Предельный Доход ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Предельный Доход ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, регистрация родственника налогоплательщика в качестве ИП произведена при приближении суммы доходов последнего к предельной величине, при которой может применяться УСН. Они осуществляют один вид деятельности, по одному адресу; используют одно оборудование, средства производства, товарный знак. У предпринимателей идентичные основные поставщики и покупатели. Товарные накладные на отпуск продукции обоих ИП имеют сквозную нумерацию. Прием товарно-материальных ценностей осуществляли одни и те же материально ответственные лица.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, регистрация родственника налогоплательщика в качестве ИП произведена при приближении суммы доходов последнего к предельной величине, при которой может применяться УСН. Они осуществляют один вид деятельности, по одному адресу; используют одно оборудование, средства производства, товарный знак. У предпринимателей идентичные основные поставщики и покупатели. Товарные накладные на отпуск продукции обоих ИП имеют сквозную нумерацию. Прием товарно-материальных ценностей осуществляли одни и те же материально ответственные лица.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части правомерной, ИП на УСН осуществлял деятельность по реализации земельных участков. Когда его доход приблизился к предельному уровню дохода, до достижения которого использование УСН является допустимым, указанная деятельность перешла на взаимозависимое лицо.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части правомерной, ИП на УСН осуществлял деятельность по реализации земельных участков. Когда его доход приблизился к предельному уровню дохода, до достижения которого использование УСН является допустимым, указанная деятельность перешла на взаимозависимое лицо.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предложении по увеличению предельной величины дохода ИП, с которого уплачиваются страховые взносы в фиксированном размере.
(Письмо Минфина России от 28.07.2025 N 03-15-05/72823)Вопрос: О предложении по увеличению предельной величины дохода ИП, с которого уплачиваются страховые взносы в фиксированном размере.
(Письмо Минфина России от 28.07.2025 N 03-15-05/72823)Вопрос: О предложении по увеличению предельной величины дохода ИП, с которого уплачиваются страховые взносы в фиксированном размере.
Вопрос: О предложении по увеличению предельной величины дохода ИП до 450 000 руб., при превышении которой он будет исчислять и уплачивать страховые взносы на ОПС в размере 1%.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-15-05/27101)Вопрос: О предложении по увеличению предельной величины дохода ИП до 450 000 руб., при превышении которой он будет исчислять и уплачивать страховые взносы на ОПС в размере 1%.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-15-05/27101)Вопрос: О предложении по увеличению предельной величины дохода ИП до 450 000 руб., при превышении которой он будет исчислять и уплачивать страховые взносы на ОПС в размере 1%.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов. При этом предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса предельный размер дохода в целях применения упрощенной системы налогообложения может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации не более чем в 10 раз.
(ред. от 28.11.2025)ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов. При этом предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса предельный размер дохода в целях применения упрощенной системы налогообложения может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации не более чем в 10 раз.
Статья: Дробление бизнеса
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)Ст и Тс перевели на "В", но использовали и в деятельности "Б", и обоих ИП по оказанию услуг дорожно-строительной техникой. Договор <3> переоформили сначала на ИП Р1, а когда предельная сумма дохода, дающая право на применение УСН, могла превысить 150 млн руб., - на ИП Р2. Договоры аналогичны по содержанию, акты выполненных работ от разных ИП подписаны одним лицом. Ст и Тс переданы в распоряжение ИП Р1 на неопределенный срок, арендная плата предъявлялась в меньших размерах, чем предусмотрено Договором. Единственный заказчик ИП Р2 - контрагент по Договору.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)Ст и Тс перевели на "В", но использовали и в деятельности "Б", и обоих ИП по оказанию услуг дорожно-строительной техникой. Договор <3> переоформили сначала на ИП Р1, а когда предельная сумма дохода, дающая право на применение УСН, могла превысить 150 млн руб., - на ИП Р2. Договоры аналогичны по содержанию, акты выполненных работ от разных ИП подписаны одним лицом. Ст и Тс переданы в распоряжение ИП Р1 на неопределенный срок, арендная плата предъявлялась в меньших размерах, чем предусмотрено Договором. Единственный заказчик ИП Р2 - контрагент по Договору.
