Предельные значения выручки
Подборка наиболее важных документов по запросу Предельные значения выручки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматели оспорили решения налоговой инспекции, которая усмотрела в их взаимоотношениях схему искусственного дробления бизнеса. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что налогоплательщики занимались идентичной деятельностью и перераспределяли доходы при приближении полученной одним из них выручки к предельному значению. В результате такого взаимодействия и согласованных действий один из предпринимателей при достижении предельного суммового порога получаемого дохода создавал видимость прекращения операций по получению доходов, а другой, напротив, начинал отражать у себя в учете получение выручки в размере, не превышающем ее суммовой критерий, что позволило обоим участникам соглашения формально сохранять применение УСН. При этом и поставщиками, и покупателями данные предприниматели воспринимались как один контрагент, имели общие контактные телефоны, бухгалтерию, адрес производства, ассортимент закупаемой и реализуемой продукции. Суд посчитал такое поведение налогоплательщиков свидетельством искусственного дробления бизнеса с целью ухода от общей системы налогообложения и признал обоснованным доначисление налогов по ОСНО.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматели оспорили решения налоговой инспекции, которая усмотрела в их взаимоотношениях схему искусственного дробления бизнеса. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что налогоплательщики занимались идентичной деятельностью и перераспределяли доходы при приближении полученной одним из них выручки к предельному значению. В результате такого взаимодействия и согласованных действий один из предпринимателей при достижении предельного суммового порога получаемого дохода создавал видимость прекращения операций по получению доходов, а другой, напротив, начинал отражать у себя в учете получение выручки в размере, не превышающем ее суммовой критерий, что позволило обоим участникам соглашения формально сохранять применение УСН. При этом и поставщиками, и покупателями данные предприниматели воспринимались как один контрагент, имели общие контактные телефоны, бухгалтерию, адрес производства, ассортимент закупаемой и реализуемой продукции. Суд посчитал такое поведение налогоплательщиков свидетельством искусственного дробления бизнеса с целью ухода от общей системы налогообложения и признал обоснованным доначисление налогов по ОСНО.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик осуществлял деятельность по реализации оборудования в рамках единого процесса с взаимозависимыми лицами - предпринимателями на УСН. Налоговым органом доказано отсутствие самостоятельной деятельности субъектов предпринимательской деятельности. Выручка предпринимателей находилась в пределах пороговых значений по УСН. Создание видимости ведения самостоятельной деятельности не опровергает факт направленности действий на уклонение от уплаты налогов и ведения единой деятельности по реализации товаров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик осуществлял деятельность по реализации оборудования в рамках единого процесса с взаимозависимыми лицами - предпринимателями на УСН. Налоговым органом доказано отсутствие самостоятельной деятельности субъектов предпринимательской деятельности. Выручка предпринимателей находилась в пределах пороговых значений по УСН. Создание видимости ведения самостоятельной деятельности не опровергает факт направленности действий на уклонение от уплаты налогов и ведения единой деятельности по реализации товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предложениях по увеличению предельных значений по средней численности наемных работников и по доходам от реализации в целях применения ПСН.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-11-11/62573)Вопрос: О предложениях по увеличению предельных значений по средней численности наемных работников и по доходам от реализации в целях применения ПСН.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-11-11/62573)Вопрос: О предложениях по увеличению предельных значений по средней численности наемных работников и по доходам от реализации в целях применения ПСН.
