Предел усн 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Предел усн 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Материальные расходы: обоснование многих не поименованных в главе 26.2 НК РФ расходов
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, потери от порчи продовольственных товаров в общественном питании учитываются при определении объекта налогообложения по УСН в пределах обозначенных норм естественной убыли. Потери от порчи этих товаров в общественном питании сверх норм естественной убыли в данном случае не учитываются (см. Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-06/2/69377).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, потери от порчи продовольственных товаров в общественном питании учитываются при определении объекта налогообложения по УСН в пределах обозначенных норм естественной убыли. Потери от порчи этих товаров в общественном питании сверх норм естественной убыли в данном случае не учитываются (см. Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-06/2/69377).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере торговли и общепита, могут учесть в составе расходов потери от порчи продовольственных товаров в пределах Норм естественной убыли, утвержденных упомянутым Приказом Минпромторга. Потери от порчи продовольственных товаров сверх норм естественной убыли в расходах при УСН учесть нельзя (письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-06/2/69377).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере торговли и общепита, могут учесть в составе расходов потери от порчи продовольственных товаров в пределах Норм естественной убыли, утвержденных упомянутым Приказом Минпромторга. Потери от порчи продовольственных товаров сверх норм естественной убыли в расходах при УСН учесть нельзя (письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-06/2/69377).
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7.2.6. Для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН, на 2020 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7.2.6. Для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН, на 2020 г.
Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. При совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН, для определения предельного значения доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам в совокупности <7>. Кроме того, при рассмотрении аналогичного вопроса, касающегося совмещения УСН и ЕНВД, финансовое ведомство придерживалось прямо противоположного мнения: необходимо было вести раздельный учет доходов по разным специальным налоговым режимам <8>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляем нецелесообразным.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. При совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН, для определения предельного значения доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам в совокупности <7>. Кроме того, при рассмотрении аналогичного вопроса, касающегося совмещения УСН и ЕНВД, финансовое ведомство придерживалось прямо противоположного мнения: необходимо было вести раздельный учет доходов по разным специальным налоговым режимам <8>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляем нецелесообразным.
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Нет, не надо. Как вы верно заметили, в НК есть лишь норма, обязывающая ИП при совмещении ПСН и УСН учитывать доходы от реализации по обоим спецрежимам <6>. Поэтому ИП, совмещающий патент с ОСН, при определении предельного размера ПСН-доходов доходы от "общережимной" деятельности не учитывает <7>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Нет, не надо. Как вы верно заметили, в НК есть лишь норма, обязывающая ИП при совмещении ПСН и УСН учитывать доходы от реализации по обоим спецрежимам <6>. Поэтому ИП, совмещающий патент с ОСН, при определении предельного размера ПСН-доходов доходы от "общережимной" деятельности не учитывает <7>.
Вопрос: Каков порядок перехода на ПСН с других режимов налогообложения?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Патент выдается с любого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем в заявлении, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи (Письмо Минфина России от 28.08.2020 N 03-11-11/75616).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Патент выдается с любого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем в заявлении, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи (Письмо Минфина России от 28.08.2020 N 03-11-11/75616).
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Схожие выводы были сделаны в Определении Верховного Суда от 17.03.2022 N 309-ЭС22-1645 по делу N А76-26883/2020.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Схожие выводы были сделаны в Определении Верховного Суда от 17.03.2022 N 309-ЭС22-1645 по делу N А76-26883/2020.
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Обратите внимание! С 1 января 2025 года рассматриваемая величина остаточной стоимости основных средств подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщиком получены соответствующие доходы УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). До 2025 года предельная величина остаточной стоимости ОС не индексировалась, она представляла абсолютную величину.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Обратите внимание! С 1 января 2025 года рассматриваемая величина остаточной стоимости основных средств подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщиком получены соответствующие доходы УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). До 2025 года предельная величина остаточной стоимости ОС не индексировалась, она представляла абсолютную величину.
Вопрос: В 2024 г. на расчетный счет организации на УСН возвращен депозит. Депозит был размещен временно как свободные денежные средства для получения процентов. Средства на расчетном счете превысили 60 млн руб. Будет ли организация на УСН плательщиком НДС с 01.01.2025 и нужно ли уведомить об этом налоговую инспекцию?
(Консультация эксперта, 2024)Сумма полученных доходов за налоговый период указывается в строке 113 разд. 2.1.1 налоговой декларации по УСН (п. 5.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@).
