Правомерность налоговых вычетов по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Правомерность налоговых вычетов по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, проверка регистрации контрагента в ЕГРЮЛ свидетельствует о проявлении им должной осмотрительности при выборе контрагента и правомерности заявленных вычетов по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, проверка регистрации контрагента в ЕГРЮЛ свидетельствует о проявлении им должной осмотрительности при выборе контрагента и правомерности заявленных вычетов по НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, наличие несформированного источника для вычета (возмещения) НДС в связи с неуплатой налога контрагентами второго и последующего звеньев не имеет правового значения при решении вопроса о правомерности заявленных вычетов НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, наличие несформированного источника для вычета (возмещения) НДС в связи с неуплатой налога контрагентами второго и последующего звеньев не имеет правового значения при решении вопроса о правомерности заявленных вычетов НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вычет НДС при ввозе товаров: какие условия нужно выполнить
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)В практике участников внешнеэкономической деятельности одним из ключевых вопросов является порядок применения налогового вычета по НДС, уплаченному на таможне. Несмотря на прописанные в Налоговом кодексе условия, у налогоплательщиков часто возникают сомнения в правомерности заявления НДС к вычету. В письме от 23.10.2025 N 03-07-08/102688 Минфин России разъяснил, что нужно для целей применения вычета сумм НДС.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)В практике участников внешнеэкономической деятельности одним из ключевых вопросов является порядок применения налогового вычета по НДС, уплаченному на таможне. Несмотря на прописанные в Налоговом кодексе условия, у налогоплательщиков часто возникают сомнения в правомерности заявления НДС к вычету. В письме от 23.10.2025 N 03-07-08/102688 Минфин России разъяснил, что нужно для целей применения вычета сумм НДС.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.10.2024 N 03-07-15/96417 <НДС при покупке ОС и НМА за счет "возвратных" субсидий: принимать к вычету или нет?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)При покупке активов за счет бюджетных средств правомерность вычета НДС зависит от возвратности субсидии.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)При покупке активов за счет бюджетных средств правомерность вычета НДС зависит от возвратности субсидии.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как указали суды, в проверяемом периоде общество являлось плательщиком НДС и налога на прибыль и оказывало заказчикам - юридическим лицам услуги по комплексному сервисному обслуживанию горнодобывающей техники и поставке запасных частей к спецтехнике и специализированному оборудованию. В обоснование правомерности заявления вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль общество представило договоры поставки запчастей к спецтехнике и оборудованию со спорными контрагентами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как указали суды, в проверяемом периоде общество являлось плательщиком НДС и налога на прибыль и оказывало заказчикам - юридическим лицам услуги по комплексному сервисному обслуживанию горнодобывающей техники и поставке запасных частей к спецтехнике и специализированному оборудованию. В обоснование правомерности заявления вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль общество представило договоры поставки запчастей к спецтехнике и оборудованию со спорными контрагентами.
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"4. Поскольку нормы главы 21 НК РФ не предусматривают обязанности налогоплательщика на момент представления налоговой декларации, в которой заявлено право на возмещение НДС, приложить к ней документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов, отказ в возмещении НДС по мотиву неприложения к налоговой декларации упомянутых документов должен признаваться неправомерным.
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"4. Поскольку нормы главы 21 НК РФ не предусматривают обязанности налогоплательщика на момент представления налоговой декларации, в которой заявлено право на возмещение НДС, приложить к ней документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов, отказ в возмещении НДС по мотиву неприложения к налоговой декларации упомянутых документов должен признаваться неправомерным.
