Предел по взносам 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Предел по взносам 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 421 "База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Так, лица, производящие выплаты в пользу физических лиц, к числу которых относятся работодатели, исчисляют страховые взносы в фонд с учетом всех выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц по трудовым договорам с начала расчетного периода нарастающим итогом исходя из предельной величины базы для начисления соответствующих страховых взносов (в 2021 году - 966 000 руб.; в 2022 году - 1 032 000 руб.), тогда как лица, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, к числу которых отнесены и индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы исходя из стоимости страхового года, исчисленной с учетом минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года (статья 421 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 и 3 статьи 4.5 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"). При этом, если указанные лица не уплачивают страховые взносы за очередной календарный год до 31 декабря текущего года, то правоотношения с ними по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися с 1 января следующего года, а сумма уплаченных в календарном году, предшествующем году прекращения указанных правоотношений, подлежит возврату (пункты 7 и 8 Правил уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 октября 2009 года N 790)."
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Возврат переплаты по договору
(КонсультантПлюс, 2025)Переплату по договору сельскохозяйственного страхования не взыщут как неосновательное обогащение, если страховщик произвел страховое возмещение, не уменьшив его на сумму просроченного к уплате страхового взноса
(КонсультантПлюс, 2025)Переплату по договору сельскохозяйственного страхования не взыщут как неосновательное обогащение, если страховщик произвел страховое возмещение, не уменьшив его на сумму просроченного к уплате страхового взноса
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществеВ ходе рассмотрения спора в суде первой инстанции ответчик частично признал требования, не заявив возражений против предоставления документов, подтверждающих полномочия органов управления общества и функциональные обязанности в соответствии с кадровыми документами (приказы, положения, трудовые договоры и соглашения к трудовым договорам), списка аффилированных лиц общества, штатного расписания, документов, подтверждающих полномочия исполнительного органа (генерального директора). Кроме того, ответчиком признаны требования в части документации за период с 24.06.2021, то есть в пределах трехлетнего периода: годовая оборотно-сальдовая ведомость в размере субсчетов и забалансовых счетов, налоговая отчетность ООО "Автоколонна 1269" (декларации, расчеты по страховым взносам, НДФЛ), правоподтверждающие и правоустанавливающие документы на имущество ООО "Автоколонна 1269", результаты инвентаризации имущества и обязательств (при наличии акций, облигации, ценных бумаг), инвентарные карточки учета поступивших/выбывших объектов основных средств, регистры дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Автоколонна 1269", договоры с контрагентами, в том числе по предоставленным и полученным кредитам, займам, иным обязательствам, акты, решения по результатам налоговых проверок, прочих надзорных органов, первичные документы контрагентов по приобретению товаров, материалов, работ (услуг) ООО "Автоколонна 1269", сводный годовой регистр по начисленной заработной плате сотрудникам ООО "Автоколонна 1269", кассовая книга ООО "Автоколонна 1269", акты приема-передачи имущества по заключенным договорам, в том числе по договору дарения, купли-продажи, аренды.
Статья: Новое ограничение размера больничных: у кого пособия станут меньше (комментарий к Закону от 03.04.2023 N 98-ФЗ)
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 9)Для больничных, открытых в 2023 г., нужно взять предельные базы для уплаты взносов за 2022 г. и 2021 г. Таким образом, в текущем году предельная величина среднего дневного заработка составит 2 736,99 руб. ((1 032 000 руб. + 966 000 руб.) / 730).
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 9)Для больничных, открытых в 2023 г., нужно взять предельные базы для уплаты взносов за 2022 г. и 2021 г. Таким образом, в текущем году предельная величина среднего дневного заработка составит 2 736,99 руб. ((1 032 000 руб. + 966 000 руб.) / 730).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)В соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 427 НК РФ для плательщиков, указанных в подпункте 18 пункта 1 статьи 427 НК РФ, в течение 2021 и 2022 годов устанавливаются предельные величины базы для исчисления страховых взносов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)В соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 427 НК РФ для плательщиков, указанных в подпункте 18 пункта 1 статьи 427 НК РФ, в течение 2021 и 2022 годов устанавливаются предельные величины базы для исчисления страховых взносов.
Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"5. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, на период 2017 - 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год:
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"5. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, на период 2017 - 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год:
Готовое решение: Облагается ли материальная помощь страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2025)Материальная помощь работнику в связи тяжелым материальным положением не облагается взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ в размере, не превышающем на одного работника 4 000 руб. за календарный год. Это следует из пп. 11 п. 1 ст. 422, п. 1 ст. 423 НК РФ, п. 4 Письма Минфина России от 15.02.2021 N 03-15-06/10032. При этом указанный необлагаемый лимит 4 000 руб. - общий для всех видов материальной помощи, выплачиваемых работнику в течение года по любым основаниям, за исключением указанных в пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ. Это следует из анализа пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 4 Письма Минфина России от 15.02.2021 N 03-15-06/10032. Поэтому если в течение года вы уже выплачивали работнику иные виды материальной помощи (за исключением указанных в пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ), то материальная помощь этому работнику в связи с тяжелым материальным положением не будет облагаться взносами только в пределах неизрасходованной суммы указанного лимита.
