Предельная величина процентов по контролируемым сделкам
Подборка наиболее важных документов по запросу Предельная величина процентов по контролируемым сделкам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Проценты по полученным кредитам и займам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль проценты не нормируются - учитывайте их в расходах полностью. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, установлена только по займам и кредитам, которые относятся к контролируемым сделкам (ст. 269 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль проценты не нормируются - учитывайте их в расходах полностью. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, установлена только по займам и кредитам, которые относятся к контролируемым сделкам (ст. 269 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Предельная величина процентов, которую можно признать в составе расходов, установлена только для обязательств, возникших в результате контролируемых сделок. В остальных случаях расходом признают проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, установленной договором (п. 1 ст. 269 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.02.2017 N 03-03-06/1/9126).
(КонсультантПлюс, 2025)Предельная величина процентов, которую можно признать в составе расходов, установлена только для обязательств, возникших в результате контролируемых сделок. В остальных случаях расходом признают проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, установленной договором (п. 1 ст. 269 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.02.2017 N 03-03-06/1/9126).
Нормативные акты
показать больше документовТиповая ситуация: Взаимозависимые лица: понятие и последствия
(Издательство "Главная книга", 2025)По займу, выданному организацией взаимозависимому физлицу, надо платить НДФЛ с матвыгоды. Займы между взаимозависимыми организациями могут признать контролируемыми очень редко, например, если по сделкам с нерезидентом доходы больше 120 млн руб. в год. Проценты по таким займам в доходах и расходах признают по фактической ставке, если она не отклоняется от лимитов (ст. 269 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)По займу, выданному организацией взаимозависимому физлицу, надо платить НДФЛ с матвыгоды. Займы между взаимозависимыми организациями могут признать контролируемыми очень редко, например, если по сделкам с нерезидентом доходы больше 120 млн руб. в год. Проценты по таким займам в доходах и расходах признают по фактической ставке, если она не отклоняется от лимитов (ст. 269 НК РФ).
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)по контролируемой задолженности. Такие проценты могут включаться в расходы исходя из предельных размеров. Сверх предельного размера проценты учесть нельзя, они приравниваются к выплаченным дивидендам (п. п. 5, 6 ст. 269, п. 8 ст. 270 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)по контролируемой задолженности. Такие проценты могут включаться в расходы исходя из предельных размеров. Сверх предельного размера проценты учесть нельзя, они приравниваются к выплаченным дивидендам (п. п. 5, 6 ст. 269, п. 8 ст. 270 НК РФ);
Статья: Налоговый мониторинг: что ФНС предполагает увидеть в новых налоговых регистрах
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)Регистр 10109 "Тест по наличию оснований для контроля корректности определения предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов по контролируемой задолженности" относится к категории "тестовых" регистров, которые позволяют налоговому органу проанализировать интересующие его показатели/позиции. Для этих целей налогоплательщик должен отразить в регистре:
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)Регистр 10109 "Тест по наличию оснований для контроля корректности определения предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов по контролируемой задолженности" относится к категории "тестовых" регистров, которые позволяют налоговому органу проанализировать интересующие его показатели/позиции. Для этих целей налогоплательщик должен отразить в регистре:
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)процентов по займам и кредитам, которые признаются контролируемыми сделками, или по контролируемой задолженности;
(КонсультантПлюс, 2025)процентов по займам и кредитам, которые признаются контролируемыми сделками, или по контролируемой задолженности;
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Если срок платежа еще не наступил, то во внереализационных расходах можно учесть только сумму, которая не превышает предельную величину убытка. Данная сумма может быть исчислена либо по выбору налогоплательщика, либо согласно методам контролируемых сделок, либо в соответствии с ключевой ставкой ЦБ. Что касается убытка, то он определяется в соответствии с учетной политикой организации. В случае если его предельная величина будет определена в соответствии с ключевой ставкой, то предельный размер убытка будет определен как сумма процентов по долговым обязательствам в соответствии с максимальной ставкой, установленной подп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Если срок платежа еще не наступил, то во внереализационных расходах можно учесть только сумму, которая не превышает предельную величину убытка. Данная сумма может быть исчислена либо по выбору налогоплательщика, либо согласно методам контролируемых сделок, либо в соответствии с ключевой ставкой ЦБ. Что касается убытка, то он определяется в соответствии с учетной политикой организации. В случае если его предельная величина будет определена в соответствии с ключевой ставкой, то предельный размер убытка будет определен как сумма процентов по долговым обязательствам в соответствии с максимальной ставкой, установленной подп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ.
