Правопреемник на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Правопреемник на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее Минфин России придерживался другой позиции: для перехода на УСН правопреемник должен подать уведомление в порядке, установленном для вновь созданных организаций (Письмо от 30.04.2021 N 03-11-11/33791). В противном случае он должен применять общий режим налогообложения, на что было указано в Письме от 30.09.2016 N 03-11-11/57115.
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее Минфин России придерживался другой позиции: для перехода на УСН правопреемник должен подать уведомление в порядке, установленном для вновь созданных организаций (Письмо от 30.04.2021 N 03-11-11/33791). В противном случае он должен применять общий режим налогообложения, на что было указано в Письме от 30.09.2016 N 03-11-11/57115.
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете правила перехода на УСН и применения спецрежима
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 20)Кстати, раньше Минфин в самом деле считал, что для перехода на УСН правопреемник должен подать уведомление в порядке, установленном для вновь созданных организаций. Либо будет применять ОСН <3>. Но сейчас этот подход неактуален.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 20)Кстати, раньше Минфин в самом деле считал, что для перехода на УСН правопреемник должен подать уведомление в порядке, установленном для вновь созданных организаций. Либо будет применять ОСН <3>. Но сейчас этот подход неактуален.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, соглашаясь с позицией налогового органа, указал, что в проверяемом периоде общество изменило организационно-правовую форму с ЗАО на ООО, после чего заявило о раздельности доходов для правопредшественника и правопреемника, в силу чего предельный уровень доходов для целей УСН, по его мнению, не был превышен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, соглашаясь с позицией налогового органа, указал, что в проверяемом периоде общество изменило организационно-правовую форму с ЗАО на ООО, после чего заявило о раздельности доходов для правопредшественника и правопреемника, в силу чего предельный уровень доходов для целей УСН, по его мнению, не был превышен.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об утрате налогоплательщиком права на применение УСН в связи с несоблюдением ограничения по размеру доходов и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд установил, что в 2015 году налогоплательщик был реорганизован в форме преобразования из ЗАО в ООО. Как правопреемник, так и правопредшественник в 2015 году применяли УСН. Верховный Суд РФ поддержал вывод налогового органа о том, что при реорганизации в форме преобразования доходы, полученные с начала года правопредшественником, должны суммироваться с доходами, полученными правопреемником для целей определения права правопреемника на применение УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Также суд отметил, что в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность), а прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем само по себе наличие такой возможности еще не влечет за собой налоговые последствия. Однако в случае, когда должник и кредитор являются взаимозависимыми лицами, дебиторская задолженность может быть учтена в качестве дохода кредитора. Учитывая полную подконтрольность должника кредитору, возможность манипулирования финансовыми потоками с целью не допустить превышение установленных пределов для сохранения возможности остаться на УСН, Верховный Суд РФ поддержал вывод налогового органа о необходимости включения дебиторской задолженности в состав доходов налогоплательщика. Суд отметил, что налогоплательщик и его контрагенты не привели каких-либо разумных экономических причин, по которым расчеты по исполненным обязательствам взаимозависимыми организациями задерживались при наличии на их счетах достаточных денежных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об утрате налогоплательщиком права на применение УСН в связи с несоблюдением ограничения по размеру доходов и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд установил, что в 2015 году налогоплательщик был реорганизован в форме преобразования из ЗАО в ООО. Как правопреемник, так и правопредшественник в 2015 году применяли УСН. Верховный Суд РФ поддержал вывод налогового органа о том, что при реорганизации в форме преобразования доходы, полученные с начала года правопредшественником, должны суммироваться с доходами, полученными правопреемником для целей определения права правопреемника на применение УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Также суд отметил, что в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность), а прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем само по себе наличие такой возможности еще не влечет за собой налоговые последствия. Однако в случае, когда должник и кредитор являются взаимозависимыми лицами, дебиторская задолженность может быть учтена в качестве дохода кредитора. Учитывая полную подконтрольность должника кредитору, возможность манипулирования финансовыми потоками с целью не допустить превышение установленных пределов для сохранения возможности остаться на УСН, Верховный Суд РФ поддержал вывод налогового органа о необходимости включения дебиторской задолженности в состав доходов налогоплательщика. Суд отметил, что налогоплательщик и его контрагенты не привели каких-либо разумных экономических причин, по которым расчеты по исполненным обязательствам взаимозависимыми организациями задерживались при наличии на их счетах достаточных денежных средств.
Вопрос: В результате реорганизации в форме присоединения реорганизованная организация на УСН с НДС 5% присоединилась к организации на ОСН. Вправе ли правопреемник принять к вычету НДС, исчисленный и уплаченный организацией на УСН при получении аванса? В каком порядке зарегистрировать в книге покупок авансовый счет-фактуру?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В результате реорганизации в форме присоединения реорганизованная организация, применяющая УСН с НДС 5%, присоединилась к организации на ОСН, применяющей общеустановленные ставки налога. Вправе ли правопреемник принять к вычету сумму НДС, исчисленную и уплаченную организацией на УСН по расчетной ставке 5/105 при получении аванса? Отгружать товар покупателю в счет полученного аванса будет правопреемник.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В результате реорганизации в форме присоединения реорганизованная организация, применяющая УСН с НДС 5%, присоединилась к организации на ОСН, применяющей общеустановленные ставки налога. Вправе ли правопреемник принять к вычету сумму НДС, исчисленную и уплаченную организацией на УСН по расчетной ставке 5/105 при получении аванса? Отгружать товар покупателю в счет полученного аванса будет правопреемник.
Готовое решение: НДС при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2026)Период, в котором правопреемник должен восстановить НДС, зависит от оснований для восстановления (п. 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ). Например, при переходе правопреемника на УСН и применении им спецставки НДС восстановить налог, принятый к вычету по приобретенным товарам, он должен в первом квартале, начиная с которого осуществляет облагаемые НДС операции по реализации (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Период, в котором правопреемник должен восстановить НДС, зависит от оснований для восстановления (п. 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ). Например, при переходе правопреемника на УСН и применении им спецставки НДС восстановить налог, принятый к вычету по приобретенным товарам, он должен в первом квартале, начиная с которого осуществляет облагаемые НДС операции по реализации (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2026)Правопреемники на УСН, применяющие пониженные ставки НДС 5% или 7%, "входной" налог к вычету принять не могут (пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 10, пп. 2 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
(КонсультантПлюс, 2026)Правопреемники на УСН, применяющие пониженные ставки НДС 5% или 7%, "входной" налог к вычету принять не могут (пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 10, пп. 2 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).