(КонсультантПлюс, 2025)Материальная помощь работнику в связи тяжелым материальным положением не облагается взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ в размере, не превышающем на одного работника 4 000 руб. за календарный год. Это следует из пп. 11 п. 1 ст. 422, п. 1 ст. 423 НК РФ, п. 4 Письма Минфина России от 15.02.2021 N 03-15-06/10032. При этом указанный необлагаемый лимит 4 000 руб. - общий для всех видов материальной помощи, выплачиваемых работнику в течение года по любым основаниям, за исключением указанных в пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ. Это следует из анализа пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 4 Письма Минфина России от 15.02.2021 N 03-15-06/10032. Поэтому если в течение года вы уже выплачивали работнику иные виды материальной помощи (за исключением указанных в пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ), то материальная помощь этому работнику в связи с тяжелым материальным положением не будет облагаться взносами только в пределах неизрасходованной суммы указанного лимита.
Статья: Соцфонд разрешает начислять пособия в 2023 году по данным справки 182н
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Заработок работника указывают в третьем разделе Справки с учетом предельных баз по страховым взносам:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Заработок работника указывают в третьем разделе Справки с учетом предельных баз по страховым взносам:
Статья: Изменения налогообложения перед началом 2023 года
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 12)Согласно п. 5.1 ст. 421 НК РФ для плательщиков страховых взносов, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419, начиная с 2023 года устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 12)Согласно п. 5.1 ст. 421 НК РФ для плательщиков страховых взносов, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419, начиная с 2023 года устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов.
Ситуация: Как проверить расчет пособия по больничному?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Размер заработка за год для расчета пособия не может превышать единую предельную величину базы для начисления страховых взносов за соответствующий год (п. 5.1 ст. 421 НК РФ; ч. 1, 2, 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ; п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 N 1540).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Размер заработка за год для расчета пособия не может превышать единую предельную величину базы для начисления страховых взносов за соответствующий год (п. 5.1 ст. 421 НК РФ; ч. 1, 2, 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ; п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 N 1540).
Статья: Российская система социального обеспечения при изменении структуры занятости населения: проблемы правового регулирования
(Гусева Т.С.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)В некоторых странах предпринимаются попытки в особом порядке организовать социальное обеспечение лиц, занятых в нестандартных формах занятости, сформировав для них специальные фонды для последующего распределения средств на цели социального обеспечения. К примеру, в Кодексе социального обеспечения Индии закреплено, что обеспечение базовых мер социального обеспечения является совместной обязанностью центрального правительства, платформ (агрегаторов) и работников, но не определено, как распределяется ответственность между тремя субъектами. Кодекс предусматривает создание федерального и региональных фондов социального обеспечения для платформенных работников, а также гиг-работников, самозанятых и работающих на дому, которые будут финансироваться за счет сочетания взносов центрального правительства, правительств штатов и платформ (агрегаторов). Вклад платформы (агрегатора) будет осуществляться по ставке, установленной правительством в пределах 1 - 2% от годового оборота платформы. Однако такой взнос не может превышать 5% от суммы, выплачиваемой платформой (агрегатором) работникам платформ. Ориентируясь на эту рекомендацию, в 2021 г. ряд платформ, оперирующих в Индии, включая Amazon, Flipkart, Swiggy, Оки Uber, выделили около $ 69 млн (соответствует 1% годового оборота) в социальный фонд <19>.
(Гусева Т.С.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)В некоторых странах предпринимаются попытки в особом порядке организовать социальное обеспечение лиц, занятых в нестандартных формах занятости, сформировав для них специальные фонды для последующего распределения средств на цели социального обеспечения. К примеру, в Кодексе социального обеспечения Индии закреплено, что обеспечение базовых мер социального обеспечения является совместной обязанностью центрального правительства, платформ (агрегаторов) и работников, но не определено, как распределяется ответственность между тремя субъектами. Кодекс предусматривает создание федерального и региональных фондов социального обеспечения для платформенных работников, а также гиг-работников, самозанятых и работающих на дому, которые будут финансироваться за счет сочетания взносов центрального правительства, правительств штатов и платформ (агрегаторов). Вклад платформы (агрегатора) будет осуществляться по ставке, установленной правительством в пределах 1 - 2% от годового оборота платформы. Однако такой взнос не может превышать 5% от суммы, выплачиваемой платформой (агрегатором) работникам платформ. Ориентируясь на эту рекомендацию, в 2021 г. ряд платформ, оперирующих в Индии, включая Amazon, Flipkart, Swiggy, Оки Uber, выделили около $ 69 млн (соответствует 1% годового оборота) в социальный фонд <19>.
