Право на налоговый вычет первичными документами, заверенными факсимильной подписью руководителя
Подборка наиболее важных документов по запросу Право на налоговый вычет первичными документами, заверенными факсимильной подписью руководителя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Документы с факсимильными подписями
(Дубова Я.Г.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Чиновники настаивают, что использование счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью, Налоговым кодексом не предусмотрено. Поэтому счета-фактуры, составленные с использованием факсимильной подписи, признаются составленными с нарушением установленного порядка и не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету (см. письма Минфина РФ от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81951, от 27.08.2015 N 03-07-09/49478, от 01.06.2010 N 03-07-09/33, от 17.06.2009 N 03-07-09/31, от 28.04.2009 N 03-07-09/24). На то указали и московские налоговики в Письме от 07.10.2010 N 16-15/104968@: налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету суммы НДС, включенные продавцом товаров (работ, услуг) в состав цены согласно счетам-фактурам, заверенным факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации. И добавили: вместе с тем Гражданский кодекс, равно как и Налоговый, не содержит запретов и ограничений в части подписания документов перьевыми или гелевыми ручками.
(Дубова Я.Г.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Чиновники настаивают, что использование счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью, Налоговым кодексом не предусмотрено. Поэтому счета-фактуры, составленные с использованием факсимильной подписи, признаются составленными с нарушением установленного порядка и не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету (см. письма Минфина РФ от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81951, от 27.08.2015 N 03-07-09/49478, от 01.06.2010 N 03-07-09/33, от 17.06.2009 N 03-07-09/31, от 28.04.2009 N 03-07-09/24). На то указали и московские налоговики в Письме от 07.10.2010 N 16-15/104968@: налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету суммы НДС, включенные продавцом товаров (работ, услуг) в состав цены согласно счетам-фактурам, заверенным факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации. И добавили: вместе с тем Гражданский кодекс, равно как и Налоговый, не содержит запретов и ограничений в части подписания документов перьевыми или гелевыми ручками.
Статья: Факсимильная подпись в договорах
(Зрелов А.)
("Налоговый вестник", 2014, N 7)По этой причине налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету или возмещению суммы НДС, уплаченные поставщику, на основании счета-фактуры, заверенного факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации (Письмо ФНС России от 14.02.2005 N 03-1-03/210/11).
(Зрелов А.)
("Налоговый вестник", 2014, N 7)По этой причине налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету или возмещению суммы НДС, уплаченные поставщику, на основании счета-фактуры, заверенного факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации (Письмо ФНС России от 14.02.2005 N 03-1-03/210/11).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 14.02.2005 N 03-1-03/210/11
"О налоге на добавленную стоимость"В связи с изложенным налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету или возмещению суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщику, на основании счета-фактуры, оформленного поставщиком в электронном виде и заверенного электронно-цифровой или факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации.
"О налоге на добавленную стоимость"В связи с изложенным налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету или возмещению суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщику, на основании счета-фактуры, оформленного поставщиком в электронном виде и заверенного электронно-цифровой или факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации.
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.03.2005 N 19-14/14327
"О налоге на добавленную стоимость"В связи с изложенным налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету или возмещению суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщику, на основании счета-фактуры, оформленного поставщиком в электронном виде и заверенного электронно-цифровой или факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации.
"О налоге на добавленную стоимость"В связи с изложенным налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету или возмещению суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщику, на основании счета-фактуры, оформленного поставщиком в электронном виде и заверенного электронно-цифровой или факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации.
Статья: Факсимиле в "первичке" и в счетах-фактурах: последствия
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Наличие факсимиле в счете-фактуре повлечет отказ в применении вычета по НДС.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Наличие факсимиле в счете-фактуре повлечет отказ в применении вычета по НДС.
"Предпринимательское право: Учебное пособие"
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(Беляева О.А.)