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Рассматриваются изменения законодательства о патентной системе налогообложения, произошедшие с 1 января 2021 г., позволяющие поставить вопрос о конституционности данного специального режима налогообложения в целом. Законодатель исключил ограничения для региональных органов законодательной власти, устанавливающие предельный размер потенциально возможного к получению дохода индивидуального предпринимателя, а через него - и размер налога по патентной системе налогообложения. Тем самым федеральный законодатель фактически устранился от реальных ограничений полномочий региональных законодательных органов, регламентирующих патентную систему налогообложения. При этом Конституционный Суд Российской Федерации еще с 1990-х гг. многократно выражал правовые позиции, в соответствии с которыми отсутствие таких ограничений недопустимо. Сделаны предложения о возможных путях решения проблемы. Не исключено, что Конституционный Суд РФ мог бы признать исключение ограничений федеральным законодателем неконституционным. Но с учетом предшествующего опыта возможно, что со стороны заинтересованных лиц вообще не будет никакой реакции на введенные в законодательство, по существу, неконституционные изменения.
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Рассматриваются изменения законодательства о патентной системе налогообложения, произошедшие с 1 января 2021 г., позволяющие поставить вопрос о конституционности данного специального режима налогообложения в целом. Законодатель исключил ограничения для региональных органов законодательной власти, устанавливающие предельный размер потенциально возможного к получению дохода индивидуального предпринимателя, а через него - и размер налога по патентной системе налогообложения. Тем самым федеральный законодатель фактически устранился от реальных ограничений полномочий региональных законодательных органов, регламентирующих патентную систему налогообложения. При этом Конституционный Суд Российской Федерации еще с 1990-х гг. многократно выражал правовые позиции, в соответствии с которыми отсутствие таких ограничений недопустимо. Сделаны предложения о возможных путях решения проблемы. Не исключено, что Конституционный Суд РФ мог бы признать исключение ограничений федеральным законодателем неконституционным. Но с учетом предшествующего опыта возможно, что со стороны заинтересованных лиц вообще не будет никакой реакции на введенные в законодательство, по существу, неконституционные изменения.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1.4.1. Предельный размер доходов
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1.4.1. Предельный размер доходов
Последние изменения: Патентная система налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался о расчете предельного размера доходов ИП на УСН, получившим патент на срок менее года.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался о расчете предельного размера доходов ИП на УСН, получившим патент на срок менее года.
Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН; об уплате с 01.01.2025 НДС ИП, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-11/123139)Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН; об уплате с 01.01.2025 НДС ИП, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-11/123139)Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН; об уплате с 01.01.2025 НДС ИП, применяющим УСН.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Законами субъектов РФ могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0%, в том числе в виде: 1) ограничения средней численности работников; 2) ограничения предельного размера доходов от реализации, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется нулевая налоговая ставка. В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0% налогоплательщик считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговой ставке, предусмотренной НК РФ, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Законами субъектов РФ могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0%, в том числе в виде: 1) ограничения средней численности работников; 2) ограничения предельного размера доходов от реализации, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется нулевая налоговая ставка. В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0% налогоплательщик считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговой ставке, предусмотренной НК РФ, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.
Вопрос: Об утрате права на ПСН при превышении предельных доходов ИП, совмещавшим УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-11-11/38111)Вопрос: Об утрате права на ПСН при превышении предельных доходов ИП, совмещавшим УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-11-11/38111)Вопрос: Об утрате права на ПСН при превышении предельных доходов ИП, совмещавшим УСН и ПСН.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.3.1. Предельный размер доходов
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.3.1. Предельный размер доходов
Путеводитель. Реформа 2026 г.: что изменилось в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах
(КонсультантПлюс, 2025)С 2026 г. постепенно уменьшается предельная величина доходов ИП от деятельности на ПСН, при превышении которой он утрачивает право на применение этого спецрежима. Вы теряете право применять ПСН с начала налогового периода, приходящегося (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)С 2026 г. постепенно уменьшается предельная величина доходов ИП от деятельности на ПСН, при превышении которой он утрачивает право на применение этого спецрежима. Вы теряете право применять ПСН с начала налогового периода, приходящегося (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН.
(Письма Минфина России от 30.04.2025 N 03-11-11/43940, от 23.01.2025 N 03-11-11/5315)Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН.
(Письма Минфина России от 30.04.2025 N 03-11-11/43940, от 23.01.2025 N 03-11-11/5315)Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН.