Правопреемство в КФХ ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Правопреемство в КФХ ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 1110 "Наследование" ГК РФ"В связи с тем, что исковые требования заявлены к лицу, прекратившему свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, ответчиками по дела в связи с процессуальным правопреемством применительно к ст. 48 АПК РФ, 1110, 1112, 1175 ГК РФ являются физические лица - наследники ИП Главы КФХ Галицына Григория Николаевича, рассмотрение дела по существу в Девятом арбитражном апелляционном суде по правилам, установленным АПК РФ для рассмотрения дела в суде первой инстанции, в силу указанных выше норм, невозможно."
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 10.06.2024 N 01АП-6943/2023 по делу N А39-1686/2023
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Так, при рассмотрении апелляционной жалобы ИП Ботенкова В.А. и кассационной жалобы ИП Главы КФХ Парваткиной А.В. (правопреемника ИП Ботенкова В.А.) на определение Арбитражного суда Республики Мордовия от 25.05.2023 о признании обоснованным заявления ООО "Родной край" о введении в отношении должника ИП Главы КФХ Ильина А.В. процедуры наблюдения, включении требований ООО "Родной край" в третью очередь реестра требований кредиторов должника судами установлено, что каких либо доказательств, подтверждающих ООО "Родной край" действовало под влиянием общего для должника и кредитора контролирующего лица, как и не представлено доказательств того, что ООО "Родной край" через должника вело хозяйственную (предпринимательскую) деятельность. Само по себе нахождение в реестре требований кредиторов аффилированного с должником лица не влечет для независимых кредиторов негативных последствий и не является противозаконным. Довод о наличии у должника в период заключения сделки имущественного кризиса не является безусловным основанием для применения правил субординирования. Суд апелляционной инстанции, проверив обстоятельства, при которых ООО "Родной край" приобрело требование к ИП Главе КФХ Ильину А.В., не усмотрел отклонения действий кредитора от критериев нормального поведения участника делового оборота. Апелляционный суд не обнаружил бесспорных доказательств того, что ООО "Родной край" действовало под влиянием общего для него и должника контролирующего лица. Суд посчитал, что реальность правоотношений сторон заявителем не опровергнута, обусловлена разумными экономическими причинами, связанными с использованием сельскохозяйственной техники, являющейся предметом лизинга, возникновение разумных сомнений в этом после ознакомления с доводами ИП Глава КФХ Парваткиной А.В. у суда не возникло. Воля кредитора в данном случае не была направлена на сокрытие финансового положения должника от его кредиторов, оснований для вывода о том, что ООО "Родной край" предоставило должнику компенсационное финансирование, не имеется. Доказательства злоупотребления правом со стороны кредитора в материалы обособленного не представлены, поэтому основания для понижения очередности его требований в реестре отсутствовали.
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Так, при рассмотрении апелляционной жалобы ИП Ботенкова В.А. и кассационной жалобы ИП Главы КФХ Парваткиной А.В. (правопреемника ИП Ботенкова В.А.) на определение Арбитражного суда Республики Мордовия от 25.05.2023 о признании обоснованным заявления ООО "Родной край" о введении в отношении должника ИП Главы КФХ Ильина А.В. процедуры наблюдения, включении требований ООО "Родной край" в третью очередь реестра требований кредиторов должника судами установлено, что каких либо доказательств, подтверждающих ООО "Родной край" действовало под влиянием общего для должника и кредитора контролирующего лица, как и не представлено доказательств того, что ООО "Родной край" через должника вело хозяйственную (предпринимательскую) деятельность. Само по себе нахождение в реестре требований кредиторов аффилированного с должником лица не влечет для независимых кредиторов негативных последствий и не является противозаконным. Довод о наличии у должника в период заключения сделки имущественного кризиса не является безусловным основанием для применения правил субординирования. Суд апелляционной инстанции, проверив обстоятельства, при которых ООО "Родной край" приобрело требование к ИП Главе КФХ Ильину А.В., не усмотрел отклонения действий кредитора от критериев нормального поведения участника делового оборота. Апелляционный суд не обнаружил бесспорных доказательств того, что ООО "Родной край" действовало под влиянием общего для него и должника контролирующего лица. Суд посчитал, что реальность правоотношений сторон заявителем не опровергнута, обусловлена разумными экономическими причинами, связанными с использованием сельскохозяйственной техники, являющейся предметом лизинга, возникновение разумных сомнений в этом после ознакомления с доводами ИП Глава КФХ Парваткиной А.В. у суда не возникло. Воля кредитора в данном случае не была направлена на сокрытие финансового положения должника от его кредиторов, оснований для вывода о том, что ООО "Родной край" предоставило должнику компенсационное финансирование, не имеется. Доказательства злоупотребления правом со стороны кредитора в материалы обособленного не представлены, поэтому основания для понижения очередности его требований в реестре отсутствовали.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В случае реорганизации плательщика страховых взносов (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) РСВ за последний расчетный (отчетный) период и при необходимости уточненные Расчеты представляет организация-правопреемник в налоговый орган по месту учета. В этом случае в титульном листе по полю "По месту нахождения (учета) (код)" указывается код "217", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "Наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица" указывается наименование реорганизованной организации. В разделе 1 РСВ указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В случае реорганизации плательщика страховых взносов (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) РСВ за последний расчетный (отчетный) период и при необходимости уточненные Расчеты представляет организация-правопреемник в налоговый орган по месту учета. В этом случае в титульном листе по полю "По месту нахождения (учета) (код)" указывается код "217", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "Наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица" указывается наименование реорганизованной организации. В разделе 1 РСВ указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.
Вопрос: Каков порядок представления отчетности по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ, страховым взносам и как заполнять платежные поручения при реорганизации в форме преобразования?