(под ред. В.Б. Ляндреса)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2009)Законодательство о налогах и сборах не предусматривает использование аналогов собственноручной подписи, поэтому счета-фактуры, подписанные факсимиле, являются недействительными <1>. Они расцениваются как документы, не содержащие подписи. Допустим, если поставщик оформил счета-фактуры с нарушением требований ст. 169 НК РФ, то покупатель не сможет получить налоговый вычет по НДС из бюджета. Более того, факсимильное воспроизведение подписи руководителя при оформлении первичных документов и счетов-фактур является достаточным основанием для признания налогоплательщика недобросовестным и отказа ему в возмещении сумм налога на добавленную стоимость <2>.
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(Беляева О.А.)
(под ред. В.Б. Ляндреса)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2009)Законодательство о налогах и сборах не предусматривает использование аналогов собственноручной подписи, поэтому счета-фактуры, подписанные факсимиле, являются недействительными <1>. Они расцениваются как документы, не содержащие подписи. Допустим, если поставщик оформил счета-фактуры с нарушением требований ст. 169 НК РФ, то покупатель не сможет получить налоговый вычет по НДС из бюджета. Более того, факсимильное воспроизведение подписи руководителя при оформлении первичных документов и счетов-фактур является достаточным основанием для признания налогоплательщика недобросовестным и отказа ему в возмещении сумм налога на добавленную стоимость <2>.
Статья: Факсимиле на счете-фактуре: "крест" на вычете?
(Яковенко Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 32)Между тем благоприятная для налогоплательщиков судебная практика практически сошла на нет с выходом Постановления Президиума ВАС РФ от 27 сентября 2011 г. N 4134/11 по делу N А33-20240/2009. В нем высшие судьи констатировали, что положениями ст. 169 Кодекса не предусмотрена возможность факсимильного воспроизведения подписи при оформлении счета-фактуры. Не содержит подобной нормы и Закон о бухучете, в силу которого документы бухгалтерского учета должны содержать личные подписи соответствующих лиц. В связи с этим отступление от установленных правил влечет отказ в применении налоговых вычетов по таким счетам-фактурам. Отметим, что судьи ссылались на Закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ, но и в пришедшем ему на смену Законе от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ нет норм, позволяющих подписывать "первичку" факсимиле.
(Яковенко Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 32)Между тем благоприятная для налогоплательщиков судебная практика практически сошла на нет с выходом Постановления Президиума ВАС РФ от 27 сентября 2011 г. N 4134/11 по делу N А33-20240/2009. В нем высшие судьи констатировали, что положениями ст. 169 Кодекса не предусмотрена возможность факсимильного воспроизведения подписи при оформлении счета-фактуры. Не содержит подобной нормы и Закон о бухучете, в силу которого документы бухгалтерского учета должны содержать личные подписи соответствующих лиц. В связи с этим отступление от установленных правил влечет отказ в применении налоговых вычетов по таким счетам-фактурам. Отметим, что судьи ссылались на Закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ, но и в пришедшем ему на смену Законе от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ нет норм, позволяющих подписывать "первичку" факсимиле.
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)192. Организация по приобретенным товарам (работам, услугам) имеет счета-фактуры, заверенные факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации. Возможно ли применить налоговый вычет по сумме налога, предъявленной поставщиком и уплаченной покупателем по принятым к учету товарам (работам, услугам), при наличии указанных счетов-фактур?
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)192. Организация по приобретенным товарам (работам, услугам) имеет счета-фактуры, заверенные факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации. Возможно ли применить налоговый вычет по сумме налога, предъявленной поставщиком и уплаченной покупателем по принятым к учету товарам (работам, услугам), при наличии указанных счетов-фактур?
Статья: Применение первичных учетных документов: актуальная практика
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 6)Таким образом, проставление на первичных учетных документах факсимиле с большей степенью вероятности повлечет за собой отказ в принятии НДС к вычету и неподтверждение расходов в налоговом учете.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 6)Таким образом, проставление на первичных учетных документах факсимиле с большей степенью вероятности повлечет за собой отказ в принятии НДС к вычету и неподтверждение расходов в налоговом учете.
