Предельная сумма резерва по сомнительным долгам
Подборка наиболее важных документов по запросу Предельная сумма резерва по сомнительным долгам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов на формирование резерва по сомнительным долгам, поскольку в состав внереализационных расходов в порядке п. 5 ст. 266 НК РФ была включена сумма, превышающая 10 процентов выручки за соответствующий налоговый период. Налогоплательщик полагал, что в соответствии со ст. 266 НК РФ сумма вновь создаваемого резерва сначала рассчитывается на конкретный отчетный период по результатам проведенной инвентаризации, затем размер созданного резерва ограничивается 10 процентами выручки этого периода и лишь после этого корректируется на остаток резерва (при его наличии) предыдущего отчетного периода в соответствии с п. 5 ст. 266 НК РФ. Ограничение 10 процентами от выручки отчетного (налогового) периода применяется исключительно к сумме создаваемого резерва по сомнительным долгам, а не к размеру корректировки на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода (отчисления в состав внереализационных расходов). Суд признал доначисление правомерным, указав, что независимо от остатка резерва предыдущего периода предельная сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов выручки соответствующего периода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов на формирование резерва по сомнительным долгам, поскольку в состав внереализационных расходов в порядке п. 5 ст. 266 НК РФ была включена сумма, превышающая 10 процентов выручки за соответствующий налоговый период. Налогоплательщик полагал, что в соответствии со ст. 266 НК РФ сумма вновь создаваемого резерва сначала рассчитывается на конкретный отчетный период по результатам проведенной инвентаризации, затем размер созданного резерва ограничивается 10 процентами выручки этого периода и лишь после этого корректируется на остаток резерва (при его наличии) предыдущего отчетного периода в соответствии с п. 5 ст. 266 НК РФ. Ограничение 10 процентами от выручки отчетного (налогового) периода применяется исключительно к сумме создаваемого резерва по сомнительным долгам, а не к размеру корректировки на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода (отчисления в состав внереализационных расходов). Суд признал доначисление правомерным, указав, что независимо от остатка резерва предыдущего периода предельная сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов выручки соответствующего периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитайте предельную сумму резерва.
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитайте предельную сумму резерва.
Вопрос: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются создание и использование резерва по сомнительным долгам?
(Консультация эксперта, 2025)рассчитанная по результатам инвентаризации сумма резерва по сомнительным долгам корректируется с учетом установленных предельных величин резерва - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (в зависимости от того, какая величина больше);
(Консультация эксперта, 2025)рассчитанная по результатам инвентаризации сумма резерва по сомнительным долгам корректируется с учетом установленных предельных величин резерва - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (в зависимости от того, какая величина больше);
Нормативные акты
Справочная информация: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Порядок формирования резервов по сомнительным долгам
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Порядок формирования резервов по сомнительным долгам
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)Скорректированы значения интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам.
(КонсультантПлюс, 2025)Скорректированы значения интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам.
Корреспонденция счетов: Как отразить формирование в бухгалтерском и налоговом учете организации резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с поставкой товара, при условии, что у организации имеется кредиторская задолженность перед тем же контрагентом за выполненные работы? Сомнительный долг не превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации у организации имеется кредиторская задолженность перед тем же контрагентом. Это не влияет на вероятность погашения задолженности должником, если организация не может произвести зачет взаимных требований (случаи недопустимости зачета указаны в ст. 411 ГК РФ). В такой ситуации резерв по сомнительным долгам формируется без учета этого обстоятельства. Если организация может произвести зачет встречных требований, можно говорить о том, что вероятность неоплаты дебиторской задолженности в пределах имеющейся суммы кредиторской задолженности невелика, и в отношении этой части задолженности резерв по сомнительным долгам создаваться не должен. В рассматриваемой ситуации организация не может провести зачет, и резерв формируется в полной сумме дебиторской задолженности.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации у организации имеется кредиторская задолженность перед тем же контрагентом. Это не влияет на вероятность погашения задолженности должником, если организация не может произвести зачет взаимных требований (случаи недопустимости зачета указаны в ст. 411 ГК РФ). В такой ситуации резерв по сомнительным долгам формируется без учета этого обстоятельства. Если организация может произвести зачет встречных требований, можно говорить о том, что вероятность неоплаты дебиторской задолженности в пределах имеющейся суммы кредиторской задолженности невелика, и в отношении этой части задолженности резерв по сомнительным долгам создаваться не должен. В рассматриваемой ситуации организация не может провести зачет, и резерв формируется в полной сумме дебиторской задолженности.
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)- суммы резерва по сомнительным долгам по-разному рассчитываются в бухгалтерском и налоговом учете или в налоговом учете резерв не создается (п. 70 Положения N 34н, п. п. 3, 4 ст. 266 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)- суммы резерва по сомнительным долгам по-разному рассчитываются в бухгалтерском и налоговом учете или в налоговом учете резерв не создается (п. 70 Положения N 34н, п. п. 3, 4 ст. 266 НК РФ);
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 10)Перенос убытков на будущее. Ограничение, позволяющее учесть прошлый убыток в пределах 50% налогооблагаемой прибыли текущего года, действует до 2026 г. Его продлят до 2030 г.