Формы
Статья: Комментарий к Постановлению Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2025 по делу N А56-56020/2024 <Какие документы ФНС не вправе запросить в рамках проверки?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Суд первой инстанции заявителю благоволил. Арбитры пришли к выводу, что запрошенные документы (за исключением полученных обществом счетов-фактур и первички) не подтверждают правомерность НДС-вычетов и не обозначены в статье 172 Налогового кодекса. Чиновники не привели в обжалуемом требовании оснований для запроса документов и пояснений, оговоренных статьей 88 НК РФ. Сведения о выявлении в декларации ошибок и (или) противоречий отсутствуют.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Суд первой инстанции заявителю благоволил. Арбитры пришли к выводу, что запрошенные документы (за исключением полученных обществом счетов-фактур и первички) не подтверждают правомерность НДС-вычетов и не обозначены в статье 172 Налогового кодекса. Чиновники не привели в обжалуемом требовании оснований для запроса документов и пояснений, оговоренных статьей 88 НК РФ. Сведения о выявлении в декларации ошибок и (или) противоречий отсутствуют.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли инспекция при камеральной проверке истребовать подтверждающие вычет документы, если НДС не заявлен к возмещению
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время есть и противоположное мнение: налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие правомерность вычета НДС, в любых случаях, когда в декларации заявлены вычеты. Такая точка зрения нашла отражение в судебном акте.
Вправе ли инспекция при камеральной проверке истребовать подтверждающие вычет документы, если НДС не заявлен к возмещению
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время есть и противоположное мнение: налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие правомерность вычета НДС, в любых случаях, когда в декларации заявлены вычеты. Такая точка зрения нашла отражение в судебном акте.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Суды, в частности АС ЗСО в Постановлениях от 02.04.2015 N Ф04-17463/2015 по делу N 46-9189/2014 и от 16.12.2011 по делу N 27-353/2010, от 17.11.2010 по делу N 27-3324/2010, приходят к выводу о правомерности вычета НДС по товарам, принятым к учету, но не поступившим на склад, т.к. документы, подтверждающие оприходование товара на склад, не входят в перечень документов для предоставления права на применение вычетов НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Суды, в частности АС ЗСО в Постановлениях от 02.04.2015 N Ф04-17463/2015 по делу N 46-9189/2014 и от 16.12.2011 по делу N 27-353/2010, от 17.11.2010 по делу N 27-3324/2010, приходят к выводу о правомерности вычета НДС по товарам, принятым к учету, но не поступившим на склад, т.к. документы, подтверждающие оприходование товара на склад, не входят в перечень документов для предоставления права на применение вычетов НДС.
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Правомерность вычетов по НДС в такой ситуации неоднократно являлась предметом разбирательств в арбитражных судах, которые указывали, что отсутствие реализации в налоговом периоде не лишает организацию права на вычет по НДС.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Правомерность вычетов по НДС в такой ситуации неоднократно являлась предметом разбирательств в арбитражных судах, которые указывали, что отсутствие реализации в налоговом периоде не лишает организацию права на вычет по НДС.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Еще в 2008 году ВАС РФ подтвердил правомерность вычета НДС на основании кассового чека (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07). Принимая соответствующее решение, судьи исходили из нормы, закрепленной в п. 7 ст. 168 НК РФ. Согласно этому пункту при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, определенные п. 3 и 4 ст. 168 НК РФ по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Еще в 2008 году ВАС РФ подтвердил правомерность вычета НДС на основании кассового чека (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07). Принимая соответствующее решение, судьи исходили из нормы, закрепленной в п. 7 ст. 168 НК РФ. Согласно этому пункту при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, определенные п. 3 и 4 ст. 168 НК РФ по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Статья: Изучаем связь между НДС и налогом на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Право на НДС-вычеты в большинстве случаев не зависит от того, учитывались ли затраты в налоговых расходах. Кроме того, и учет затрат для целей налогообложения прибыли, и НДС-вычеты являются правом организации. Поэтому непризнание налоговых расходов само по себе не должно вызывать претензии к правомерности вычетов входного НДС. Главное, что в вашей ситуации выполняются все условия для вычетов: имеются счет-фактура поставщика, первичные документы, а сами товары (работы, услуги) приняты к бухгалтерскому учету и предназначены для облагаемых НДС операций. Такого же мнения придерживается и специалист налоговой службы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Право на НДС-вычеты в большинстве случаев не зависит от того, учитывались ли затраты в налоговых расходах. Кроме того, и учет затрат для целей налогообложения прибыли, и НДС-вычеты являются правом организации. Поэтому непризнание налоговых расходов само по себе не должно вызывать претензии к правомерности вычетов входного НДС. Главное, что в вашей ситуации выполняются все условия для вычетов: имеются счет-фактура поставщика, первичные документы, а сами товары (работы, услуги) приняты к бухгалтерскому учету и предназначены для облагаемых НДС операций. Такого же мнения придерживается и специалист налоговой службы.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, находящимся в пути (не оприходованным на склад)