(Консультация эксперта, 2024)Сумма полученных доходов за налоговый период указывается в строке 113 разд. 2.1.1 налоговой декларации по УСН (п. 5.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@).
Вопрос: О предложениях по увеличению предельных значений доходов в целях применения УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-11-06/2/62581)Доля налогоплательщиков, применявших УСН, у которых стоимость основных средств приближена к предельному значению (150 млн рублей), незначительна и составила в 2020 году около 0,008 процента, а в 2021 году - 0,006 процента от их общего количества. Удельный вес налогоплательщиков, превысивших предельную величину остаточной (балансовой) стоимости основных средств, за этот же период составил соответственно 0,009 процента и 0,007 процента.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-11-06/2/62581)Доля налогоплательщиков, применявших УСН, у которых стоимость основных средств приближена к предельному значению (150 млн рублей), незначительна и составила в 2020 году около 0,008 процента, а в 2021 году - 0,006 процента от их общего количества. Удельный вес налогоплательщиков, превысивших предельную величину остаточной (балансовой) стоимости основных средств, за этот же период составил соответственно 0,009 процента и 0,007 процента.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Примечание. См. статью "Инкотермс 2020: практика применения" в N 9, 2023, на стр. 23.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Примечание. См. статью "Инкотермс 2020: практика применения" в N 9, 2023, на стр. 23.
Вопрос: ИП на УСН ("доходы") с 01.01.2025 получил патент на 6 месяцев. Во время действия патента деятельность по УСН осуществляться не будет. Если после окончания срока действия патента ИП получит доход в размере 70 млн руб., который будет учтен в рамках УСН, то сможет ли он получить патент на 3 месяца до конца 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)При этом патент выдается налоговым органом с любого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем в заявлении о получении патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи (п. 2 ст. 346.49 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.08.2020 N 03-11-11/75616).
(Консультация эксперта, 2025)При этом патент выдается налоговым органом с любого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем в заявлении о получении патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи (п. 2 ст. 346.49 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.08.2020 N 03-11-11/75616).
Статья: О несоблюдении организацией годичного срока, в течение которого может быть заявлен вычет по НДС, - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Инспекцией отказано в возмещении НДС, применение вычетов НДС признано необоснованным. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявленного организацией вычета в связи с формальной регистрацией филиала юридического лица и фактическим осуществлением заявителем деятельности, подпадающей под применение специального налогового режима - УСН. Головной офис и филиал находятся в пределах одной административно-территориальной единицы - одного муниципального района. Налогоплательщик не наделил филиал имуществом, подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета, в филиале нет работников, каких-либо ссылок на деятельность филиала документы не содержат. Представленные арендодателем документы подтверждают, что договор аренды помещения заключен только 12.05.2020, а в соответствии с проведенным осмотром места регистрации филиала от 01.10.2020 филиал отсутствует. Как пояснил директор общества, в период 2019 - 2020 гг. деятельность не велась, по адресу филиал не находится, так как отсутствует деятельность, есть ли там рабочие места - не знает. Суд пришел к выводу о том, что структурное подразделение не отвечает признакам филиала. Следовательно, заявитель не утратил право на применение УСН во II квартале 2020 г. и, как следствие, неправомерно заявил НДС к вычету.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Инспекцией отказано в возмещении НДС, применение вычетов НДС признано необоснованным. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявленного организацией вычета в связи с формальной регистрацией филиала юридического лица и фактическим осуществлением заявителем деятельности, подпадающей под применение специального налогового режима - УСН. Головной офис и филиал находятся в пределах одной административно-территориальной единицы - одного муниципального района. Налогоплательщик не наделил филиал имуществом, подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета, в филиале нет работников, каких-либо ссылок на деятельность филиала документы не содержат. Представленные арендодателем документы подтверждают, что договор аренды помещения заключен только 12.05.2020, а в соответствии с проведенным осмотром места регистрации филиала от 01.10.2020 филиал отсутствует. Как пояснил директор общества, в период 2019 - 2020 гг. деятельность не велась, по адресу филиал не находится, так как отсутствует деятельность, есть ли там рабочие места - не знает. Суд пришел к выводу о том, что структурное подразделение не отвечает признакам филиала. Следовательно, заявитель не утратил право на применение УСН во II квартале 2020 г. и, как следствие, неправомерно заявил НДС к вычету.