Право налогоплательщика на вычет ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Право налогоплательщика на вычет ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 69 АПК РФ "Основания освобождения от доказывания"3.1.5. Если при оспаривании решения инспекции установлено право налогоплательщика на налоговые вычеты по НДС, это обстоятельство не доказывается вновь в деле о возврате НДС за тот же период (позиция ВАС РФ) >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Оплата налогоплательщиком товаров (предметов лизинга) и общехозяйственных расходов производилась с его счетов за счет сумм бюджетных инвестиций, и при этом он не вел раздельный учет. Суд на основании п. 2.1 ст. 170 НК РФ пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на вычеты НДС по сделкам, оплата по которым произведена за счет бюджетных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Оплата налогоплательщиком товаров (предметов лизинга) и общехозяйственных расходов производилась с его счетов за счет сумм бюджетных инвестиций, и при этом он не вел раздельный учет. Суд на основании п. 2.1 ст. 170 НК РФ пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на вычеты НДС по сделкам, оплата по которым произведена за счет бюджетных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС4.3.1. Вправе ли налогоплательщик применить вычет по НДС, если в счете-фактуре не указан либо неверно указан индекс?
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Поскольку доводы налогоплательщика по эпизоду взаимоотношений с фактическим контрагентом и о соответствующем праве налогоплательщика на вычеты сумм НДС требуют оценки, дело направлено на новое рассмотрение.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Поскольку доводы налогоплательщика по эпизоду взаимоотношений с фактическим контрагентом и о соответствующем праве налогоплательщика на вычеты сумм НДС требуют оценки, дело направлено на новое рассмотрение.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)35. Открытие конкурсного производства в отношении поставщиков товаров (работ, услуг) само по себе не может являться безусловным основанием для лишения налогоплательщиков-покупателей права на вычет суммы НДС, предъявленного в цене.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)35. Открытие конкурсного производства в отношении поставщиков товаров (работ, услуг) само по себе не может являться безусловным основанием для лишения налогоплательщиков-покупателей права на вычет суммы НДС, предъявленного в цене.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит пункту 1.1 статьи 172 и пункту 2 статьи 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит пункту 1.1 статьи 172 и пункту 2 статьи 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, ФАС Поволжского округа посчитал, что нормы главы 21 НК РФ не ограничивают право налогоплательщика на вычет НДС по авансу, уплаченному в неденежной форме (Постановление от 03.10.2011 N А12-22832/2010).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, ФАС Поволжского округа посчитал, что нормы главы 21 НК РФ не ограничивают право налогоплательщика на вычет НДС по авансу, уплаченному в неденежной форме (Постановление от 03.10.2011 N А12-22832/2010).
Статья: Соразмерна ли ответственность налогоплательщика за контрагента?
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 12)В развитие данной позиции в Определении от 10.11.2016 N 2561-О Конституционный Суд РФ указал, что "право налогоплательщика [на вычет налога на добавленную стоимость] не может быть обусловлено исполнением непосредственными контрагентами (продавцами, поставщиками) и предшествующими им лицами своей обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, а также финансово-экономическим положением и поведением иных (третьих) лиц. Иное, вопреки конституционному принципу равенства всех перед законом и судом (статья 19 Конституции Российской Федерации) и связанному с ним принципу поддержания доверия граждан к закону и действиям государства, могло бы лишить налогоплательщиков предсказуемости последствий исполнения ими закона".
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 12)В развитие данной позиции в Определении от 10.11.2016 N 2561-О Конституционный Суд РФ указал, что "право налогоплательщика [на вычет налога на добавленную стоимость] не может быть обусловлено исполнением непосредственными контрагентами (продавцами, поставщиками) и предшествующими им лицами своей обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, а также финансово-экономическим положением и поведением иных (третьих) лиц. Иное, вопреки конституционному принципу равенства всех перед законом и судом (статья 19 Конституции Российской Федерации) и связанному с ним принципу поддержания доверия граждан к закону и действиям государства, могло бы лишить налогоплательщиков предсказуемости последствий исполнения ими закона".
Готовое решение: Как учесть НДС при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2025)принять к вычету, но это может привести к спору с налоговым органом. Как правило, в такой ситуации суды поддерживают налогоплательщика. Суды приходят к выводу, что право на вычет НДС с ранее исчисленного аванса возникает у продавца с момента заключения соглашения о новации договора в заемное обязательство (Определение Верховного Суда РФ от 19.03.2015 N 310-КГ14-5185, А48-3437/2013).
(КонсультантПлюс, 2025)принять к вычету, но это может привести к спору с налоговым органом. Как правило, в такой ситуации суды поддерживают налогоплательщика. Суды приходят к выводу, что право на вычет НДС с ранее исчисленного аванса возникает у продавца с момента заключения соглашения о новации договора в заемное обязательство (Определение Верховного Суда РФ от 19.03.2015 N 310-КГ14-5185, А48-3437/2013).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.3.1. Налогоплательщик имеет право на вычет НДС,
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.3.1. Налогоплательщик имеет право на вычет НДС,
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик на УСН принять к вычету НДС с аванса, если аванс и отгрузка имели место в разных налоговых периодах: при переходе с НДС 20% на НДС 5%/7% (имеет ли значение время перехода - с начала квартала или года); с НДС 20%/5%/7% на освобождение от НДС, если доход за предыдущий год менее 60 млн руб.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Вправе ли налогоплательщик принять к вычету НДС с аванса, если аванс и отгрузка имели место в разных налоговых периодах при переходе налогоплательщика УСН:
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Вправе ли налогоплательщик принять к вычету НДС с аванса, если аванс и отгрузка имели место в разных налоговых периодах при переходе налогоплательщика УСН:
Статья: ФНС России выпустила разъяснения о применении статьи 54.1 НК РФ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В Письме со ссылками на правовые позиции ВС РФ и КС РФ закреплено, что право налогоплательщика на вычет НДС не может быть обусловлено исполнением контрагентами своей обязанности по уплате НДС. Это правило не применяется, если налоговым органом доказано, что налогоплательщик знал о налоговых нарушениях, допущенных контрагентом, и извлекал из этого выгоду (п. 21 Письма).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В Письме со ссылками на правовые позиции ВС РФ и КС РФ закреплено, что право налогоплательщика на вычет НДС не может быть обусловлено исполнением контрагентами своей обязанности по уплате НДС. Это правило не применяется, если налоговым органом доказано, что налогоплательщик знал о налоговых нарушениях, допущенных контрагентом, и извлекал из этого выгоду (п. 21 Письма).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)1.2.1. Документы, подтверждающие право налогоплательщика
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)1.2.1. Документы, подтверждающие право налогоплательщика
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть расходы на приобретение товаров (работ, услуг) и вычеты по НДС налогоплательщик вправе только в той части, в какой налоги были перечислены лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке (п. 6 Обзора судебной практики (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023), п. 20 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2022)). Необоснованной налоговой выгодой покупателя могут признать ту часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль, и примененных им вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную "техническими" компаниями (п. 2 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@ со ссылкой на Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 15.12.2021 N 305-ЭС21-18005).
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть расходы на приобретение товаров (работ, услуг) и вычеты по НДС налогоплательщик вправе только в той части, в какой налоги были перечислены лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке (п. 6 Обзора судебной практики (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023), п. 20 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2022)). Необоснованной налоговой выгодой покупателя могут признать ту часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль, и примененных им вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную "техническими" компаниями (п. 2 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@ со ссылкой на Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 15.12.2021 N 305-ЭС21-18005).