Правовая природа ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Правовая природа ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Учитывая правовую природу НДС, подлежащего восстановлению при реализации предмета залога в рамках дела о банкротстве, расходы по его выплате не могут перекладываться на незалоговых кредиторов, поэтому указанный НДС, являясь текущим платежом, подлежит уплате в составе расходов, определенных в п. 6 ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (покрываться за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с кредиторами).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Учитывая правовую природу НДС, подлежащего восстановлению при реализации предмета залога в рамках дела о банкротстве, расходы по его выплате не могут перекладываться на незалоговых кредиторов, поэтому указанный НДС, являясь текущим платежом, подлежит уплате в составе расходов, определенных в п. 6 ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (покрываться за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с кредиторами).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, поскольку заявленная к возврату из бюджета сумма квалифицирована предпринимателем как переплата по НДС, в предмет исследования по делу подлежал включению вопрос о правовой природе данных денежных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, поскольку заявленная к возврату из бюджета сумма квалифицирована предпринимателем как переплата по НДС, в предмет исследования по делу подлежал включению вопрос о правовой природе данных денежных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Концепция налога как правовой формы возложения обязанности: генезис идеи
(Журавлева О.О.)
("Финансовое право", 2025, N 9)<24> В том числе при исследовании с позиций права фискальных сборов, парафискалитетов, самообложения, налога на добавленную стоимость, акцизов, платежей за землю, налога на доходы физических лиц, налога на добычу полезных ископаемых. См., напр.: Баценков Н.Н. Правовая природа налога на добавленную стоимость // Налоги. 2014. N 6. С. 3 - 6 (СПС "КонсультантПлюс"); Корнев А.Д. Признаки фискальных сборов и парафискалитетов // Актуальные проблемы российского права. 2017. N 7. С. 29; Журавлева О.О. Правовая природа самообложения // Финансовое право. 2012. N 10. С. 2, 4; Научно-практический комментарий к Федеральному закону от 4 июня 2018 г. N 123-ФЗ "Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг" (постатейный) / О.А. Акопян, О.В. Веремеева, Н.С. Воробьев [и др.]; под общ. ред. Ю.В. Воронина; отв. ред. Н.А. Поветкина. М., 2022. С. 89; Моисеенко М.А. Правовые проблемы налогообложения природной ренты // Финансовое право. 2012. N 1. С. 25.
(Журавлева О.О.)
("Финансовое право", 2025, N 9)<24> В том числе при исследовании с позиций права фискальных сборов, парафискалитетов, самообложения, налога на добавленную стоимость, акцизов, платежей за землю, налога на доходы физических лиц, налога на добычу полезных ископаемых. См., напр.: Баценков Н.Н. Правовая природа налога на добавленную стоимость // Налоги. 2014. N 6. С. 3 - 6 (СПС "КонсультантПлюс"); Корнев А.Д. Признаки фискальных сборов и парафискалитетов // Актуальные проблемы российского права. 2017. N 7. С. 29; Журавлева О.О. Правовая природа самообложения // Финансовое право. 2012. N 10. С. 2, 4; Научно-практический комментарий к Федеральному закону от 4 июня 2018 г. N 123-ФЗ "Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг" (постатейный) / О.А. Акопян, О.В. Веремеева, Н.С. Воробьев [и др.]; под общ. ред. Ю.В. Воронина; отв. ред. Н.А. Поветкина. М., 2022. С. 89; Моисеенко М.А. Правовые проблемы налогообложения природной ренты // Финансовое право. 2012. N 1. С. 25.
Статья: Налоговые разрывы по НДС
(Сухов А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)Как отмечено в п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 30 июня 2021 г., по своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров (работ, услуг).
(Сухов А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)Как отмечено в п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 30 июня 2021 г., по своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров (работ, услуг).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)По своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)По своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)По своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)По своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.
Статья: Обзор ВС РФ по банкротным спорам за 2024 год: 9 важных позиций для судов и кредиторов
(Кравченко А., Елисеев К.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)Однако ВС РФ поставил эти доводы под сомнение и включил налоговую задолженность в третью очередь реестра. Высшая инстанция разъяснила, что по своей правовой природе налоговый вычет по НДС - это форма имущественного предоставления со стороны государства. Из этого следует, что для целей квалификации восстановленного НДС в рамках дела о банкротстве ключевым обстоятельством является налоговый период совершения операции, по итогам которой был предоставлен вычет: если данный период окончился до момента возбуждения производства по делу, то восстановленная налоговая задолженность будет реестровым требованием <9>.