Готовое решение: Льготы по налогам и страховым взносам для резидентов ОЭЗ в Калининградской области
(КонсультантПлюс, 2025)по земельному налогу - такая же льгота, как и для резидентов других ОЭЗ. Если резидент исключен из единого реестра резидентов ОЭЗ в Калининградской области до получения свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации, то льгота аннулируется. За весь период ее применения необходимо исчислить и уплатить налог (пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ). Правило распространяется на резидентов, включенных в реестр после 01.01.2022 (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 381-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2025)по земельному налогу - такая же льгота, как и для резидентов других ОЭЗ. Если резидент исключен из единого реестра резидентов ОЭЗ в Калининградской области до получения свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации, то льгота аннулируется. За весь период ее применения необходимо исчислить и уплатить налог (пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ). Правило распространяется на резидентов, включенных в реестр после 01.01.2022 (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 381-ФЗ);
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2025)Если глава КФХ дополнительно ведет иную предпринимательскую или профессиональную деятельность, взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за себя он уплачивает однократно. Вносить их за себя дважды - в качестве ИП и в качестве главы КФХ - не нужно. С суммы дохода от иной (не в рамках КФХ) деятельности, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, в общем случае необходимо доплачивать 1,0% (но до определенного предела) на свое пенсионное страхование (Письмо ФНС России от 19.07.2021 N БС-4-11/10114@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если глава КФХ дополнительно ведет иную предпринимательскую или профессиональную деятельность, взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за себя он уплачивает однократно. Вносить их за себя дважды - в качестве ИП и в качестве главы КФХ - не нужно. С суммы дохода от иной (не в рамках КФХ) деятельности, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, в общем случае необходимо доплачивать 1,0% (но до определенного предела) на свое пенсионное страхование (Письмо ФНС России от 19.07.2021 N БС-4-11/10114@).
Вопрос: Как взять сумму дохода для расчета среднего заработка для исчисления пособия по уходу за ребенком до полутора лет в 2024 г.? 2022 г. отработан полностью, за 2023 г. заработок работницы превысил максимум за год, но она была в декрете 140 дней. Верно ли заработок считать пропорционально фактическим дням?
(Консультация эксперта, 2024)2) предельная величина базы для начисления страховых взносов, если сумма фактически начисленных в пользу работника облагаемых выплат превышает указанную предельную величину.
(Консультация эксперта, 2024)2) предельная величина базы для начисления страховых взносов, если сумма фактически начисленных в пользу работника облагаемых выплат превышает указанную предельную величину.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам по общему порядку исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица за расчетный период (два года, предшествующие болезни) и количества дней, пропущенных работником по болезни. Если в расчетном периоде работник находился в отпуске по беременности и родам, то оба года, включаемые в расчетный период, можно заменить. При расчете среднего заработка включают все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, включаемые в базу для начисления страховых взносов на социальное страхование. Кроме сумм оплаты, в расчет будут включены и суммы, рассчитанные исходя из среднего заработка, такие как оплата ежегодного отпуска, а также суммы материальной помощи. Законодательством ограничивается максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности. При этом средний дневной заработок, из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам, не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов на социальные нужды. Такая предельная величина принимается во внимание за каждый год и определяется исходя из размера предельной базы взносов на социальное страхование в конкретном году (например, в 2021 г. предельная величина базы, с которой уплачиваются суммы на обязательное социальное страхование, равна 966 000 руб.; в 2022 г. - 1 032 000 руб.; в 2023 г. - 1 917 000 руб.).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам по общему порядку исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица за расчетный период (два года, предшествующие болезни) и количества дней, пропущенных работником по болезни. Если в расчетном периоде работник находился в отпуске по беременности и родам, то оба года, включаемые в расчетный период, можно заменить. При расчете среднего заработка включают все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, включаемые в базу для начисления страховых взносов на социальное страхование. Кроме сумм оплаты, в расчет будут включены и суммы, рассчитанные исходя из среднего заработка, такие как оплата ежегодного отпуска, а также суммы материальной помощи. Законодательством ограничивается максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности. При этом средний дневной заработок, из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам, не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов на социальные нужды. Такая предельная величина принимается во внимание за каждый год и определяется исходя из размера предельной базы взносов на социальное страхование в конкретном году (например, в 2021 г. предельная величина базы, с которой уплачиваются суммы на обязательное социальное страхование, равна 966 000 руб.; в 2022 г. - 1 032 000 руб.; в 2023 г. - 1 917 000 руб.).
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)В части начисления страховых взносов учтите, что выплаты по договору ГПХ гражданину Армении за работы (услуги), выполненные (оказанные) за пределами РФ, не облагаются взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. Начислить взносы на травматизм нужно, если это предусмотрено договором (п. 5 ст. 420 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/95082).
(КонсультантПлюс, 2025)В части начисления страховых взносов учтите, что выплаты по договору ГПХ гражданину Армении за работы (услуги), выполненные (оказанные) за пределами РФ, не облагаются взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. Начислить взносы на травматизм нужно, если это предусмотрено договором (п. 5 ст. 420 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/95082).