Предельный доход по ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Предельный доход по ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении налогоплательщиком совместно с рядом других организаций схемы дробления бизнеса с целью сохранения права на применение ЕНВД при фактическом превышении предельного числа работников. Суд принял во внимание, что все аптеки, оформленные на различные юридические лица, имели идентичное стилистическое оформление, идентичную рекламу, единую бухгалтерию и отдел кадров, сотрудники организаций воспринимали аптеки и общество как единый хозяйствующий субъект, все участники схемы имели единых поставщиков продукции и исполнителей работ и услуг, осуществлялось предоставление внутригрупповых возмездных денежных займов, на торжественных мероприятиях присутствовали работники, получавшие доходы в разных организациях - участниках схемы, мероприятия проводились без разделения на юридические лица, для всех сотрудников вместе. Суд пришел к выводу, что подконтрольные обществу участники схемы дробления бизнеса при наличии юридической, экономической и иной подконтрольности имитировали работу нескольких лиц, но действовали при этом как одно лицо, и признал обоснованным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении налогоплательщиком совместно с рядом других организаций схемы дробления бизнеса с целью сохранения права на применение ЕНВД при фактическом превышении предельного числа работников. Суд принял во внимание, что все аптеки, оформленные на различные юридические лица, имели идентичное стилистическое оформление, идентичную рекламу, единую бухгалтерию и отдел кадров, сотрудники организаций воспринимали аптеки и общество как единый хозяйствующий субъект, все участники схемы имели единых поставщиков продукции и исполнителей работ и услуг, осуществлялось предоставление внутригрупповых возмездных денежных займов, на торжественных мероприятиях присутствовали работники, получавшие доходы в разных организациях - участниках схемы, мероприятия проводились без разделения на юридические лица, для всех сотрудников вместе. Суд пришел к выводу, что подконтрольные обществу участники схемы дробления бизнеса при наличии юридической, экономической и иной подконтрольности имитировали работу нескольких лиц, но действовали при этом как одно лицо, и признал обоснованным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2023 N 05АП-555/2023 по делу N А51-4392/2020
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Опровергая доводы апеллянта, конкурсный управляющий ООО "Мориз" указал на совершение оспариваемого платежа 02.10.2019 в пределах одного года до возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве) общества (18.06.2020) в отсутствие встречного предоставления, в отсутствие доказательств фактического оказания услуг, отметив, что подобные сделки обществом с данным контрагентом ранее не совершались, являются для ООО "Мориз" нетипичными, обратив внимание суда на отсутствие у общества имущества, требующего перевозки в период совершения спорного платежа, подчеркнут, что представленные ИП Богдановой А.Р. декларации ЕНВД не отображают фактических объемов доходов, не свидетельствуют о том, что доход, полученный от ООО "Мориз" был фактически отработан, получен и задекларирован, полагая, что изложенное в своей совокупности влечет признание оспариваемого платежа недействительным по специальным основаниям.
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Опровергая доводы апеллянта, конкурсный управляющий ООО "Мориз" указал на совершение оспариваемого платежа 02.10.2019 в пределах одного года до возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве) общества (18.06.2020) в отсутствие встречного предоставления, в отсутствие доказательств фактического оказания услуг, отметив, что подобные сделки обществом с данным контрагентом ранее не совершались, являются для ООО "Мориз" нетипичными, обратив внимание суда на отсутствие у общества имущества, требующего перевозки в период совершения спорного платежа, подчеркнут, что представленные ИП Богдановой А.Р. декларации ЕНВД не отображают фактических объемов доходов, не свидетельствуют о том, что доход, полученный от ООО "Мориз" был фактически отработан, получен и задекларирован, полагая, что изложенное в своей совокупности влечет признание оспариваемого платежа недействительным по специальным основаниям.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно доначислены налоги по ОСН, т.к. к части получаемого им дохода не может применяться ЕНВД, а общая сумма дохода при таких обстоятельствах превысила предельный размер для применения УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно доначислены налоги по ОСН, т.к. к части получаемого им дохода не может применяться ЕНВД, а общая сумма дохода при таких обстоятельствах превысила предельный размер для применения УСН.