Статья: Правовой статус малых технологических компаний и формы их поддержки в сфере публичных закупок
(Андреева Л.В.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2024, N 2)- непревышение определенного в установленном законодательством РФ порядке предельного значения объема выручки организации;
(Андреева Л.В.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2024, N 2)- непревышение определенного в установленном законодательством РФ порядке предельного значения объема выручки организации;
Нормативные акты
Федеральный закон от 04.08.2023 N 478-ФЗ
"О развитии технологических компаний в Российской Федерации"2) определение предельного значения выручки от реализации товаров (оказания услуг, выполнения работ) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручки от реализации имущественных прав (далее - объем выручки), в том числе по основному виду экономической деятельности, технологической компании за предшествующий календарный год в целях отнесения технологической компании к малой технологической компании;
"О развитии технологических компаний в Российской Федерации"2) определение предельного значения выручки от реализации товаров (оказания услуг, выполнения работ) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручки от реализации имущественных прав (далее - объем выручки), в том числе по основному виду экономической деятельности, технологической компании за предшествующий календарный год в целях отнесения технологической компании к малой технологической компании;
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Заявитель имел право применять УСН в спорном периоде только в случае одновременного наличия двух обстоятельств: непревышение дохода в налоговом периоде установленного законом предельного значения выручки и непревышение средней численности работников количества 100 человек (пункт 4 статьи 346.13, подпункт 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Заявитель имел право применять УСН в спорном периоде только в случае одновременного наличия двух обстоятельств: непревышение дохода в налоговом периоде установленного законом предельного значения выручки и непревышение средней численности работников количества 100 человек (пункт 4 статьи 346.13, подпункт 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
Готовое решение: Освобождение ИП и организаций, не применяющих ЕСХН и УСН, от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Отсутствие выручки в указанный период не мешает получить освобождение от НДС. В этом случае вы не превышаете предельный размер выручки, а значит, можете использовать освобождение. Такой подход подтвердил Минфин России в Письме от 23.08.2019 N 03-07-14/64961 и ФНС России в Письме от 03.02.2023 N СД-4-3/1232@. Раньше финансовое ведомство придерживалось противоположной точки зрения (Письмо от 28.03.2007 N 03-07-14/11).
(КонсультантПлюс, 2025)Отсутствие выручки в указанный период не мешает получить освобождение от НДС. В этом случае вы не превышаете предельный размер выручки, а значит, можете использовать освобождение. Такой подход подтвердил Минфин России в Письме от 23.08.2019 N 03-07-14/64961 и ФНС России в Письме от 03.02.2023 N СД-4-3/1232@. Раньше финансовое ведомство придерживалось противоположной точки зрения (Письмо от 28.03.2007 N 03-07-14/11).
Статья: Коллективное участие в закупках только среди субъектов МСП: быть или не быть?
(Байрашев В., Исютин-Федотков Д.)
("Прогосзаказ.рф", 2023, N 11)Что касается доводов о превышении коллективным участником закупки показателей по выручке, численности персонала, установленных в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", то следует подчеркнуть, что начальная (максимальная) цена договора по конкурентным закупкам, участниками которых могут быть только субъекты МСП, не может превысить 800 млн руб. <16>, что намного ниже предельных значений по выручке для средних предприятий <17>.
(Байрашев В., Исютин-Федотков Д.)
("Прогосзаказ.рф", 2023, N 11)Что касается доводов о превышении коллективным участником закупки показателей по выручке, численности персонала, установленных в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", то следует подчеркнуть, что начальная (максимальная) цена договора по конкурентным закупкам, участниками которых могут быть только субъекты МСП, не может превысить 800 млн руб. <16>, что намного ниже предельных значений по выручке для средних предприятий <17>.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)3) доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, который не должен превышать предельные значения, устанавливаемые Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства. В настоящее время установлены следующие предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг): 120 млн руб. - для микропредприятий, 800 млн руб. - для малых предприятий, 2 млрд руб. - для средних предприятий <1>.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)3) доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, который не должен превышать предельные значения, устанавливаемые Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства. В настоящее время установлены следующие предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг): 120 млн руб. - для микропредприятий, 800 млн руб. - для малых предприятий, 2 млрд руб. - для средних предприятий <1>.
Статья: Субъекты малого и среднего предпринимательства
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем принадлежность субъекта предпринимательской деятельности к той или иной категории не является чем-то неизменным: в соответствии с ч. 4 ст. 4 Закона о малом и среднем предпринимательстве в случае превышения предельных значений критериев численности работников и объема выручки в течение 3 лет подряд категория субъекта малого или среднего предпринимательства подлежит изменению.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем принадлежность субъекта предпринимательской деятельности к той или иной категории не является чем-то неизменным: в соответствии с ч. 4 ст. 4 Закона о малом и среднем предпринимательстве в случае превышения предельных значений критериев численности работников и объема выручки в течение 3 лет подряд категория субъекта малого или среднего предпринимательства подлежит изменению.