Предельный размер расходов ниокр
Подборка наиболее важных документов по запросу Предельный размер расходов ниокр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- предельный размер расходов на НИОКР, учитываемых при определении инвестиционного налогового вычета;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- предельный размер расходов на НИОКР, учитываемых при определении инвестиционного налогового вычета;
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 12)Налог на прибыль. Основная ставка - 25% (из них 7% - в федеральный бюджет). Ставка для IT-компаний - 5% (сейчас 0%). Ставки по дивидендам прежние. Новый федеральный инвестиционный вычет в размере капитальных расходов в рамках инвестпроектов для организаций из приоритетных отраслей (их установит Правительство РФ). Увеличение с 1,5 до 2 повышающего коэффициента по расходам на НИОКР.
("Главная книга", 2024, N 12)Налог на прибыль. Основная ставка - 25% (из них 7% - в федеральный бюджет). Ставка для IT-компаний - 5% (сейчас 0%). Ставки по дивидендам прежние. Новый федеральный инвестиционный вычет в размере капитальных расходов в рамках инвестпроектов для организаций из приоритетных отраслей (их установит Правительство РФ). Увеличение с 1,5 до 2 повышающего коэффициента по расходам на НИОКР.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 10.06.2025 N 70н
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)По данному направлению расходов отражаются расходы федерального бюджета на реализацию отдельных мероприятий (результатов) федеральных проектов, входящих в состав национальных проектов, детализирующемуся на уровне лимитов бюджетных обязательств федерального бюджета по следующим направлениям расходов.
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)По данному направлению расходов отражаются расходы федерального бюджета на реализацию отдельных мероприятий (результатов) федеральных проектов, входящих в состав национальных проектов, детализирующемуся на уровне лимитов бюджетных обязательств федерального бюджета по следующим направлениям расходов.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)К этой сумме вы можете прибавить часть расходов на приобретение и модернизацию ОС, расходов на НИОКР, которые не были учтены в периоде ввода объекта в эксплуатацию (изменения его первоначальной стоимости), в периоде завершения НИОКР (подписания акта их сдачи-приемки) из-за того, что сумма расходов в том периоде превысила предельный размер уменьшения налога к уплате (п. 3 ст. 286.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)К этой сумме вы можете прибавить часть расходов на приобретение и модернизацию ОС, расходов на НИОКР, которые не были учтены в периоде ввода объекта в эксплуатацию (изменения его первоначальной стоимости), в периоде завершения НИОКР (подписания акта их сдачи-приемки) из-за того, что сумма расходов в том периоде превысила предельный размер уменьшения налога к уплате (п. 3 ст. 286.1 НК РФ).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете создание НМА силами самой организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)ИНВ текущего налогового (отчетного) периода составляет в совокупности не более 90% суммы расходов на НИОКР, указанных в пп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ (пп. 6 п. 2 ст. 286.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)ИНВ текущего налогового (отчетного) периода составляет в совокупности не более 90% суммы расходов на НИОКР, указанных в пп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ (пп. 6 п. 2 ст. 286.1 НК РФ).