Статья: Учет покупки запасов с отсрочкой или рассрочкой оплаты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Предельная величина включаемых в расходы процентов установлена только для обязательств по контролируемым сделкам. В остальных случаях признают фактически начисленные согласно договору проценты <8>. При методе начисления их учитывают в расходах на последнее число каждого месяца и на дату погашения обязательства перед поставщиком независимо от даты их уплаты <9>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Предельная величина включаемых в расходы процентов установлена только для обязательств по контролируемым сделкам. В остальных случаях признают фактически начисленные согласно договору проценты <8>. При методе начисления их учитывают в расходах на последнее число каждого месяца и на дату погашения обязательства перед поставщиком независимо от даты их уплаты <9>.
Статья: Учет займов в целях исчисления налога на прибыль
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Тогда сделка по выдаче займа будет контролироваться, но только если сумма доходов по сделкам между соответствующими лицами, указанными в п. 1 ст. 105.14 НК РФ, за календарный год превысит 120 млн руб. (для сделок, поименованных в п. 2 этой статьи, - 1 млрд руб.) (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Если сумма всех выданных взаимозависимому лицу займов за указанный период окажется меньше названных предельных величин, то в доходах можно будет учесть проценты, исчисленные из фактической ставки, прописанной в договоре.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Тогда сделка по выдаче займа будет контролироваться, но только если сумма доходов по сделкам между соответствующими лицами, указанными в п. 1 ст. 105.14 НК РФ, за календарный год превысит 120 млн руб. (для сделок, поименованных в п. 2 этой статьи, - 1 млрд руб.) (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Если сумма всех выданных взаимозависимому лицу займов за указанный период окажется меньше названных предельных величин, то в доходах можно будет учесть проценты, исчисленные из фактической ставки, прописанной в договоре.
Вопрос: Как учитываются для целей налога на прибыль проценты по займу от учредителя-физлица (резидента РФ) с долей в уставном капитале более 25%?
(Консультация эксперта, 2025)Если имеются указанные в п. 2 ст. 105.14 НК РФ признаки для признания сделки контролируемой и сумма процентов превысит установленное значение лимита доходов, то сделка признается контролируемой и организация-заемщик вправе учитывать в расходах по налогу на прибыль проценты, исчисленные исходя из фактической ставки по займу, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам.
(Консультация эксперта, 2025)Если имеются указанные в п. 2 ст. 105.14 НК РФ признаки для признания сделки контролируемой и сумма процентов превысит установленное значение лимита доходов, то сделка признается контролируемой и организация-заемщик вправе учитывать в расходах по налогу на прибыль проценты, исчисленные исходя из фактической ставки по займу, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам.
Статья: Налог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года (комментарий к Законам от 28.04.2023 N 166-ФЗ, от 02.11.2023 N 523-ФЗ, от 27.11.2023 N 539-ФЗ, от 25.12.2023 N 629-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Напомним, что интервалы предельных значений применяются для учета в "прибыльных" целях процентов по долговым обязательствам, которые возникли в результате контролируемых сделок <8>. Кстати, сделки с лицом из офшорной зоны признаются контролируемыми (даже при отсутствии взаимозависимости), если сумма доходов по этим сделкам превысит 120 млн руб. за год <9>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Напомним, что интервалы предельных значений применяются для учета в "прибыльных" целях процентов по долговым обязательствам, которые возникли в результате контролируемых сделок <8>. Кстати, сделки с лицом из офшорной зоны признаются контролируемыми (даже при отсутствии взаимозависимости), если сумма доходов по этим сделкам превысит 120 млн руб. за год <9>.
Готовое решение: Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)исходя из ставки процента, которая определена по правилам для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.
(КонсультантПлюс, 2025)исходя из ставки процента, которая определена по правилам для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.