(Консультация эксперта, 2026)При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником расчета за последний расчетный (отчетный) период и уточненных расчетов за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое), а также при представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником сведений за последний период, за который представляются сведения, и уточненных сведений за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в титульных листах указанных форм в поле "По месту нахождения (учета) (код)" указывается код 217, а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "Наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица" указывается наименование реорганизованной организации (п. 1.22 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам, п. 1.16 Порядка заполнения формы персонифицированных сведений о физлицах, утв. Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ (далее - Порядок заполнения расчета, Порядок заполнения сведений)).
(Консультация эксперта, 2026)При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником расчета за последний расчетный (отчетный) период и уточненных расчетов за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое), а также при представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником сведений за последний период, за который представляются сведения, и уточненных сведений за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в титульных листах указанных форм в поле "По месту нахождения (учета) (код)" указывается код 217, а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "Наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица" указывается наименование реорганизованной организации (п. 1.22 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам, п. 1.16 Порядка заполнения формы персонифицированных сведений о физлицах, утв. Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ (далее - Порядок заполнения расчета, Порядок заполнения сведений)).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@
(ред. от 13.09.2024)
"Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70727)1.22. При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Расчета за последний расчетный (отчетный) период и уточненных Расчетов за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в титульном листе по полю "По месту нахождения (учета) (код)" указывается код "217", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица" указывается наименование реорганизованной организации.
(ред. от 13.09.2024)
"Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70727)1.22. При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Расчета за последний расчетный (отчетный) период и уточненных Расчетов за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в титульном листе по полю "По месту нахождения (учета) (код)" указывается код "217", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица" указывается наименование реорганизованной организации.
Постановление Правительства РФ от 25.10.2023 N 1782
(ред. от 04.03.2026)
"Об утверждении общих требований к нормативным правовым актам, муниципальным правовым актам, регулирующим предоставление из бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам и проведение отборов получателей указанных субсидий, в том числе грантов в форме субсидий"при прекращении деятельности получателя субсидии, являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства в соответствии с абзацем вторым пункта 5 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации, передающего свои права другому гражданину в соответствии со статьей 18 Федерального закона "О крестьянском (фермерском) хозяйстве", в соглашение вносятся изменения путем заключения дополнительного соглашения к соглашению в части перемены лица в обязательстве с указанием стороны в соглашении иного лица, являющегося правопреемником.
(ред. от 04.03.2026)
"Об утверждении общих требований к нормативным правовым актам, муниципальным правовым актам, регулирующим предоставление из бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам и проведение отборов получателей указанных субсидий, в том числе грантов в форме субсидий"при прекращении деятельности получателя субсидии, являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства в соответствии с абзацем вторым пункта 5 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации, передающего свои права другому гражданину в соответствии со статьей 18 Федерального закона "О крестьянском (фермерском) хозяйстве", в соглашение вносятся изменения путем заключения дополнительного соглашения к соглашению в части перемены лица в обязательстве с указанием стороны в соглашении иного лица, являющегося правопреемником.
Вопрос: Каковы особенности заполнения и сдачи персонифицированных сведений о физических лицах при реорганизации организации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Так, при представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником сведений за последний период, за который представляются сведения (либо уточненных сведений) за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в титульном листе по полю "По месту нахождения (учета) (код)" указывается код "217", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. При этом в поле "Наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица" указывается наименование реорганизованной организации (п. 1.16 Порядка).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Так, при представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником сведений за последний период, за который представляются сведения (либо уточненных сведений) за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в титульном листе по полю "По месту нахождения (учета) (код)" указывается код "217", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. При этом в поле "Наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица" указывается наименование реорганизованной организации (п. 1.16 Порядка).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)"При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Расчета за последний расчетный (отчетный) период и уточненных Расчетов за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в титульном листе по полю "По месту нахождения (учета) (код)" указывается код "217", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица" указывается наименование реорганизованной организации".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)"При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Расчета за последний расчетный (отчетный) период и уточненных Расчетов за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в титульном листе по полю "По месту нахождения (учета) (код)" указывается код "217", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица" указывается наименование реорганизованной организации".
Вопрос: Как сдать расчет по страховым взносам при реорганизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)в поле "Наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица" - наименование реорганизованной организации;
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)в поле "Наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица" - наименование реорганизованной организации;
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)- 120 - по месту жительства индивидуального предпринимателя;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)- 120 - по месту жительства индивидуального предпринимателя;
Готовое решение: Как заполнить и сдать расчет по страховым взносам при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2026)в поле "наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица" - наименование реорганизованной организации.
(КонсультантПлюс, 2026)в поле "наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица" - наименование реорганизованной организации.
Готовое решение: Место подачи налоговых деклараций и расчетов
(КонсультантПлюс, 2026)код 124 - при подаче 6-НДФЛ по месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства.
(КонсультантПлюс, 2026)код 124 - при подаче 6-НДФЛ по месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства.
Вопрос: Вправе ли новый глава КФХ применить вычеты НДС на основании счетов-фактур, выставленных поставщиками на имя прежнего главы КФХ, в налоговой декларации, представляемой за период деятельности умершего главы КФХ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Следовательно, ОГРНИП присваивается не физическому лицу, регистрируемому в качестве индивидуального предпринимателя, или главе КФХ, а записи о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или записи о регистрации КФХ. В то же время данные главы КФХ (фамилия, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика) будут соответствовать данным физического лица, которое является главой КФХ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Следовательно, ОГРНИП присваивается не физическому лицу, регистрируемому в качестве индивидуального предпринимателя, или главе КФХ, а записи о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или записи о регистрации КФХ. В то же время данные главы КФХ (фамилия, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика) будут соответствовать данным физического лица, которое является главой КФХ.