Право налогоплательщика на вычет ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Право налогоплательщика на вычет ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 69 АПК РФ "Основания освобождения от доказывания"3.1.5. Если при оспаривании решения инспекции установлено право налогоплательщика на налоговые вычеты по НДС, это обстоятельство не доказывается вновь в деле о возврате НДС за тот же период (позиция ВАС РФ) >>>
Позиция ВАС РФ: Если при оспаривании решения инспекции установлено право налогоплательщика на налоговые вычеты по НДС, это обстоятельство не доказывается вновь в деле о возврате НДС за тот же период
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.04.2008 N 17520/07 по делу N А53-226/2007-С6-48
Применимые нормы: ч. 2 ст. 69 АПК РФПозиция ВАС РФ: Если при оспаривании решения инспекции установлено право налогоплательщика на налоговые вычеты по НДС, это обстоятельство не доказывается вновь в деле о возврате НДС за тот же период
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.04.2008 N 17520/07 по делу N А53-226/2007-С6-48
Применимые нормы: ч. 2 ст. 69 АПК РФПозиция ВАС РФ: Если при оспаривании решения инспекции установлено право налогоплательщика на налоговые вычеты по НДС, это обстоятельство не доказывается вновь в деле о возврате НДС за тот же период
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС4.3.1. Вправе ли налогоплательщик применить вычет по НДС, если в счете-фактуре не указан либо неверно указан индекс?
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Поскольку доводы налогоплательщика по эпизоду взаимоотношений с фактическим контрагентом и о соответствующем праве налогоплательщика на вычеты сумм НДС требуют оценки, дело направлено на новое рассмотрение.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Поскольку доводы налогоплательщика по эпизоду взаимоотношений с фактическим контрагентом и о соответствующем праве налогоплательщика на вычеты сумм НДС требуют оценки, дело направлено на новое рассмотрение.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)35. Открытие конкурсного производства в отношении поставщиков товаров (работ, услуг) само по себе не может являться безусловным основанием для лишения налогоплательщиков-покупателей права на вычет суммы НДС, предъявленного в цене.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)35. Открытие конкурсного производства в отношении поставщиков товаров (работ, услуг) само по себе не может являться безусловным основанием для лишения налогоплательщиков-покупателей права на вычет суммы НДС, предъявленного в цене.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)1.2.1. Документы, подтверждающие право налогоплательщика
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)1.2.1. Документы, подтверждающие право налогоплательщика
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)1.2.1. Документы, подтверждающие право налогоплательщика
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)1.2.1. Документы, подтверждающие право налогоплательщика
Статья: Соразмерна ли ответственность налогоплательщика за контрагента?
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 12)В развитие данной позиции в Определении от 10.11.2016 N 2561-О Конституционный Суд РФ указал, что "право налогоплательщика [на вычет налога на добавленную стоимость] не может быть обусловлено исполнением непосредственными контрагентами (продавцами, поставщиками) и предшествующими им лицами своей обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, а также финансово-экономическим положением и поведением иных (третьих) лиц. Иное, вопреки конституционному принципу равенства всех перед законом и судом (статья 19 Конституции Российской Федерации) и связанному с ним принципу поддержания доверия граждан к закону и действиям государства, могло бы лишить налогоплательщиков предсказуемости последствий исполнения ими закона".
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 12)В развитие данной позиции в Определении от 10.11.2016 N 2561-О Конституционный Суд РФ указал, что "право налогоплательщика [на вычет налога на добавленную стоимость] не может быть обусловлено исполнением непосредственными контрагентами (продавцами, поставщиками) и предшествующими им лицами своей обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, а также финансово-экономическим положением и поведением иных (третьих) лиц. Иное, вопреки конституционному принципу равенства всех перед законом и судом (статья 19 Конституции Российской Федерации) и связанному с ним принципу поддержания доверия граждан к закону и действиям государства, могло бы лишить налогоплательщиков предсказуемости последствий исполнения ими закона".
