Предельная сумма резерва по сомнительным долгам
Подборка наиболее важных документов по запросу Предельная сумма резерва по сомнительным долгам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов на формирование резерва по сомнительным долгам, поскольку в состав внереализационных расходов в порядке п. 5 ст. 266 НК РФ была включена сумма, превышающая 10 процентов выручки за соответствующий налоговый период. Налогоплательщик полагал, что в соответствии со ст. 266 НК РФ сумма вновь создаваемого резерва сначала рассчитывается на конкретный отчетный период по результатам проведенной инвентаризации, затем размер созданного резерва ограничивается 10 процентами выручки этого периода и лишь после этого корректируется на остаток резерва (при его наличии) предыдущего отчетного периода в соответствии с п. 5 ст. 266 НК РФ. Ограничение 10 процентами от выручки отчетного (налогового) периода применяется исключительно к сумме создаваемого резерва по сомнительным долгам, а не к размеру корректировки на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода (отчисления в состав внереализационных расходов). Суд признал доначисление правомерным, указав, что независимо от остатка резерва предыдущего периода предельная сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов выручки соответствующего периода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов на формирование резерва по сомнительным долгам, поскольку в состав внереализационных расходов в порядке п. 5 ст. 266 НК РФ была включена сумма, превышающая 10 процентов выручки за соответствующий налоговый период. Налогоплательщик полагал, что в соответствии со ст. 266 НК РФ сумма вновь создаваемого резерва сначала рассчитывается на конкретный отчетный период по результатам проведенной инвентаризации, затем размер созданного резерва ограничивается 10 процентами выручки этого периода и лишь после этого корректируется на остаток резерва (при его наличии) предыдущего отчетного периода в соответствии с п. 5 ст. 266 НК РФ. Ограничение 10 процентами от выручки отчетного (налогового) периода применяется исключительно к сумме создаваемого резерва по сомнительным долгам, а не к размеру корректировки на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода (отчисления в состав внереализационных расходов). Суд признал доначисление правомерным, указав, что независимо от остатка резерва предыдущего периода предельная сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов выручки соответствующего периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Рассчитайте предельную сумму резерва.
(КонсультантПлюс, 2026)Рассчитайте предельную сумму резерва.
Вопрос: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются создание и использование резерва по сомнительным долгам?
(Консультация эксперта, 2025)рассчитанная по результатам инвентаризации сумма резерва по сомнительным долгам корректируется с учетом установленных предельных величин резерва - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (в зависимости от того, какая величина больше);
(Консультация эксперта, 2025)рассчитанная по результатам инвентаризации сумма резерва по сомнительным долгам корректируется с учетом установленных предельных величин резерва - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (в зависимости от того, какая величина больше);
Нормативные акты
Справочная информация: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Порядок формирования резервов по сомнительным долгам
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Порядок формирования резервов по сомнительным долгам
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)Скорректированы значения интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам.
(КонсультантПлюс, 2025)Скорректированы значения интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам.
Готовое решение: Как учреждению отразить создание резервов в учетной политике для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам может быть меньше установленной предельной величины выручки (Письмо Минфина России от 03.10.2018 N 03-03-06/1/71046).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам может быть меньше установленной предельной величины выручки (Письмо Минфина России от 03.10.2018 N 03-03-06/1/71046).
Вопрос: В I квартале по дебиторской задолженности истек срок исковой давности, во II квартале контрагент исключен из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией. Вправе ли организация учесть внереализационные расходы в виде безнадежной к взысканию задолженности не в I, а во II квартале?
(Консультация эксперта, 2023)В целях гл. 25 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)В целях гл. 25 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой для целей налогообложения прибыли. Следует обратить внимание на то, что ограничение в 10% предельное. Организация вправе установить более низкий предел ограничения суммы отчислений в создаваемый резерв.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой для целей налогообложения прибыли. Следует обратить внимание на то, что ограничение в 10% предельное. Организация вправе установить более низкий предел ограничения суммы отчислений в создаваемый резерв.
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете размер резерва строго регламентирован: его сумма зависит от периода просрочки платежа, а предельная величина - от размера выручки (п. 4 ст. 266 НК РФ). Резерв создается по сомнительной дебиторской задолженности в целом.
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете размер резерва строго регламентирован: его сумма зависит от периода просрочки платежа, а предельная величина - от размера выручки (п. 4 ст. 266 НК РФ). Резерв создается по сомнительной дебиторской задолженности в целом.
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)При создании как налогового, так и бухгалтерского резерва сомнительных долгов надо по каждому дебитору проверить, нет ли встречной кредиторской задолженности. Если есть встречная кредиторская задолженность, то надо уменьшить дебиторку на встречную кредиторку.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)При создании как налогового, так и бухгалтерского резерва сомнительных долгов надо по каждому дебитору проверить, нет ли встречной кредиторской задолженности. Если есть встречная кредиторская задолженность, то надо уменьшить дебиторку на встречную кредиторку.
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резервы предстоящих расходов в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)по каждому сомнительному долгу определить процент отчислений в резерв и рассчитать общую сумму отчислений;
(КонсультантПлюс, 2025)по каждому сомнительному долгу определить процент отчислений в резерв и рассчитать общую сумму отчислений;
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале текущего года резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, при наличии встречной кредиторской задолженности перед этим же контрагентом, если сомнительный долг превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации у организации имеется кредиторская задолженность перед тем же контрагентом, по которой при наступлении срока платежа организация сможет произвести зачет встречных требований, в связи с чем можно говорить о том, что вероятность неоплаты дебиторской задолженности в пределах имеющейся суммы кредиторской задолженности невелика и в отношении этой части задолженности резерв по сомнительным долгам создаваться не должен.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации у организации имеется кредиторская задолженность перед тем же контрагентом, по которой при наступлении срока платежа организация сможет произвести зачет встречных требований, в связи с чем можно говорить о том, что вероятность неоплаты дебиторской задолженности в пределах имеющейся суммы кредиторской задолженности невелика и в отношении этой части задолженности резерв по сомнительным долгам создаваться не должен.