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Лимит стоимости НМА в налоговом учете - больше 100 000 руб., лимит для бухучета устанавливают в учетной политике. Малоценные НМА сразу списывают в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Одновременно их отражают за балансом, например, на счете 013, и списывают с него при прекращении использования объекта (п. 7 ФСБУ 14/2022, ст. 256 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Лимит стоимости НМА в налоговом учете - больше 100 000 руб., лимит для бухучета устанавливают в учетной политике. Малоценные НМА сразу списывают в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Одновременно их отражают за балансом, например, на счете 013, и списывают с него при прекращении использования объекта (п. 7 ФСБУ 14/2022, ст. 256 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним, что при использовании отдельных видов ИНВ (в части расходов на приобретение, реконструкцию, модернизацию ОС и в части расходов на НИОКР) организации предоставлено право уменьшать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в федеральный бюджет, на величину, составляющую 10% суммы соответствующих расходов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним, что при использовании отдельных видов ИНВ (в части расходов на приобретение, реконструкцию, модернизацию ОС и в части расходов на НИОКР) организации предоставлено право уменьшать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в федеральный бюджет, на величину, составляющую 10% суммы соответствующих расходов.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Резерв создается под каждую утвержденную налогоплательщиком программу проведения НИОКР. При этом размер резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на проведение НИОКР. В смету включаются только расходы на НИОКР, перечисленные в п. 2 ст. 262 НК РФ, за исключением отчислений на формирование фондов, созданных в силу Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Резерв создается под каждую утвержденную налогоплательщиком программу проведения НИОКР. При этом размер резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на проведение НИОКР. В смету включаются только расходы на НИОКР, перечисленные в п. 2 ст. 262 НК РФ, за исключением отчислений на формирование фондов, созданных в силу Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)где N - предельный размер отчислений в резервы;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)где N - предельный размер отчислений в резервы;
Статья: Некоторые вопросы трансформации бухгалтерского учета нематериальных активов
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 10)Первоначально они, как затраты на приобретение и создание нематериальных активов, идентифицированные как капитальные вложения, будут собираться на синтетическом счете 08 "Капитальные вложения", субсчете 5 "Приобретение нематериальных активов" или субсчете 8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ". После завершения работ следует рассчитать сумму фактических затрат на приобретение, создание, улучшение объектов нематериальных активов или, по нашему мнению, фактическую себестоимость капитальных вложений. Для расчета фактических затрат следует руководствоваться правилами пункта 9 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", согласно которым "затратами считается выбытие (уменьшение) активов организации или возникновение (увеличение) ее обязательств, связанных с осуществлением капитальных вложений" [2].
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 10)Первоначально они, как затраты на приобретение и создание нематериальных активов, идентифицированные как капитальные вложения, будут собираться на синтетическом счете 08 "Капитальные вложения", субсчете 5 "Приобретение нематериальных активов" или субсчете 8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ". После завершения работ следует рассчитать сумму фактических затрат на приобретение, создание, улучшение объектов нематериальных активов или, по нашему мнению, фактическую себестоимость капитальных вложений. Для расчета фактических затрат следует руководствоваться правилами пункта 9 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", согласно которым "затратами считается выбытие (уменьшение) активов организации или возникновение (увеличение) ее обязательств, связанных с осуществлением капитальных вложений" [2].
Готовое решение: Как организации перейти на учет НМА по ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 26/2020 (актуально до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Результаты НИОКР, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке, а также не подлежащие правовой охране по нормам законодательства, не признавались в качестве НМА. Они учитывались по ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" (п. 2 ПБУ 17/02, пп. "б" п. 3 ПБУ 14/2007)
(КонсультантПлюс, 2024)Результаты НИОКР, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке, а также не подлежащие правовой охране по нормам законодательства, не признавались в качестве НМА. Они учитывались по ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" (п. 2 ПБУ 17/02, пп. "б" п. 3 ПБУ 14/2007)
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)С начала применения новых положений особое внимание следует уделить неисключительным правам, отраженным на счете 97 "Расходы будущих периодов", которые при соблюдении остальных критериев признания будут учитываться в составе НМА, установить лимит стоимости, а также пересмотреть подход к учету научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)С начала применения новых положений особое внимание следует уделить неисключительным правам, отраженным на счете 97 "Расходы будущих периодов", которые при соблюдении остальных критериев признания будут учитываться в составе НМА, установить лимит стоимости, а также пересмотреть подход к учету научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
Статья: Новые правила подтверждения повышенных расходов на НИОКР в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 1)Размер резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на реализацию утвержденной программы НИОКР, следовательно, для создания резерва данная смета должна быть создана и утверждена налогоплательщиком. В смету включаются только затраты, признаваемые расходами на НИОКР (пп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ). При этом предельный размер отчислений в резервы не может превышать 3% доходов от реализации, уменьшенных на сумму отчислений в фонды поддержки научных исследований (пп. 6 п. 2 ст. 262 НК РФ).
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 1)Размер резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на реализацию утвержденной программы НИОКР, следовательно, для создания резерва данная смета должна быть создана и утверждена налогоплательщиком. В смету включаются только затраты, признаваемые расходами на НИОКР (пп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ). При этом предельный размер отчислений в резервы не может превышать 3% доходов от реализации, уменьшенных на сумму отчислений в фонды поддержки научных исследований (пп. 6 п. 2 ст. 262 НК РФ).