Правомерность налоговых вычетов по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Правомерность налоговых вычетов по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, наличие несформированного источника для вычета (возмещения) НДС в связи с неуплатой налога контрагентами второго и последующего звеньев не имеет правового значения при решении вопроса о правомерности заявленных вычетов НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, наличие несформированного источника для вычета (возмещения) НДС в связи с неуплатой налога контрагентами второго и последующего звеньев не имеет правового значения при решении вопроса о правомерности заявленных вычетов НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, проверка регистрации контрагента в ЕГРЮЛ свидетельствует о проявлении им должной осмотрительности при выборе контрагента и правомерности заявленных вычетов по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, проверка регистрации контрагента в ЕГРЮЛ свидетельствует о проявлении им должной осмотрительности при выборе контрагента и правомерности заявленных вычетов по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О правомерности подтверждения права на вычет по НДС поручением экспедитору, экспедиторской распиской, складской распиской.
(Письмо Минфина России от 13.01.2023 N 03-07-07/2021)Вопрос: Организация в качестве основного вида экономической деятельности оказывает клиентам транспортно-экспедиционные услуги, заключающиеся в организации перевозки сборных грузов (товаров) клиентов.
(Письмо Минфина России от 13.01.2023 N 03-07-07/2021)Вопрос: Организация в качестве основного вида экономической деятельности оказывает клиентам транспортно-экспедиционные услуги, заключающиеся в организации перевозки сборных грузов (товаров) клиентов.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.10.2024 N 03-07-15/96417 <НДС при покупке ОС и НМА за счет "возвратных" субсидий: принимать к вычету или нет?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)При покупке активов за счет бюджетных средств правомерность вычета НДС зависит от возвратности субсидии.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)При покупке активов за счет бюджетных средств правомерность вычета НДС зависит от возвратности субсидии.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как указали суды, в проверяемом периоде общество являлось плательщиком НДС и налога на прибыль и оказывало заказчикам - юридическим лицам услуги по комплексному сервисному обслуживанию горнодобывающей техники и поставке запасных частей к спецтехнике и специализированному оборудованию. В обоснование правомерности заявления вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль общество представило договоры поставки запчастей к спецтехнике и оборудованию со спорными контрагентами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как указали суды, в проверяемом периоде общество являлось плательщиком НДС и налога на прибыль и оказывало заказчикам - юридическим лицам услуги по комплексному сервисному обслуживанию горнодобывающей техники и поставке запасных частей к спецтехнике и специализированному оборудованию. В обоснование правомерности заявления вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль общество представило договоры поставки запчастей к спецтехнике и оборудованию со спорными контрагентами.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 7)Заметим, что есть решения судов о правомерности вычета НДС по приобретенным подотчетниками в розницу товарам на основании чека ККТ с выделенной суммой налога <1>.
("Главная книга", 2023, N 7)Заметим, что есть решения судов о правомерности вычета НДС по приобретенным подотчетниками в розницу товарам на основании чека ККТ с выделенной суммой налога <1>.
Статья: Суд пришел к выводу о доказанности факта использования средств дольщиков не по целевому назначению
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 31)Из требований инспекции следует, что перечисленные в них документы не подтверждают правомерность вычетов НДС и они не указаны в качестве таковых в ст. 172 НК РФ, в связи с чем не могут быть получены при проведении камеральной проверки, тем более за рамками ее проведения. Налоговый орган истребовал 15 документов, имеющих идентифицирующие признаки; в оспариваемом решении указано 10 документов; фактически общество привлечено к ответственности за непредставление 11 документов. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для привлечения заявителя к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, ввиду отсутствия в его действиях состава правонарушения.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 31)Из требований инспекции следует, что перечисленные в них документы не подтверждают правомерность вычетов НДС и они не указаны в качестве таковых в ст. 172 НК РФ, в связи с чем не могут быть получены при проведении камеральной проверки, тем более за рамками ее проведения. Налоговый орган истребовал 15 документов, имеющих идентифицирующие признаки; в оспариваемом решении указано 10 документов; фактически общество привлечено к ответственности за непредставление 11 документов. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для привлечения заявителя к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, ввиду отсутствия в его действиях состава правонарушения.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.06.2023 N Ф07-6788/23 <Организации удалось отстоять большую часть НДС-вычетов>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)По мнению инспекторов, установленные обстоятельства опровергают реальность хозопераций и правомерность НДС-вычетов. Арбитры с этим согласились. Из документов следует, что общество привлекло фирму в качестве субподрядчика. Но ряд факторов говорит о том, что выполнить заявленные работы она не могла. Значит, был создан формальный документооборот. Доначисления обоснованны.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)По мнению инспекторов, установленные обстоятельства опровергают реальность хозопераций и правомерность НДС-вычетов. Арбитры с этим согласились. Из документов следует, что общество привлекло фирму в качестве субподрядчика. Но ряд факторов говорит о том, что выполнить заявленные работы она не могла. Значит, был создан формальный документооборот. Доначисления обоснованны.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Суды, в частности АС ЗСО в Постановлениях от 02.04.2015 N Ф04-17463/2015 по делу N 46-9189/2014 и от 16.12.2011 по делу N 27-353/2010, от 17.11.2010 по делу N 27-3324/2010, приходят к выводу о правомерности вычета НДС по товарам, принятым к учету, но не поступившим на склад, т.к. документы, подтверждающие оприходование товара на склад, не входят в перечень документов для предоставления права на применение вычетов НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Суды, в частности АС ЗСО в Постановлениях от 02.04.2015 N Ф04-17463/2015 по делу N 46-9189/2014 и от 16.12.2011 по делу N 27-353/2010, от 17.11.2010 по делу N 27-3324/2010, приходят к выводу о правомерности вычета НДС по товарам, принятым к учету, но не поступившим на склад, т.к. документы, подтверждающие оприходование товара на склад, не входят в перечень документов для предоставления права на применение вычетов НДС.
