Предельный размер расходов ниокр
Подборка наиболее важных документов по запросу Предельный размер расходов ниокр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- предельный размер расходов на НИОКР, учитываемых при определении инвестиционного налогового вычета;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- предельный размер расходов на НИОКР, учитываемых при определении инвестиционного налогового вычета;
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если результат меньше максимальной величины, на которую можно уменьшить налог, то в ее пределах вы можете учесть часть расходов на приобретение и модернизацию ОС, расходов на НИОКР, которые не были учтены в периоде ввода объекта в эксплуатацию (изменения его первоначальной стоимости), в периоде завершения НИОКР (подписания акта их сдачи-приемки) из-за того, что сумма расходов в том периоде превысила предельный размер уменьшения налога к уплате (п. 3 ст. 286.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если результат меньше максимальной величины, на которую можно уменьшить налог, то в ее пределах вы можете учесть часть расходов на приобретение и модернизацию ОС, расходов на НИОКР, которые не были учтены в периоде ввода объекта в эксплуатацию (изменения его первоначальной стоимости), в периоде завершения НИОКР (подписания акта их сдачи-приемки) из-за того, что сумма расходов в том периоде превысила предельный размер уменьшения налога к уплате (п. 3 ст. 286.1 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 10.06.2024 N 85н
(ред. от 15.10.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)По данному направлению расходов отражаются расходы федерального бюджета на реализацию отдельных мероприятий (результатов) федеральных проектов, входящих в состав национальных проектов, детализирующемуся на уровне лимитов бюджетных обязательств федерального бюджета по следующим направлениям расходов.
(ред. от 15.10.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)По данному направлению расходов отражаются расходы федерального бюджета на реализацию отдельных мероприятий (результатов) федеральных проектов, входящих в состав национальных проектов, детализирующемуся на уровне лимитов бюджетных обязательств федерального бюджета по следующим направлениям расходов.
Приказ Минфина России от 10.06.2025 N 70н
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)По данному направлению расходов отражаются расходы федерального бюджета на реализацию отдельных мероприятий (результатов) федеральных проектов, входящих в состав национальных проектов, детализирующемуся на уровне лимитов бюджетных обязательств федерального бюджета по следующим направлениям расходов.
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)По данному направлению расходов отражаются расходы федерального бюджета на реализацию отдельных мероприятий (результатов) федеральных проектов, входящих в состав национальных проектов, детализирующемуся на уровне лимитов бюджетных обязательств федерального бюджета по следующим направлениям расходов.
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Лимит стоимости НМА в налоговом учете - больше 100 000 руб., лимит для бухучета устанавливают в учетной политике. Малоценные НМА сразу списывают в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Одновременно их отражают за балансом, например, на счете 013, и списывают с него при прекращении использования объекта (п. 7 ФСБУ 14/2022, ст. 256 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Лимит стоимости НМА в налоговом учете - больше 100 000 руб., лимит для бухучета устанавливают в учетной политике. Малоценные НМА сразу списывают в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Одновременно их отражают за балансом, например, на счете 013, и списывают с него при прекращении использования объекта (п. 7 ФСБУ 14/2022, ст. 256 НК РФ).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)где N - предельный размер отчислений в резервы;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)где N - предельный размер отчислений в резервы;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Резерв создается под каждую утвержденную налогоплательщиком программу проведения НИОКР. При этом размер резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на проведение НИОКР. В смету включаются только расходы на НИОКР, перечисленные в п. 2 ст. 262 НК РФ, за исключением отчислений на формирование фондов, созданных в силу Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Резерв создается под каждую утвержденную налогоплательщиком программу проведения НИОКР. При этом размер резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на проведение НИОКР. В смету включаются только расходы на НИОКР, перечисленные в п. 2 ст. 262 НК РФ, за исключением отчислений на формирование фондов, созданных в силу Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)где N - предельный размер отчислений в резервы;
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)где N - предельный размер отчислений в резервы;
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Кроме того, если какие-либо активы учитывались в составе НМА, но с 2024 г. не соответствуют критериям признания (например, стоимостью ниже лимита, НИОКР в стадии исследований и т.д.), то такие активы подлежат списанию в межотчетный период на нераспределенную прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Кроме того, если какие-либо активы учитывались в составе НМА, но с 2024 г. не соответствуют критериям признания (например, стоимостью ниже лимита, НИОКР в стадии исследований и т.д.), то такие активы подлежат списанию в межотчетный период на нераспределенную прибыль.
