Предельный размер доходов при УСН в 2014
Подборка наиболее важных документов по запросу Предельный размер доходов при УСН в 2014 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 31.08.2020 N 302-ЭС20-11802 по делу N А58-7126/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, так как включению в налоговую базу подлежат доходы в виде стоимости подрядных работ, полученные обществом как подрядчиком по муниципальным контрактам. Приемка результатов работ исходя из их калькуляции не характеризует отношения по контрактам в качестве исполнения договора долевого участия. Однако исчисление налоговым органом НДС сверх цены реализованных товаров (работ, услуг) неправомерно.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды, руководствуясь положениями статей 146, 247, 249, 251, 346.15 Налогового кодекса, пришли к выводу о наличии оснований для доначисления налогов по общей системе налогообложения ввиду доказанности налоговым органом превышения обществом предельного допустимого размера дохода, позволяющего с 4 квартала 2014 года применять УСН.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, так как включению в налоговую базу подлежат доходы в виде стоимости подрядных работ, полученные обществом как подрядчиком по муниципальным контрактам. Приемка результатов работ исходя из их калькуляции не характеризует отношения по контрактам в качестве исполнения договора долевого участия. Однако исчисление налоговым органом НДС сверх цены реализованных товаров (работ, услуг) неправомерно.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды, руководствуясь положениями статей 146, 247, 249, 251, 346.15 Налогового кодекса, пришли к выводу о наличии оснований для доначисления налогов по общей системе налогообложения ввиду доказанности налоговым органом превышения обществом предельного допустимого размера дохода, позволяющего с 4 квартала 2014 года применять УСН.
Определение Верховного Суда РФ от 01.12.2017 N 304-КГ17-17972 по делу N А70-13347/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку сумма доходов взаимозависимых организаций превысила максимально возможный размер для применения УСН, общество переведено на общую систему налогообложения, ему доначислены вышеуказанные налоги с учетом доходов и расходов, полученных взаимозависимыми организациями.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для принятия решения послужили выводы инспекции об утрате обществом с четвертого квартала 2012 года права на применение упрощенной системы налогообложения в связи с превышением в 2012-2014 годах предельно допустимого размера доходов, ограничивающего право налогоплательщика на применение указанного специального налогового режима. При этом в сумму доходов заявителя инспекцией включена выручка, полученная от его взаимозависимых организаций, осуществлявших в рамках заключенных с обществом агентских договоров реализацию сжиженного газа через сеть арендованных у общества автомобильных газозаправочных станций и применявших специальные налоговые режимы.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку сумма доходов взаимозависимых организаций превысила максимально возможный размер для применения УСН, общество переведено на общую систему налогообложения, ему доначислены вышеуказанные налоги с учетом доходов и расходов, полученных взаимозависимыми организациями.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для принятия решения послужили выводы инспекции об утрате обществом с четвертого квартала 2012 года права на применение упрощенной системы налогообложения в связи с превышением в 2012-2014 годах предельно допустимого размера доходов, ограничивающего право налогоплательщика на применение указанного специального налогового режима. При этом в сумму доходов заявителя инспекцией включена выручка, полученная от его взаимозависимых организаций, осуществлявших в рамках заключенных с обществом агентских договоров реализацию сжиженного газа через сеть арендованных у общества автомобильных газозаправочных станций и применявших специальные налоговые режимы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Упрощенцам" дали денег: когда доход, а когда - нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)- дивиденды. Заметим, что дивиденды, полученные "упрощенцем", не учитываются и при определении предельного размера доходов для применения УСН. Связано это с тем, что доходы в виде дивидендов, облагаемые налогом на прибыль, не признаются доходами при УСН (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). На это указал Минфин России в Письме от 25.08.2014 N 03-11-06/2/42282;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)- дивиденды. Заметим, что дивиденды, полученные "упрощенцем", не учитываются и при определении предельного размера доходов для применения УСН. Связано это с тем, что доходы в виде дивидендов, облагаемые налогом на прибыль, не признаются доходами при УСН (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). На это указал Минфин России в Письме от 25.08.2014 N 03-11-06/2/42282;
Вопрос: Вправе ли ООО на АУСН стать участником другого ООО? Учитываются ли в этом случае полученные дивиденды при определении лимита для АУСН? Как учесть дивиденды при налогообложении?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина России от 25.08.2014 N 03-11-06/2/42282 относительно расчета лимита дохода налогоплательщиками, применяющими УСН. Поскольку нормы об исключении из налоговой базы доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным п. 3 ст. 284 НК РФ, предусмотренные для УСН (пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ) и для АУСН (п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона N 17-ФЗ), сформулированы идентично, приведенная позиция Минфина России, по нашему мнению, равным образом применима и для определения предельного лимита дохода, доступного плательщику АУСН.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина России от 25.08.2014 N 03-11-06/2/42282 относительно расчета лимита дохода налогоплательщиками, применяющими УСН. Поскольку нормы об исключении из налоговой базы доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным п. 3 ст. 284 НК РФ, предусмотренные для УСН (пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ) и для АУСН (п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона N 17-ФЗ), сформулированы идентично, приведенная позиция Минфина России, по нашему мнению, равным образом применима и для определения предельного лимита дохода, доступного плательщику АУСН.