(Кравченко А., Елисеев К.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)Однако ВС РФ поставил эти доводы под сомнение и включил налоговую задолженность в третью очередь реестра. Высшая инстанция разъяснила, что по своей правовой природе налоговый вычет по НДС - это форма имущественного предоставления со стороны государства. Из этого следует, что для целей квалификации восстановленного НДС в рамках дела о банкротстве ключевым обстоятельством является налоговый период совершения операции, по итогам которой был предоставлен вычет: если данный период окончился до момента возбуждения производства по делу, то восстановленная налоговая задолженность будет реестровым требованием <9>.
Статья: Место реализации для целей налогообложения НДС трансграничных операций внутри ЕАЭС
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Правовая природа НДС как налога на потребление предопределила зависимость права конкретного государства на взимание НДС от нахождения "места реализации (налогообложения)" <1> товаров (работ, услуг) в рамках его территориальных границ (юрисдикции <2>). Фактическая уплата налога производится только по месту окончательного потребления соответствующего товара (работы, услуги), что при международном обороте позволяет распределять суммы налоговых платежей между фактически конкурирующими государствами и устранить чрезмерное налогообложение (отсутствие налогообложения).
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Правовая природа НДС как налога на потребление предопределила зависимость права конкретного государства на взимание НДС от нахождения "места реализации (налогообложения)" <1> товаров (работ, услуг) в рамках его территориальных границ (юрисдикции <2>). Фактическая уплата налога производится только по месту окончательного потребления соответствующего товара (работы, услуги), что при международном обороте позволяет распределять суммы налоговых платежей между фактически конкурирующими государствами и устранить чрезмерное налогообложение (отсутствие налогообложения).
Статья: Налоговая оговорка, гражданское право и налоговый суверенитет
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)<4> Активизация дискуссии имеет место в связи с Определением КС РФ N 2134-О. См.: Пепеляев С.Г. Круглый стол. Переложение налогов и экономико-правовая природа НДС // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2021 года. М., 2022. С. 183 - 191.
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)<4> Активизация дискуссии имеет место в связи с Определением КС РФ N 2134-О. См.: Пепеляев С.Г. Круглый стол. Переложение налогов и экономико-правовая природа НДС // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2021 года. М., 2022. С. 183 - 191.
Статья: Экономический анализ и толкование норм об НДС
(Шелкунов А.Д.)
("Закон", 2022, N 5)Статья посвящена роли экономического анализа при толковании норм права на примере норм налогового права, посвященных НДС. Автор отмечает те проблемы, которые вызвало долгое отсутствие правильного понимания экономико-правовой природы НДС в России, а также приводит примеры из зарубежной судебной практики и практики ВС РФ, в которых использование экономического анализа при толковании налоговых норм позволило правильно их интерпретировать и разрешить рассматриваемые споры.
(Шелкунов А.Д.)
("Закон", 2022, N 5)Статья посвящена роли экономического анализа при толковании норм права на примере норм налогового права, посвященных НДС. Автор отмечает те проблемы, которые вызвало долгое отсутствие правильного понимания экономико-правовой природы НДС в России, а также приводит примеры из зарубежной судебной практики и практики ВС РФ, в которых использование экономического анализа при толковании налоговых норм позволило правильно их интерпретировать и разрешить рассматриваемые споры.
Статья: Проблемы законодательного регулирования финансовой аренды (лизинга) в России
(Абрамян С.К., Голубкина К.В.)
("Право и экономика", 2024, N 6)Позиция Лизингодателя заключалась в том: утверждения Лизингополучателя о том, что суммы НДС с операции по реализации изъятого предмета лизинга "покрываются за счет вознаграждения лизингодателя (платы за финансирование)" и "учитываются в составе лизинговых платежей (в частности, покрываются за счет входящей в их структуру платы за финансирование)" противоречат нормам материального права - ст. ст. 168, 173, 174 НК РФ, а также указанным выше разъяснениям Президиума Верховного Суда РФ и экономико-правовой природе НДС как косвенного налога, исходя из которых источником перечисляемого в бюджет НДС для налогоплательщика (Лизингодателя) является сумма НДС, полученная Лизингодателем от покупателя Предмета лизинга, а не лизинговые платежи или собственные средства.
