Предельный размер доходов при УСН в 2014
Подборка наиболее важных документов по запросу Предельный размер доходов при УСН в 2014 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 31.08.2020 N 302-ЭС20-11802 по делу N А58-7126/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, так как включению в налоговую базу подлежат доходы в виде стоимости подрядных работ, полученные обществом как подрядчиком по муниципальным контрактам. Приемка результатов работ исходя из их калькуляции не характеризует отношения по контрактам в качестве исполнения договора долевого участия. Однако исчисление налоговым органом НДС сверх цены реализованных товаров (работ, услуг) неправомерно.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды, руководствуясь положениями статей 146, 247, 249, 251, 346.15 Налогового кодекса, пришли к выводу о наличии оснований для доначисления налогов по общей системе налогообложения ввиду доказанности налоговым органом превышения обществом предельного допустимого размера дохода, позволяющего с 4 квартала 2014 года применять УСН.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, так как включению в налоговую базу подлежат доходы в виде стоимости подрядных работ, полученные обществом как подрядчиком по муниципальным контрактам. Приемка результатов работ исходя из их калькуляции не характеризует отношения по контрактам в качестве исполнения договора долевого участия. Однако исчисление налоговым органом НДС сверх цены реализованных товаров (работ, услуг) неправомерно.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды, руководствуясь положениями статей 146, 247, 249, 251, 346.15 Налогового кодекса, пришли к выводу о наличии оснований для доначисления налогов по общей системе налогообложения ввиду доказанности налоговым органом превышения обществом предельного допустимого размера дохода, позволяющего с 4 квартала 2014 года применять УСН.
Определение Верховного Суда РФ от 01.12.2017 N 304-КГ17-17972 по делу N А70-13347/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку сумма доходов взаимозависимых организаций превысила максимально возможный размер для применения УСН, общество переведено на общую систему налогообложения, ему доначислены вышеуказанные налоги с учетом доходов и расходов, полученных взаимозависимыми организациями.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для принятия решения послужили выводы инспекции об утрате обществом с четвертого квартала 2012 года права на применение упрощенной системы налогообложения в связи с превышением в 2012-2014 годах предельно допустимого размера доходов, ограничивающего право налогоплательщика на применение указанного специального налогового режима. При этом в сумму доходов заявителя инспекцией включена выручка, полученная от его взаимозависимых организаций, осуществлявших в рамках заключенных с обществом агентских договоров реализацию сжиженного газа через сеть арендованных у общества автомобильных газозаправочных станций и применявших специальные налоговые режимы.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку сумма доходов взаимозависимых организаций превысила максимально возможный размер для применения УСН, общество переведено на общую систему налогообложения, ему доначислены вышеуказанные налоги с учетом доходов и расходов, полученных взаимозависимыми организациями.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для принятия решения послужили выводы инспекции об утрате обществом с четвертого квартала 2012 года права на применение упрощенной системы налогообложения в связи с превышением в 2012-2014 годах предельно допустимого размера доходов, ограничивающего право налогоплательщика на применение указанного специального налогового режима. При этом в сумму доходов заявителя инспекцией включена выручка, полученная от его взаимозависимых организаций, осуществлявших в рамках заключенных с обществом агентских договоров реализацию сжиженного газа через сеть арендованных у общества автомобильных газозаправочных станций и применявших специальные налоговые режимы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли ООО на АУСН стать участником другого ООО? Учитываются ли в этом случае полученные дивиденды при определении лимита для АУСН? Как учесть дивиденды при налогообложении?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина России от 25.08.2014 N 03-11-06/2/42282 относительно расчета лимита дохода налогоплательщиками, применяющими УСН. Поскольку нормы об исключении из налоговой базы доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным п. 3 ст. 284 НК РФ, предусмотренные для УСН (пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ) и для АУСН (п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона N 17-ФЗ), сформулированы идентично, приведенная позиция Минфина России, по нашему мнению, равным образом применима и для определения предельного лимита дохода, доступного плательщику АУСН.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина России от 25.08.2014 N 03-11-06/2/42282 относительно расчета лимита дохода налогоплательщиками, применяющими УСН. Поскольку нормы об исключении из налоговой базы доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным п. 3 ст. 284 НК РФ, предусмотренные для УСН (пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ) и для АУСН (п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона N 17-ФЗ), сформулированы идентично, приведенная позиция Минфина России, по нашему мнению, равным образом применима и для определения предельного лимита дохода, доступного плательщику АУСН.
