Предельный доход при применении ПСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Предельный доход при применении ПСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил решение налоговой инспекции, которым он был лишен права на применение патентной системы налогообложения (ПСН) и ему были доначислены налоги по общей системе, а также пени и штраф. Налоговый орган указал, что предприниматель превысил предельный лимит доходов для применения ПСН. Инспекция включила в состав доходов денежные средства, которые, по мнению предпринимателя, не являлись выручкой от реализации, а представляли собой его личные средства, переведенные со счета физического лица на счет индивидуального предпринимателя. Суд признал доначисление обоснованным, поддержав вывод налогового органа о том, что спорные денежные средства являются доходом от предпринимательской деятельности, поскольку их поступление на счет предпринимателя осуществлялось через POS-терминал, что прямо указывало на поступление денег в качестве оплаты товара от покупателей, а не в результате перевода собственных средств. Документальных доказательств, подтверждающих версию предпринимателя, представлено не было.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил решение налоговой инспекции, которым он был лишен права на применение патентной системы налогообложения (ПСН) и ему были доначислены налоги по общей системе, а также пени и штраф. Налоговый орган указал, что предприниматель превысил предельный лимит доходов для применения ПСН. Инспекция включила в состав доходов денежные средства, которые, по мнению предпринимателя, не являлись выручкой от реализации, а представляли собой его личные средства, переведенные со счета физического лица на счет индивидуального предпринимателя. Суд признал доначисление обоснованным, поддержав вывод налогового органа о том, что спорные денежные средства являются доходом от предпринимательской деятельности, поскольку их поступление на счет предпринимателя осуществлялось через POS-терминал, что прямо указывало на поступление денег в качестве оплаты товара от покупателей, а не в результате перевода собственных средств. Документальных доказательств, подтверждающих версию предпринимателя, представлено не было.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил доначисление налога по УСН в связи с утратой права на применение ПСН по причине превышения предельных показателей доходов. Суд установил, что патент был получен предпринимателем на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, то есть начало периода приходилось на 01.01.2021. Доходы налогоплательщика от осуществления предпринимательской деятельности превысили предельные показатели, установленные подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в августе 2021 года. Поскольку норма подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ является специальной, имеющей приоритет перед общей нормой, устанавливающей налоговый период, суд пришел к выводу, что налогоплательщик утратил право на применение ПСН с 1 января и был обязан пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН по доходам, полученным от применения ПСН. Суд признал правомерными действия налогового органа по установлению даты отмены патента именно с 01.01.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил доначисление налога по УСН в связи с утратой права на применение ПСН по причине превышения предельных показателей доходов. Суд установил, что патент был получен предпринимателем на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, то есть начало периода приходилось на 01.01.2021. Доходы налогоплательщика от осуществления предпринимательской деятельности превысили предельные показатели, установленные подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в августе 2021 года. Поскольку норма подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ является специальной, имеющей приоритет перед общей нормой, устанавливающей налоговый период, суд пришел к выводу, что налогоплательщик утратил право на применение ПСН с 1 января и был обязан пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН по доходам, полученным от применения ПСН. Суд признал правомерными действия налогового органа по установлению даты отмены патента именно с 01.01.2021.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О законопроекте, предусматривающем переходный период для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиков, применяющих УСН, поэтапное снижение предельной величины доходов при применении ПСН.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-11-11/111847)Вопрос: О законопроекте, предусматривающем переходный период для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиков, применяющих УСН, поэтапное снижение предельной величины доходов при применении ПСН.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-11-11/111847)Вопрос: О законопроекте, предусматривающем переходный период для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиков, применяющих УСН, поэтапное снижение предельной величины доходов при применении ПСН.
Статья: ПСН-2026: что осталось прежним
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Предельный размер дохода для целей применения ПСН снижен
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Предельный размер дохода для целей применения ПСН снижен
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Предельная величина доходов в целях применения ПСН снижается с 60 до 20 млн рублей (01.01.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Предельная величина доходов в целях применения ПСН снижается с 60 до 20 млн рублей (01.01.2026)
Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН.