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть расходы на приобретение товаров (работ, услуг) и вычеты по НДС налогоплательщик вправе только в той части, в какой налоги были перечислены лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке (п. 6 Обзора судебной практики (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023), п. 20 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2022)). Необоснованной налоговой выгодой покупателя могут признать ту часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль, и примененных им вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную "техническими" компаниями (п. 2 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@ со ссылкой на Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 15.12.2021 N 305-ЭС21-18005).
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть расходы на приобретение товаров (работ, услуг) и вычеты по НДС налогоплательщик вправе только в той части, в какой налоги были перечислены лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке (п. 6 Обзора судебной практики (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023), п. 20 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2022)). Необоснованной налоговой выгодой покупателя могут признать ту часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль, и примененных им вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную "техническими" компаниями (п. 2 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@ со ссылкой на Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 15.12.2021 N 305-ЭС21-18005).
Готовое решение: Как учесть НДС при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2026)принять к вычету, но это может привести к спору с налоговым органом. Как правило, в такой ситуации суды поддерживают налогоплательщика. Суды приходят к выводу, что право на вычет НДС с ранее исчисленного аванса возникает у продавца с момента заключения соглашения о новации договора в заемное обязательство (Определение Верховного Суда РФ от 19.03.2015 N 310-КГ14-5185, А48-3437/2013).
(КонсультантПлюс, 2026)принять к вычету, но это может привести к спору с налоговым органом. Как правило, в такой ситуации суды поддерживают налогоплательщика. Суды приходят к выводу, что право на вычет НДС с ранее исчисленного аванса возникает у продавца с момента заключения соглашения о новации договора в заемное обязательство (Определение Верховного Суда РФ от 19.03.2015 N 310-КГ14-5185, А48-3437/2013).
Статья: Обзор актуальной судебной арбитражной практики
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 1)Лишение права на вычет НДС налогоплательщика-покупателя, который не преследовал цель уклонения от налогообложения, не знал и не должен был знать о допущенных его контрагентами нарушениях, по существу, означало бы применение к нему меры имущественной ответственности за неуплату налогов, допущенную иными лицами, в том числе и при искажении ими фактов своей хозяйственной деятельности. В данном случае налогоплательщик-покупатель не имел возможности предотвратить эти нарушения и (или) избежать наступления их последствий.
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 1)Лишение права на вычет НДС налогоплательщика-покупателя, который не преследовал цель уклонения от налогообложения, не знал и не должен был знать о допущенных его контрагентами нарушениях, по существу, означало бы применение к нему меры имущественной ответственности за неуплату налогов, допущенную иными лицами, в том числе и при искажении ими фактов своей хозяйственной деятельности. В данном случае налогоплательщик-покупатель не имел возможности предотвратить эти нарушения и (или) избежать наступления их последствий.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В развитие данной позиции в Определении от 10 ноября 2016 г. N 2561-О Конституционный Суд РФ указал, что "право налогоплательщика [на вычет НДС] не может быть обусловлено исполнением непосредственными контрагентами (продавцами, поставщиками) и предшествующими им лицами своей обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, а также финансово-экономическим положением и поведением иных (третьих) лиц. Иное, вопреки конституционному принципу равенства всех перед законом и судом (статья 19 Конституции Российской Федерации) и связанному с ним принципу поддержания доверия граждан к закону и действиям государства, могло бы лишить налогоплательщиков предсказуемости последствий исполнения ими закона".
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В развитие данной позиции в Определении от 10 ноября 2016 г. N 2561-О Конституционный Суд РФ указал, что "право налогоплательщика [на вычет НДС] не может быть обусловлено исполнением непосредственными контрагентами (продавцами, поставщиками) и предшествующими им лицами своей обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, а также финансово-экономическим положением и поведением иных (третьих) лиц. Иное, вопреки конституционному принципу равенства всех перед законом и судом (статья 19 Конституции Российской Федерации) и связанному с ним принципу поддержания доверия граждан к закону и действиям государства, могло бы лишить налогоплательщиков предсказуемости последствий исполнения ими закона".