Статья: "Упрощенцам" дали денег: когда доход, а когда - нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)- дивиденды. Заметим, что дивиденды, полученные "упрощенцем", не учитываются и при определении предельного размера доходов для применения УСН. Связано это с тем, что доходы в виде дивидендов, облагаемые налогом на прибыль, не признаются доходами при УСН (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). На это указал Минфин России в Письме от 25.08.2014 N 03-11-06/2/42282;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)- дивиденды. Заметим, что дивиденды, полученные "упрощенцем", не учитываются и при определении предельного размера доходов для применения УСН. Связано это с тем, что доходы в виде дивидендов, облагаемые налогом на прибыль, не признаются доходами при УСН (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). На это указал Минфин России в Письме от 25.08.2014 N 03-11-06/2/42282;
Статья: Как "упрощенцу" получить вычет по НДС?
(Данченко С.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)В данном случае не сработала и самая распространенная причина утраты права на применение УСНО - превышение предельного размера доходов. Согласно отчету о финансовых результатах за 2014 г. (представлен 31.03.2015 в составе бухгалтерской отчетности за 2014 г.) выручка (за вычетом НДС и акцизов) отражена в размере 12,9 млн руб. Анализ движения денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика в банках, который, кстати, сделали налоговики, показал, что доходы организации за 2014 г. составили 15,7 млн руб. В 2014 г. предельный размер доходов был равен 64,020 млн руб. Соответственно, никаких предпосылок к утрате права на применение УСНО нет.
(Данченко С.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)В данном случае не сработала и самая распространенная причина утраты права на применение УСНО - превышение предельного размера доходов. Согласно отчету о финансовых результатах за 2014 г. (представлен 31.03.2015 в составе бухгалтерской отчетности за 2014 г.) выручка (за вычетом НДС и акцизов) отражена в размере 12,9 млн руб. Анализ движения денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика в банках, который, кстати, сделали налоговики, показал, что доходы организации за 2014 г. составили 15,7 млн руб. В 2014 г. предельный размер доходов был равен 64,020 млн руб. Соответственно, никаких предпосылок к утрате права на применение УСНО нет.
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй)"
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Максимальная величина предельного размера доходов, полученных по итогам девяти месяцев 2012 г. (2013 г.), ограничивающая право перехода организации на УСН с 2013 г. (2014 г.), составляет 23070 тыс. руб.
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Максимальная величина предельного размера доходов, полученных по итогам девяти месяцев 2012 г. (2013 г.), ограничивающая право перехода организации на УСН с 2013 г. (2014 г.), составляет 23070 тыс. руб.
Интервью: "Сложности ведения бухгалтерского и налогового учета во многом зависят от сферы деятельности компании"
("Российский налоговый курьер", 2014, N 9)Напомню, что в 2014 г. значение указанного коэффициента составляет 1,067 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652). Таким образом, предельная величина доходов для целей применения "упрощенки" в 2014 г. составляет 64 020 тыс. руб. (Письма Минфина России от 13.01.2014 N 03-11-06/2/248 и от 13.12.2013 N 03-11-06/2/54977).
("Российский налоговый курьер", 2014, N 9)Напомню, что в 2014 г. значение указанного коэффициента составляет 1,067 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652). Таким образом, предельная величина доходов для целей применения "упрощенки" в 2014 г. составляет 64 020 тыс. руб. (Письма Минфина России от 13.01.2014 N 03-11-06/2/248 и от 13.12.2013 N 03-11-06/2/54977).
