналогичен порядку формирования резерва на оплату отпусков.
(Холоднова О.А.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 6)В заключение отметим, что согласно п. 6 ст. 324.1 НК РФ порядок формирования и использования резерва на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год аналогичен порядку формирования резерва на оплату отпусков.