Предельная база для начисления страховых взносов при реорганизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Предельная база для начисления страховых взносов при реорганизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы (отказал в их возврате или зачете) из-за определения Плательщиком предельной величины базы с учетом выплат работникам до реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик после реорганизации (в форме выделения, присоединения и т.п.) рассчитал/пересчитал предельную величину базы по взносам с учетом выплат работникам, начисленных до нее.
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик после реорганизации (в форме выделения, присоединения и т.п.) рассчитал/пересчитал предельную величину базы по взносам с учетом выплат работникам, начисленных до нее.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 423 "Расчетный период. Отчетный период" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении регрессивной ставки страховых взносов в отношении выплат в адрес сотрудников компании, присоединившейся к обществу в результате реорганизации в декабре 2020 года. Суд признал доначисление правомерным. Руководствуясь положениями ст. ст. 55, 420, 421, 423 НК РФ, ст. ст. 57, 58 ГК РФ, суд пришел к выводу об отсутствии у организации - правопреемника правовых оснований для учета в базе для начисления страховых взносов выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, ранее начисленных в присоединившейся к ней организации. Суд отметил, что плательщиком страховых взносов в отношении выплат в пользу работников присоединяемого юридического лица общество стало с момента такого присоединения, а потому суммы вознаграждений при расчете предельной величины базы для исчисления страховых взносов с выплат сотрудникам присоединенной организации должны исчисляться заново с момента реорганизации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении регрессивной ставки страховых взносов в отношении выплат в адрес сотрудников компании, присоединившейся к обществу в результате реорганизации в декабре 2020 года. Суд признал доначисление правомерным. Руководствуясь положениями ст. ст. 55, 420, 421, 423 НК РФ, ст. ст. 57, 58 ГК РФ, суд пришел к выводу об отсутствии у организации - правопреемника правовых оснований для учета в базе для начисления страховых взносов выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, ранее начисленных в присоединившейся к ней организации. Суд отметил, что плательщиком страховых взносов в отношении выплат в пользу работников присоединяемого юридического лица общество стало с момента такого присоединения, а потому суммы вознаграждений при расчете предельной величины базы для исчисления страховых взносов с выплат сотрудникам присоединенной организации должны исчисляться заново с момента реорганизации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как сдать расчет по страховым взносам при реорганизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вновь созданное в результате реорганизации юридическое лицо по своим обязательствам представляет расчеты по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды со дня создания до конца календарного года, в котором оно создано. При этом ни гражданским, ни налоговым законодательством не предусмотрена передача правопреемнику базы для исчисления страховых взносов. При определении предельной величины базы для начисления страховых взносов организация-правопреемник не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации. Реорганизованное юридическое лицо в базу для начисления страховых взносов включает выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, начиная со дня государственной регистрации реорганизации (см., например, в части реорганизации в форме преобразования Письма Минфина России от 14.07.2022 N 03-03-07/67989, ФНС России от 19.09.2018 N БС-4-11/1898@ вместе с Письмом Минфина России от 06.09.2018 N 03-15-07/63877, Определение Верховного Суда РФ от 09.09.2021 N 309-ЭС21-11604).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вновь созданное в результате реорганизации юридическое лицо по своим обязательствам представляет расчеты по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды со дня создания до конца календарного года, в котором оно создано. При этом ни гражданским, ни налоговым законодательством не предусмотрена передача правопреемнику базы для исчисления страховых взносов. При определении предельной величины базы для начисления страховых взносов организация-правопреемник не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации. Реорганизованное юридическое лицо в базу для начисления страховых взносов включает выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, начиная со дня государственной регистрации реорганизации (см., например, в части реорганизации в форме преобразования Письма Минфина России от 14.07.2022 N 03-03-07/67989, ФНС России от 19.09.2018 N БС-4-11/1898@ вместе с Письмом Минфина России от 06.09.2018 N 03-15-07/63877, Определение Верховного Суда РФ от 09.09.2021 N 309-ЭС21-11604).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, утверждение о полном переходе к правопреемнику прав реорганизованного лица (в частности, права применять сниженную до 15,1% ставку для начисления страховых взносов, если сумма выплат, начисленных в пользу застрахованного лица с начала календарного года, превысила предельную величину базы) не подтверждается нормами Налогового кодекса.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, утверждение о полном переходе к правопреемнику прав реорганизованного лица (в частности, права применять сниженную до 15,1% ставку для начисления страховых взносов, если сумма выплат, начисленных в пользу застрахованного лица с начала календарного года, превысила предельную величину базы) не подтверждается нормами Налогового кодекса.
Нормативные акты
Готовое решение: Как заполнить и сдать расчет по страховым взносам при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)Единая предельная величина базы для начисления страховых взносов в указанном периоде не превышена.
(КонсультантПлюс, 2025)Единая предельная величина базы для начисления страховых взносов в указанном периоде не превышена.
Статья: Гражданские правовые договоры: новое в 2023 году
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 1)- единый тариф страховых взносов для всех видов страхования - пенсионного, социального, медицинского (новый п. 3 ст. 425 НК РФ). Единый тариф предусматривает начисление страховых взносов одной суммой без разбивки по видам страхования;
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 1)- единый тариф страховых взносов для всех видов страхования - пенсионного, социального, медицинского (новый п. 3 ст. 425 НК РФ). Единый тариф предусматривает начисление страховых взносов одной суммой без разбивки по видам страхования;
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 04.12.2023 N 304-ЭС23-23368 по делу N А70-14823/2022 <Страховые взносы при реорганизации общества в форме присоединения>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)В таких ситуациях важно то, что происходит смена работодателя, который, будучи новым страхователем, формирует самостоятельную базу для исчисления страховых взносов из суммы своих собственных выплат работнику.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)В таких ситуациях важно то, что происходит смена работодателя, который, будучи новым страхователем, формирует самостоятельную базу для исчисления страховых взносов из суммы своих собственных выплат работнику.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Если таким лицам необходимо было представить налоговые декларации по транспортному, земельному налогам или налогу на имущество организаций в течение налогового периода 2020 г. (при ликвидации, реорганизации), им следовало учитывать рекомендации ФНС России по их заполнению.
(КонсультантПлюс, 2025)Если таким лицам необходимо было представить налоговые декларации по транспортному, земельному налогам или налогу на имущество организаций в течение налогового периода 2020 г. (при ликвидации, реорганизации), им следовало учитывать рекомендации ФНС России по их заполнению.
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Как определяется база по страховым взносам при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)Как определяется база по страховым взносам при реорганизации
Статья: Как в 2023 году исчисляются и уплачиваются страховые взносы "на травматизм"?
(Логинова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетный период для нее - период со дня создания до дня завершения ликвидации (реорганизации).
(Логинова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетный период для нее - период со дня создания до дня завершения ликвидации (реорганизации).