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Правомерность вычетов по НДС в такой ситуации неоднократно являлась предметом разбирательств в арбитражных судах, которые указывали, что отсутствие реализации в налоговом периоде не лишает организацию права на вычет по НДС.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Правомерность вычетов по НДС в такой ситуации неоднократно являлась предметом разбирательств в арбитражных судах, которые указывали, что отсутствие реализации в налоговом периоде не лишает организацию права на вычет по НДС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, находящимся в пути (не оприходованным на склад)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу о правомерности вычета НДС по товарам, принятым к учету, но не поступившим на склад. Также суд отметил, что документы, подтверждающие оприходование товара на склад, не входят в перечень документов для предоставления права на применение вычетов НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, находящимся в пути (не оприходованным на склад)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу о правомерности вычета НДС по товарам, принятым к учету, но не поступившим на склад. Также суд отметил, что документы, подтверждающие оприходование товара на склад, не входят в перечень документов для предоставления права на применение вычетов НДС.
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Сроки хранения реестров, книг, журналов, как правило, начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором было завершено их ведение (п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). Однако могут быть установлены специальные правила исчисления сроков. В частности, это касается налоговых регистров, которые подтверждают правомерность применения вычетов по НДС, например: книги покупок, продаж, доплисты к ним, журнал учета счетов-фактур. В отношении таких документов срок хранения нужно считать с даты последней записи в них (п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2025)Сроки хранения реестров, книг, журналов, как правило, начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором было завершено их ведение (п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). Однако могут быть установлены специальные правила исчисления сроков. В частности, это касается налоговых регистров, которые подтверждают правомерность применения вычетов по НДС, например: книги покупок, продаж, доплисты к ним, журнал учета счетов-фактур. В отношении таких документов срок хранения нужно считать с даты последней записи в них (п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<135> Обратите внимание! Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ N 33, правом на вычет НДС, исчисленного с аванса, можно воспользоваться и в том случае, если возврат авансовых платежей производится контрагенту не в денежной форме. С этим не спорит и Минфин России, который еще в 2012 году подтвердил правомерность вычета НДС, исчисленного при получении аванса, в случае расторжения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и прекращения обязательства по возврату аванса путем проведения зачета встречного однородного требования (письмо от 11.09.2012 N 03-07-08/268). В 2020 году ведомство подтвердило неизменность своей позиции по данному вопросу (письмо Минфина России от 07.09.2020 N 03-07-11/78402).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<135> Обратите внимание! Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ N 33, правом на вычет НДС, исчисленного с аванса, можно воспользоваться и в том случае, если возврат авансовых платежей производится контрагенту не в денежной форме. С этим не спорит и Минфин России, который еще в 2012 году подтвердил правомерность вычета НДС, исчисленного при получении аванса, в случае расторжения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и прекращения обязательства по возврату аванса путем проведения зачета встречного однородного требования (письмо от 11.09.2012 N 03-07-08/268). В 2020 году ведомство подтвердило неизменность своей позиции по данному вопросу (письмо Минфина России от 07.09.2020 N 03-07-11/78402).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.03.2025 N 03-07-11/31401 <Переход на УСН и НДС>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Абзац 2 п. 5 ст. 171 НК РФ указывает на возможность вычета НДС с авансовых платежей при изменении условий договора или его расторжении. Это подтверждает правомерность вычета НДС в описанных выше ситуациях.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Абзац 2 п. 5 ст. 171 НК РФ указывает на возможность вычета НДС с авансовых платежей при изменении условий договора или его расторжении. Это подтверждает правомерность вычета НДС в описанных выше ситуациях.
Статья: Комментарий к Постановлению Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2025 по делу N А56-56020/2024 <Какие документы ФНС не вправе запросить в рамках проверки?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Суд первой инстанции заявителю благоволил. Арбитры пришли к выводу, что запрошенные документы (за исключением полученных обществом счетов-фактур и первички) не подтверждают правомерность НДС-вычетов и не обозначены в статье 172 Налогового кодекса. Чиновники не привели в обжалуемом требовании оснований для запроса документов и пояснений, оговоренных статьей 88 НК РФ. Сведения о выявлении в декларации ошибок и (или) противоречий отсутствуют.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Суд первой инстанции заявителю благоволил. Арбитры пришли к выводу, что запрошенные документы (за исключением полученных обществом счетов-фактур и первички) не подтверждают правомерность НДС-вычетов и не обозначены в статье 172 Налогового кодекса. Чиновники не привели в обжалуемом требовании оснований для запроса документов и пояснений, оговоренных статьей 88 НК РФ. Сведения о выявлении в декларации ошибок и (или) противоречий отсутствуют.