(Письма Минфина России от 30.04.2025 N 03-11-11/43940, от 23.01.2025 N 03-11-11/5315)Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН.
(Письма Минфина России от 30.04.2025 N 03-11-11/43940, от 23.01.2025 N 03-11-11/5315)Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН.
Статья: Налоговый кодекс - 2026. Как может измениться НК РФ?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Комментируемым проектом поправок предлагается внести изменения и в части применения ПСН. "В настоящее время одним из условий применения ПСН является предельная величина дохода - 60 миллионов рублей за календарный год. Законопроектом предлагается снизить предельный размер дохода до показателя аналогичного для УСН - до 10 миллионов рублей. Изменения в части патентной системы касаются и возможности ее применения для отдельных видов деятельности. В частности, из перечня коммерческой деятельности, которую можно осуществлять с применением ПСН, предлагается исключить несколько направлений. Это оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговые залы (исключение составляет розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети)", - говорит Ольга Мандрощенко.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Комментируемым проектом поправок предлагается внести изменения и в части применения ПСН. "В настоящее время одним из условий применения ПСН является предельная величина дохода - 60 миллионов рублей за календарный год. Законопроектом предлагается снизить предельный размер дохода до показателя аналогичного для УСН - до 10 миллионов рублей. Изменения в части патентной системы касаются и возможности ее применения для отдельных видов деятельности. В частности, из перечня коммерческой деятельности, которую можно осуществлять с применением ПСН, предлагается исключить несколько направлений. Это оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговые залы (исключение составляет розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети)", - говорит Ольга Мандрощенко.
Вопрос: ИП получил патент в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Затем он приобрел еще одно помещение. В отношении предоставления в аренду этого помещения патент не получен, и доход облагается в рамках ОСН. Надо ли учитывать такой доход при определении предельной величины доходов в целях применения ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП получил патент в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Впоследствии он приобрел еще одно нежилое помещение. При этом в отношении предоставления в аренду этого помещения патент не получен, и доход облагается в рамках общего режима налогообложения. Надо ли учитывать такой доход при определении предельной величины доходов в целях применения патентной системы налогообложения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП получил патент в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Впоследствии он приобрел еще одно нежилое помещение. При этом в отношении предоставления в аренду этого помещения патент не получен, и доход облагается в рамках общего режима налогообложения. Надо ли учитывать такой доход при определении предельной величины доходов в целях применения патентной системы налогообложения?
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)В то же время при определении предельного лимита доходов для применения ПСН не предусмотрен учет доходов, полученных ИП от деятельности на общем режиме или на ЕСХН, о чем говорилось и в разъяснениях Минфина <4>. Представляется последовательным сохранение этой правоприменительной практики и сейчас. То есть у ИП, который в 2024 г. совмещал патент с ОСН/ЕСХН, для целей применения ПСН в 2025 г. учитываются только доходы от видов деятельности, переведенных в 2024 г. на ПСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)В то же время при определении предельного лимита доходов для применения ПСН не предусмотрен учет доходов, полученных ИП от деятельности на общем режиме или на ЕСХН, о чем говорилось и в разъяснениях Минфина <4>. Представляется последовательным сохранение этой правоприменительной практики и сейчас. То есть у ИП, который в 2024 г. совмещал патент с ОСН/ЕСХН, для целей применения ПСН в 2025 г. учитываются только доходы от видов деятельности, переведенных в 2024 г. на ПСН.
Вопрос: Об утрате ИП, применяющим УСН и ПСН, права на применение ПСН при превышении предельных доходов от реализации.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-11-11/76625)Вопрос: Об утрате ИП, применяющим УСН и ПСН, права на применение ПСН при превышении предельных доходов от реализации.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-11-11/76625)Вопрос: Об утрате ИП, применяющим УСН и ПСН, права на применение ПСН при превышении предельных доходов от реализации.