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. При совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН, для определения предельного значения доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам в совокупности <7>. Кроме того, при рассмотрении аналогичного вопроса, касающегося совмещения УСН и ЕНВД, финансовое ведомство придерживалось прямо противоположного мнения: необходимо было вести раздельный учет доходов по разным специальным налоговым режимам <8>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляем нецелесообразным.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. При совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН, для определения предельного значения доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам в совокупности <7>. Кроме того, при рассмотрении аналогичного вопроса, касающегося совмещения УСН и ЕНВД, финансовое ведомство придерживалось прямо противоположного мнения: необходимо было вести раздельный учет доходов по разным специальным налоговым режимам <8>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляем нецелесообразным.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем специального налогового режима в виде ЕНВД, в связи с чем его налоговая обязанность определена в рамках иного применяемого налогоплательщиком режима налогообложения - УСН. В связи с превышением предельной суммы доходов для применения УСН, установленной пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, с 2-го квартала 2016 г. заявитель признан плательщиком налогов по общей системе налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем специального налогового режима в виде ЕНВД, в связи с чем его налоговая обязанность определена в рамках иного применяемого налогоплательщиком режима налогообложения - УСН. В связи с превышением предельной суммы доходов для применения УСН, установленной пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, с 2-го квартала 2016 г. заявитель признан плательщиком налогов по общей системе налогообложения.
Решение ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ пункта 2.11 Приложения N 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н>При этом суд учитывает, что порядок исчисления налога с применением округления стоимостных показателей установлен Кодексом непосредственно для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (пункт 4 статьи 225 Кодекса) и единого налога на вмененный доход (пункт 11 статьи 346.29 Кодекса), для упрощенной системы налогообложения такого порядка исчисления налога Кодексом не предусмотрено.
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ пункта 2.11 Приложения N 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н>При этом суд учитывает, что порядок исчисления налога с применением округления стоимостных показателей установлен Кодексом непосредственно для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (пункт 4 статьи 225 Кодекса) и единого налога на вмененный доход (пункт 11 статьи 346.29 Кодекса), для упрощенной системы налогообложения такого порядка исчисления налога Кодексом не предусмотрено.
Статья: Четыре штрафа одновременно при нарушении применения спецрежима. Правомерно ли?
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В ходе выездной проверки инспекция пришла к выводу о неправомерном применении предпринимателем ЕНВД, в связи с чем его налоговая обязанность была определена в рамках УСН. Однако в связи с превышением предельной суммы доходов для применения УСН, установленной п. 4 ст. 346.13 НК РФ, со II квартала 2016 года ИП был признан плательщиком налогов по общей системе налогообложения.
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В ходе выездной проверки инспекция пришла к выводу о неправомерном применении предпринимателем ЕНВД, в связи с чем его налоговая обязанность была определена в рамках УСН. Однако в связи с превышением предельной суммы доходов для применения УСН, установленной п. 4 ст. 346.13 НК РФ, со II квартала 2016 года ИП был признан плательщиком налогов по общей системе налогообложения.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Заведомо зная о несоблюдении им условий для применения льготного режима налогообложения ЕНВД, налогоплательщик не только получал выгоду за счет значительно меньшей налоговой нагрузки сферы розничной торговли, предусмотренной гл. 26.3 НК РФ, но также имел возможность сохранять право на применение УСН в отношении иного дохода: Адонин Е.Т. не включал доходы от розничной продажи в состав облагаемых УСН доходов и тем самым формально соблюдал предельный лимит выручки, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Заведомо зная о несоблюдении им условий для применения льготного режима налогообложения ЕНВД, налогоплательщик не только получал выгоду за счет значительно меньшей налоговой нагрузки сферы розничной торговли, предусмотренной гл. 26.3 НК РФ, но также имел возможность сохранять право на применение УСН в отношении иного дохода: Адонин Е.Т. не включал доходы от розничной продажи в состав облагаемых УСН доходов и тем самым формально соблюдал предельный лимит выручки, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (гл. 26.3 НК РФ);
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (гл. 26.3 НК РФ);
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Совокупный доход всех участников схемы превышал предельные показатели для применения УСН (Постановление АС ПО от 27.02.2024 N Ф06-13133/2023 по делу N А12-6276/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Совокупный доход всех участников схемы превышал предельные показатели для применения УСН (Постановление АС ПО от 27.02.2024 N Ф06-13133/2023 по делу N А12-6276/2023).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговым периодом по ЕНВД признавался квартал. Ставка ЕНВД устанавливалась в размере 15% величины вмененного дохода. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения могли быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговым периодом по ЕНВД признавался квартал. Ставка ЕНВД устанавливалась в размере 15% величины вмененного дохода. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения могли быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.