(Абрамян С.К., Голубкина К.В.)
("Право и экономика", 2024, N 6)Позиция Лизингодателя заключалась в том: утверждения Лизингополучателя о том, что суммы НДС с операции по реализации изъятого предмета лизинга "покрываются за счет вознаграждения лизингодателя (платы за финансирование)" и "учитываются в составе лизинговых платежей (в частности, покрываются за счет входящей в их структуру платы за финансирование)" противоречат нормам материального права - ст. ст. 168, 173, 174 НК РФ, а также указанным выше разъяснениям Президиума Верховного Суда РФ и экономико-правовой природе НДС как косвенного налога, исходя из которых источником перечисляемого в бюджет НДС для налогоплательщика (Лизингодателя) является сумма НДС, полученная Лизингодателем от покупателя Предмета лизинга, а не лизинговые платежи или собственные средства.
Статья: Как считать пени при выявлении схемы дробления бизнеса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)По итогам проверки компании были произведены доначисления, в том числе НДС, а также штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ и пени. Затем налоговый орган внес изменения в свое решение, уменьшив сумму доначисленного НДС, рассчитав ее с учетом уплаченных предпринимателем сумм. При этом размер пеней по НДС налоговики оставили прежним. По их мнению, платежи, произведенные предпринимателем, должны учитываться в счет погашения образовавшейся недоимки по НДС с момента их фактической уплаты (поступления в бюджет). А зачет данных сумм в счет уменьшения размера доначисленного НДС искажает правовую природу пеней как финансовой санкции за недополучение бюджетом причитающихся налоговых сумм, и таким образом нарушает публичные интересы государства.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)По итогам проверки компании были произведены доначисления, в том числе НДС, а также штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ и пени. Затем налоговый орган внес изменения в свое решение, уменьшив сумму доначисленного НДС, рассчитав ее с учетом уплаченных предпринимателем сумм. При этом размер пеней по НДС налоговики оставили прежним. По их мнению, платежи, произведенные предпринимателем, должны учитываться в счет погашения образовавшейся недоимки по НДС с момента их фактической уплаты (поступления в бюджет). А зачет данных сумм в счет уменьшения размера доначисленного НДС искажает правовую природу пеней как финансовой санкции за недополучение бюджетом причитающихся налоговых сумм, и таким образом нарушает публичные интересы государства.
Статья: Принцип нейтральности налога на добавленную стоимость
(Шелкунов А.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Так, в частности, в Определении Верховного Суда РФ от 21 декабря 2018 г. N 306-КГ18-13567 обоснованно отмечается, что критерием, в соответствии с которым суммы НДС, включенные в цену приобретенных товаров (работ, услуг), подлежат или не подлежат вычету, является характер использования приобретенных товаров (работ, услуг). Экономико-правовая природа НДС предполагает неотъемлемую возможность принятия к вычету сумм предъявленного НДС в случае приобретения товаров (работ, услуг) для использования в дальнейших облагаемых операциях. В противном случае налогоплательщик должен нести бремя затрат на такой предъявленный НДС за свой счет.
(Шелкунов А.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Так, в частности, в Определении Верховного Суда РФ от 21 декабря 2018 г. N 306-КГ18-13567 обоснованно отмечается, что критерием, в соответствии с которым суммы НДС, включенные в цену приобретенных товаров (работ, услуг), подлежат или не подлежат вычету, является характер использования приобретенных товаров (работ, услуг). Экономико-правовая природа НДС предполагает неотъемлемую возможность принятия к вычету сумм предъявленного НДС в случае приобретения товаров (работ, услуг) для использования в дальнейших облагаемых операциях. В противном случае налогоплательщик должен нести бремя затрат на такой предъявленный НДС за свой счет.
Статья: Цена договора подлежит увеличению на сумму НДС, если необлагаемые операции становятся облагаемыми вследствие изменения налогового законодательства
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)СКЭС ВС РФ признала ошибочными позиции первой и кассационной инстанций и заняла сторону общества. В своих выводах Коллегия опиралась на экономико-правовую природу НДС.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)СКЭС ВС РФ признала ошибочными позиции первой и кассационной инстанций и заняла сторону общества. В своих выводах Коллегия опиралась на экономико-правовую природу НДС.