Статья: Предельный размер доходов при УСНО по итогам 2017 года: нюансы учета
(Зобова Е.П.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 1)Аналогичный порядок действует при установлении предельного размера доходов при УСНО (Письмо Минфина России от 31.10.2014 N 03-11-06/2/55215). В данном случае для расчета предельного дохода при УСНО учитывается 200 000 руб.
(Зобова Е.П.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 1)Аналогичный порядок действует при установлении предельного размера доходов при УСНО (Письмо Минфина России от 31.10.2014 N 03-11-06/2/55215). В данном случае для расчета предельного дохода при УСНО учитывается 200 000 руб.
Статья: НДС по госконтрактам в рамках УСНО
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)- в IV квартале 2014 года исполнитель госконтракта утратил право на УСНО (из-за превышения доходами предельной величины).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)- в IV квартале 2014 года исполнитель госконтракта утратил право на УСНО (из-за превышения доходами предельной величины).
Статья: 5 налоговых изменений, которые повлияют на работу "упрощенцев" в 2014 году
("Налоги" (газета), 2013, N 48)Минэкономразвития России Приказом от 07.11.2013 N 652 установило коэффициент-дефлятор по УСН на 2014 г. в размере 1,067. С учетом корректировки предельный размер доходов для перехода на УСН с 1 января 2015 г. возрастет с 45 млн. руб. до 48,015 млн. руб. А для применения УСН на протяжении 2014 г. нужно, чтобы доходы не превышали 64,02 млн. руб. (в 2013 г. - 60 млн. руб.).
("Налоги" (газета), 2013, N 48)Минэкономразвития России Приказом от 07.11.2013 N 652 установило коэффициент-дефлятор по УСН на 2014 г. в размере 1,067. С учетом корректировки предельный размер доходов для перехода на УСН с 1 января 2015 г. возрастет с 45 млн. руб. до 48,015 млн. руб. А для применения УСН на протяжении 2014 г. нужно, чтобы доходы не превышали 64,02 млн. руб. (в 2013 г. - 60 млн. руб.).
Статья: Комментарий к Постановлению АС ВСО от 23.10.2018 по делу N А58-9294/2017
(Гришина О.П.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2018, N 12)В IV квартале 2014 года компания из-за превышения доходами предельной величины утратила право на УСНО. В связи с переходом на ОСНО она приняла меры по изменению структуры цены заключенного ранее контракта - подписала с заказчиком допсоглашение к контракту (от 03.02.2017), действие которого распространено с 01.10.2014, выделив НДС из цены контракта (не изменив ее при этом).
(Гришина О.П.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2018, N 12)В IV квартале 2014 года компания из-за превышения доходами предельной величины утратила право на УСНО. В связи с переходом на ОСНО она приняла меры по изменению структуры цены заключенного ранее контракта - подписала с заказчиком допсоглашение к контракту (от 03.02.2017), действие которого распространено с 01.10.2014, выделив НДС из цены контракта (не изменив ее при этом).
"Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)В письме Минфина России от 24.03.2014 N 03-11-06/2/12708 разъясняется, что для налогоплательщиков упрощенной системы налогообложения предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2014 г. не должен превышать 64 020 тыс. руб. (60 млн. руб. x 1,067), а для перехода на упрощенную систему налогообложения с 2015 г. доходы за девять месяцев 2014 г. не должны превышать 48 015 тыс. руб. (45 млн. руб. x 1,067).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)В письме Минфина России от 24.03.2014 N 03-11-06/2/12708 разъясняется, что для налогоплательщиков упрощенной системы налогообложения предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2014 г. не должен превышать 64 020 тыс. руб. (60 млн. руб. x 1,067), а для перехода на упрощенную систему налогообложения с 2015 г. доходы за девять месяцев 2014 г. не должны превышать 48 015 тыс. руб. (45 млн. руб. x 1,067).
Вопрос: О предельном размере доходов, при котором организация вправе применять УСН в 2014 г.
(Письмо Минфина России от 13.12.2013 N 03-11-06/2/54977)Вопрос: О предельном размере доходов, при котором организация вправе применять УСН в 2014 г.
(Письмо Минфина России от 13.12.2013 N 03-11-06/2/54977)Вопрос: О предельном размере доходов, при котором организация вправе применять УСН в 2014 г.
Статья: Подписан Федеральный закон, вносящий существенные изменения в Налоговый кодекс РФ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)10. До 31.12.2019 продлена "заморозка" курсов валют (по состоянию на 01.07.2014) при расчете собственного капитала и величины долгового обязательства для целей применения правил тонкой капитализации в отношении задолженностей, возникших до 01.10.2014.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)10. До 31.12.2019 продлена "заморозка" курсов валют (по состоянию на 01.07.2014) при расчете собственного капитала и величины долгового обязательства для целей применения правил тонкой капитализации в отношении задолженностей, возникших до 01.10.2014.
Статья: Утрата права на применение УСНО из-за величины доходов: риски и последствия
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Как известно, УСНО доступна далеко не всем хозяйствующим субъектам. Одно из самых существенных ограничений - лимит доходов. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн руб., он считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Данная величина предельного размера доходов подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. Так, в 2014 г. лимит доходов на УСНО был равен 64 020 тыс. руб. (см. Письмо Минфина России от 13.01.2014 N 03-11-06/2/248), в 2015 г. данный показатель составляет 68 820 тыс. руб. (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685).
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Как известно, УСНО доступна далеко не всем хозяйствующим субъектам. Одно из самых существенных ограничений - лимит доходов. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн руб., он считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Данная величина предельного размера доходов подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. Так, в 2014 г. лимит доходов на УСНО был равен 64 020 тыс. руб. (см. Письмо Минфина России от 13.01.2014 N 03-11-06/2/248), в 2015 г. данный показатель составляет 68 820 тыс. руб. (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685).
Статья: Какими альтернативными способами компании продают дорогостоящие основные средства
(Мезенцева Н., Масленникова Л.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 17)Во-вторых, при УСН действует лимит по доходам. В 2014 г. максимальная сумма доходов "упрощенцев" с учетом коэффициента-дефлятора составляет 64,02 млн руб. Если доходы организации, рассчитываемые с начала года, превысят такой лимит, придется перейти на общий режим с начала квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Это значит, что, реализовав дорогостоящее имущество, есть риск утратить право применять УСН.
(Мезенцева Н., Масленникова Л.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 17)Во-вторых, при УСН действует лимит по доходам. В 2014 г. максимальная сумма доходов "упрощенцев" с учетом коэффициента-дефлятора составляет 64,02 млн руб. Если доходы организации, рассчитываемые с начала года, превысят такой лимит, придется перейти на общий режим с начала квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Это значит, что, реализовав дорогостоящее имущество, есть риск утратить право применять УСН.
Статья: Какие новшества произошли в патентной системе налогообложения
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2014, N 2)Обратите внимание! В 2014 г. лимит по доходам на "упрощенке" увеличен до 64,02 млн руб. (подробнее об этом - на с. 66). А вот лимит доходов по патенту остался прежним - 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2014, N 2)Обратите внимание! В 2014 г. лимит по доходам на "упрощенке" увеличен до 64,02 млн руб. (подробнее об этом - на с. 66). А вот лимит доходов по патенту остался прежним - 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).