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резервы предстоящих расходов в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Смета на реализацию программы может включать только те затраты, которые признаются расходами на НИОКР на основании пп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Смета на реализацию программы может включать только те затраты, которые признаются расходами на НИОКР на основании пп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним, что при использовании отдельных видов ИНВ (в части расходов на приобретение, реконструкцию, модернизацию ОС и в части расходов на НИОКР) организации предоставлено право уменьшать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в федеральный бюджет, на величину, составляющую 10% суммы соответствующих расходов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним, что при использовании отдельных видов ИНВ (в части расходов на приобретение, реконструкцию, модернизацию ОС и в части расходов на НИОКР) организации предоставлено право уменьшать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в федеральный бюджет, на величину, составляющую 10% суммы соответствующих расходов.
Статья: Правовые режимы налоговых льгот в сфере развития научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и инноваций: российская и мировая практика
(Федосимов Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Необходимо отметить, что мировой опыт позволяет говорить о достаточно успешном использовании лимитов по списанию налогов по скидкам на НИОКР, в частности, это касается таких государств, как Канада, Испания, Южная Корея, Япония, со спецификой экономического развития, принятием определенных законов, поправок. Если говорить про Италию, Австралию, Нидерланды, можно выделить стоимостной предел, касающийся скидки по налогообложению, в то время как в США ни в коем случае нельзя допускать удвоения хозяйствующими субъектами расходов на НИОКР на протяжении 12 месяцев, а также отсутствия превышения средней наукоемкости в 16%, если говорить про расходы и цену непосредственно продаж, что способствует существенному снижению практики фальсификации корпоративной отчетности, а также возможности получить более высокие льготы, чем те, на которые можно было бы рассчитывать <5>.
(Федосимов Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Необходимо отметить, что мировой опыт позволяет говорить о достаточно успешном использовании лимитов по списанию налогов по скидкам на НИОКР, в частности, это касается таких государств, как Канада, Испания, Южная Корея, Япония, со спецификой экономического развития, принятием определенных законов, поправок. Если говорить про Италию, Австралию, Нидерланды, можно выделить стоимостной предел, касающийся скидки по налогообложению, в то время как в США ни в коем случае нельзя допускать удвоения хозяйствующими субъектами расходов на НИОКР на протяжении 12 месяцев, а также отсутствия превышения средней наукоемкости в 16%, если говорить про расходы и цену непосредственно продаж, что способствует существенному снижению практики фальсификации корпоративной отчетности, а также возможности получить более высокие льготы, чем те, на которые можно было бы рассчитывать <5>.
Статья: Налоговая реформа - 2024: закон подписан и опубликован
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)С 1,5 до 2 увеличивается повышающий коэффициент, применяемый к расходам на НИОКР. Малые технологические компании при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов (если результатами интеллектуальной деятельности являются исключительные права на изобретение, полезную модель или промышленный образец, внесенные в соответствующий государственный реестр РФ при получении патента) смогут воспользоваться повышающим коэффициентом вне зависимости от отнесения соответствующих НИОКР к перечню, утвержденному Правительством РФ, и от выполнения условий, предусмотренных п. 8 ст. 262 НК РФ (п. 46 ст. 2 Закона N 176-ФЗ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)С 1,5 до 2 увеличивается повышающий коэффициент, применяемый к расходам на НИОКР. Малые технологические компании при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов (если результатами интеллектуальной деятельности являются исключительные права на изобретение, полезную модель или промышленный образец, внесенные в соответствующий государственный реестр РФ при получении патента) смогут воспользоваться повышающим коэффициентом вне зависимости от отнесения соответствующих НИОКР к перечню, утвержденному Правительством РФ, и от выполнения условий, предусмотренных п. 8 ст. 262 НК РФ (п. 46 ст. 2 Закона N 176-ФЗ).
Готовое решение: Как организации перейти на учет НМА по ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 26/2020 (актуально до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Результаты НИОКР, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке, а также не подлежащие правовой охране по нормам законодательства, не признавались в качестве НМА. Они учитывались по ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" (п. 2 ПБУ 17/02, пп. "б" п. 3 ПБУ 14/2007)
(КонсультантПлюс, 2024)Результаты НИОКР, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке, а также не подлежащие правовой охране по нормам законодательства, не признавались в качестве НМА. Они учитывались по ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" (п. 2 ПБУ 17/02, пп. "б" п. 3 ПБУ 14/2007)