Статья: Подписан Федеральный закон, вносящий существенные изменения в Налоговый кодекс РФ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)10. До 31.12.2019 продлена "заморозка" курсов валют (по состоянию на 01.07.2014) при расчете собственного капитала и величины долгового обязательства для целей применения правил тонкой капитализации в отношении задолженностей, возникших до 01.10.2014.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)10. До 31.12.2019 продлена "заморозка" курсов валют (по состоянию на 01.07.2014) при расчете собственного капитала и величины долгового обязательства для целей применения правил тонкой капитализации в отношении задолженностей, возникших до 01.10.2014.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 25.08.2014 N 03-11-06/2/42282 <УСН: об учете дивидендов при определении предельного размера доходов>
(Жирнов А.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 19)Отметим, что упомянутая величина предельного размера доходов подлежит индексации. В целях применения УСН коэффициент-дефлятор на 2014 г. установлен в размере 1,067 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652). Таким образом, в 2014 г. с учетом этого показателя указанная максимальная сумма доходов составляет 64,02 млн руб.
(Жирнов А.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 19)Отметим, что упомянутая величина предельного размера доходов подлежит индексации. В целях применения УСН коэффициент-дефлятор на 2014 г. установлен в размере 1,067 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652). Таким образом, в 2014 г. с учетом этого показателя указанная максимальная сумма доходов составляет 64,02 млн руб.
Статья: Анализируем новые положения главы 26.2 НК РФ
(Подпорин Ю.В.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 23)Предельные размеры доходов для применения упрощенной системы налогообложения в 2010 - 2014 гг. представлены в табл. 2 на с. 77.
(Подпорин Ю.В.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 23)Предельные размеры доходов для применения упрощенной системы налогообложения в 2010 - 2014 гг. представлены в табл. 2 на с. 77.
Статья: Как считать лимиты по доходам, чтобы работать на УСН в 2014 году
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2014, N 2)КАК СЧИТАТЬ ЛИМИТЫ ПО ДОХОДАМ,
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2014, N 2)КАК СЧИТАТЬ ЛИМИТЫ ПО ДОХОДАМ,
Статья: Как учитывать доходы и расходы при переходе с "вмененки" на "упрощенку"
(Миронова О.)
("Вмененка", 2014, N 10)Во-вторых, необходимо, чтобы уже у применяющей "упрощенку" фирмы или предпринимателя доходы не превышали определенный лимит. Иначе вы лишитесь права на применение УСН. Лимит доходов для применения УСН составляет 60 млн руб. и ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Так, например, в этом году коэффициент-дефлятор составляет 1,067 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652). Соответственно, в 2014 г. предельная величина доходов в целях применения УСН равна 64 020 000 руб. А на сколько она подрастет к 2015 г., пока неизвестно.
(Миронова О.)
("Вмененка", 2014, N 10)Во-вторых, необходимо, чтобы уже у применяющей "упрощенку" фирмы или предпринимателя доходы не превышали определенный лимит. Иначе вы лишитесь права на применение УСН. Лимит доходов для применения УСН составляет 60 млн руб. и ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Так, например, в этом году коэффициент-дефлятор составляет 1,067 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652). Соответственно, в 2014 г. предельная величина доходов в целях применения УСН равна 64 020 000 руб. А на сколько она подрастет к 2015 г., пока неизвестно.
Статья: Комментарий к Приказу Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год"
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 24)Например, для перехода на УСН с 1 января 2015 г. лимит доходов за девять месяцев 2014 г. не должен превышать 48,015 млн руб. (45 млн руб. x 1,067). В расчете этого лимита учитывается коэффициент-дефлятор, установленный на 2014 г. в размере 1,067 (Письма Минфина России от 24.03.2014 N 03-11-06/2/12708, от 13.01.2014 N 03-11-06/2/248).
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 24)Например, для перехода на УСН с 1 января 2015 г. лимит доходов за девять месяцев 2014 г. не должен превышать 48,015 млн руб. (45 млн руб. x 1,067). В расчете этого лимита учитывается коэффициент-дефлятор, установленный на 2014 г. в размере 1,067 (Письма Минфина России от 24.03.2014 N 03-11-06/2/12708, от 13.01.2014 N 03-11-06/2/248).
Статья: Какие новшества произошли в патентной системе налогообложения
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2014, N 2)Обратите внимание! В 2014 г. лимит по доходам на "упрощенке" увеличен до 64,02 млн руб. (подробнее об этом - на с. 66). А вот лимит доходов по патенту остался прежним - 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2014, N 2)Обратите внимание! В 2014 г. лимит по доходам на "упрощенке" увеличен до 64,02 млн руб. (подробнее об этом - на с. 66). А вот лимит доходов по патенту остался прежним - 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).