("Главная книга", 2025, N 10)Перенос убытков на будущее. Ограничение, позволяющее учесть прошлый убыток в пределах 50% налогооблагаемой прибыли текущего года, действует до 2026 г. Его продлят до 2030 г.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале текущего года резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, при наличии встречной кредиторской задолженности перед этим же контрагентом, если сомнительный долг превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации у организации имеется кредиторская задолженность перед тем же контрагентом, по которой при наступлении срока платежа организация сможет произвести зачет встречных требований, в связи с чем можно говорить о том, что вероятность неоплаты дебиторской задолженности в пределах имеющейся суммы кредиторской задолженности невелика и в отношении этой части задолженности резерв по сомнительным долгам создаваться не должен.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации у организации имеется кредиторская задолженность перед тем же контрагентом, по которой при наступлении срока платежа организация сможет произвести зачет встречных требований, в связи с чем можно говорить о том, что вероятность неоплаты дебиторской задолженности в пределах имеющейся суммы кредиторской задолженности невелика и в отношении этой части задолженности резерв по сомнительным долгам создаваться не должен.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале и полугодии текущего года резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, если по итогам I квартала сомнительный долг превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае при создании резерва по итогам I квартала предельные величины составляют 3 000 000 руб. (10% от выручки за предыдущий налоговый период (предыдущий год) и 2 500 000 руб. (10% от выручки за I квартал текущего года). Сумма сомнительной задолженности превышает большую из этих величин (3 540 000 руб. > 3 000 000 руб.). Следовательно, по итогам I квартала текущего года резерв по сомнительным долгам создается в максимально возможном размере, ограниченном 10% выручки за предыдущий налоговый период, - в сумме 3 000 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае при создании резерва по итогам I квартала предельные величины составляют 3 000 000 руб. (10% от выручки за предыдущий налоговый период (предыдущий год) и 2 500 000 руб. (10% от выручки за I квартал текущего года). Сумма сомнительной задолженности превышает большую из этих величин (3 540 000 руб. > 3 000 000 руб.). Следовательно, по итогам I квартала текущего года резерв по сомнительным долгам создается в максимально возможном размере, ограниченном 10% выручки за предыдущий налоговый период, - в сумме 3 000 000 руб.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, при наличии встречной кредиторской задолженности перед этим же контрагентом?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации у организации имеется кредиторская задолженность перед тем же контрагентом, по которой при наступлении срока платежа организация сможет произвести зачет встречных требований, в связи с чем можно говорить о том, что вероятность неоплаты дебиторской задолженности в пределах имеющейся суммы кредиторской задолженности невелика и в отношении этой части задолженности резерв по сомнительным долгам создаваться не должен.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации у организации имеется кредиторская задолженность перед тем же контрагентом, по которой при наступлении срока платежа организация сможет произвести зачет встречных требований, в связи с чем можно говорить о том, что вероятность неоплаты дебиторской задолженности в пределах имеющейся суммы кредиторской задолженности невелика и в отношении этой части задолженности резерв по сомнительным долгам создаваться не должен.
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)При создании как налогового, так и бухгалтерского резерва сомнительных долгов надо по каждому дебитору проверить, нет ли встречной кредиторской задолженности. Если есть встречная кредиторская задолженность, то надо уменьшить дебиторку на встречную кредиторку.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)При создании как налогового, так и бухгалтерского резерва сомнительных долгов надо по каждому дебитору проверить, нет ли встречной кредиторской задолженности. Если есть встречная кредиторская задолженность, то надо уменьшить дебиторку на встречную кредиторку.
Вопрос: В I квартале по дебиторской задолженности истек срок исковой давности, во II квартале контрагент исключен из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией. Вправе ли организация учесть внереализационные расходы в виде безнадежной к взысканию задолженности не в I, а во II квартале?
(Консультация эксперта, 2023)В целях гл. 25 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)В целях гл. 25 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций по созданию и использованию резерва по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2025)После завершения реорганизации общество формирует резерв по сомнительным долгам в общем порядке. Предельную сумму резерва, исчисленного по итогам налогового периода, в котором произошла реорганизация, реорганизованное общество определяет исходя из собственной выручки за этот период. Выручка прекратившего деятельность присоединенного юридического лица не учитывается.
(КонсультантПлюс, 2025)После завершения реорганизации общество формирует резерв по сомнительным долгам в общем порядке. Предельную сумму резерва, исчисленного по итогам налогового периода, в котором произошла реорганизация, реорганизованное общество определяет исходя из собственной выручки за этот период. Выручка прекратившего деятельность присоединенного юридического лица не учитывается.