(КонсультантПлюс, 2026)Суд пришел к выводу о правомерности вычета НДС по товарам, принятым к учету, но не поступившим на склад. Также суд отметил, что документы, подтверждающие оприходование товара на склад, не входят в перечень документов для предоставления права на применение вычетов НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, находящимся в пути (не оприходованным на склад)
(КонсультантПлюс, 2026)Суд пришел к выводу о правомерности вычета НДС по товарам, принятым к учету, но не поступившим на склад. Также суд отметил, что документы, подтверждающие оприходование товара на склад, не входят в перечень документов для предоставления права на применение вычетов НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Обратите внимание! Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ N 33, правом на вычет НДС, исчисленного с аванса, можно воспользоваться и в том случае, если возврат авансовых платежей производится контрагенту не в денежной форме. С этим не спорит и Минфин России, который еще в 2012 году подтвердил правомерность вычета НДС, исчисленного при получении аванса, в случае расторжения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и прекращения обязательства по возврату аванса путем проведения зачета встречного однородного требования (Письмо от 11.09.2012 N 03-07-08/268). Позднее ведомство подтвердило неизменность своей позиции по данному вопросу (Письмо Минфина России от 07.09.2020 N 03-07-11/78402).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Обратите внимание! Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ N 33, правом на вычет НДС, исчисленного с аванса, можно воспользоваться и в том случае, если возврат авансовых платежей производится контрагенту не в денежной форме. С этим не спорит и Минфин России, который еще в 2012 году подтвердил правомерность вычета НДС, исчисленного при получении аванса, в случае расторжения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и прекращения обязательства по возврату аванса путем проведения зачета встречного однородного требования (Письмо от 11.09.2012 N 03-07-08/268). Позднее ведомство подтвердило неизменность своей позиции по данному вопросу (Письмо Минфина России от 07.09.2020 N 03-07-11/78402).
Статья: Как оспорить штраф за непредставление документов налоговикам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. ИФНС в ходе проверки затребовал у ООО оборотно-сальдовые ведомости, подтверждавшие правомерность применения налоговых вычетов по НДС. За их непредставление общество оштрафовали по п. 1 ст. 126 НК РФ. Суд признал штраф незаконным, поскольку истребованные налоговиками оборотно-сальдовые ведомости не являлись документами, подтверждающими правомерность налоговых вычетов. Потому у инспекции изначально не имелось оснований для привлечения общества к налоговой ответственности за их непредставление (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20.05.2021 N Ф01-2121/2021 по делу N А28-8268/2020).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. ИФНС в ходе проверки затребовал у ООО оборотно-сальдовые ведомости, подтверждавшие правомерность применения налоговых вычетов по НДС. За их непредставление общество оштрафовали по п. 1 ст. 126 НК РФ. Суд признал штраф незаконным, поскольку истребованные налоговиками оборотно-сальдовые ведомости не являлись документами, подтверждающими правомерность налоговых вычетов. Потому у инспекции изначально не имелось оснований для привлечения общества к налоговой ответственности за их непредставление (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20.05.2021 N Ф01-2121/2021 по делу N А28-8268/2020).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Суды, в частности АС Западно-Сибирского округа в Постановлениях от 02.04.2015 по делу N А46-9189/2014 и от 16.12.2011 по делу N А27-353/2010, от 17.11.2010 по делу N А27-3324/2010, пришли к выводу о правомерности вычета НДС по товарам, принятым к учету, но не поступившим на склад, т.к. документы, подтверждающие оприходование товара на склад, не входят в перечень документов для получения права на применение вычетов НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Суды, в частности АС Западно-Сибирского округа в Постановлениях от 02.04.2015 по делу N А46-9189/2014 и от 16.12.2011 по делу N А27-353/2010, от 17.11.2010 по делу N А27-3324/2010, пришли к выводу о правомерности вычета НДС по товарам, принятым к учету, но не поступившим на склад, т.к. документы, подтверждающие оприходование товара на склад, не входят в перечень документов для получения права на применение вычетов НДС.