"Подразделения юридических лиц"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)При этом ни Закон N 402-ФЗ, ни НК РФ не предусматривают использование первичных учетных документов или счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью. Такая точка зрения приведена в Письме Минфина России от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81951, в котором чиновники запрещают организации-налогоплательщику НДС применять вычет по НДС по счетам-фактурам, подписанным факсимильной подписью.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)При этом ни Закон N 402-ФЗ, ни НК РФ не предусматривают использование первичных учетных документов или счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью. Такая точка зрения приведена в Письме Минфина России от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81951, в котором чиновники запрещают организации-налогоплательщику НДС применять вычет по НДС по счетам-фактурам, подписанным факсимильной подписью.
Статья: Жизнь с электронным оборотом становится легче!
(Юдахина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 5)Судьи поддержали контролеров, мотивировав отказ в вычете НДС тем, что законодательство не позволяет оформлять документы первичного бухгалтерского и налогового учета с использованием факсимильной подписи лиц, уполномоченных на их подписание.
(Юдахина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 5)Судьи поддержали контролеров, мотивировав отказ в вычете НДС тем, что законодательство не позволяет оформлять документы первичного бухгалтерского и налогового учета с использованием факсимильной подписи лиц, уполномоченных на их подписание.
Статья: Риски использования факсимиле
(Юсипова Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 8)Раньше суды по-разному отвечали на вопрос о допустимости использования факсимиле на счетах-фактурах и первичных учетных документах. Но после выхода Постановления Президиума ВАС от 27.09.2011 N 4134/11 (в отношении правомерности отказа в вычете по НДС в связи с оформлением счета-фактуры с использованием факсимиле) судебная практика стала более однородной и в большинстве своем заняла позицию Минфина и ФНС России о недопустимости факсимильной подписи на счетах-фактурах и документах бухгалтерского учета.
(Юсипова Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 8)Раньше суды по-разному отвечали на вопрос о допустимости использования факсимиле на счетах-фактурах и первичных учетных документах. Но после выхода Постановления Президиума ВАС от 27.09.2011 N 4134/11 (в отношении правомерности отказа в вычете по НДС в связи с оформлением счета-фактуры с использованием факсимиле) судебная практика стала более однородной и в большинстве своем заняла позицию Минфина и ФНС России о недопустимости факсимильной подписи на счетах-фактурах и документах бухгалтерского учета.
Статья: Факсимиле для счета-фактуры
(Воленкурт М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 45)В остальном же арбитры, по сути, разделились на два лагеря. Одни из них, в частности, придерживаются той точки зрения, что факт наличия факсимильной подписи в первичных документах сам по себе не может являться основанием для отказа в вычете НДС, если нет доказательств получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. К примеру, на это указали представители ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 21 апреля 2011 г. по делу N А13-8617/2008. Более того, отметили судьи, ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство не содержат норм, регламентирующих допустимые способы подписания счетов-фактур. В частности, запрета на факсимильное воспроизведение подписи ни то, ни другое не устанавливают. Те же выводы содержатся в Постановлении ФАС Поволжского округа от 23 августа 2011 г. по делу N А12-22764/2010. Арбитры же ФАС Центрального округа в Постановлении от 12 августа 2011 г. по делу N А48-3632/2010 указали, что факсимильная подпись - это способ выполнения оригинальной личной подписи, а отнюдь не ее копия. Следовательно, ни о каком нарушении положений ст. 169 Налогового кодекса в рассматриваемой ситуации речь не идет.
(Воленкурт М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 45)В остальном же арбитры, по сути, разделились на два лагеря. Одни из них, в частности, придерживаются той точки зрения, что факт наличия факсимильной подписи в первичных документах сам по себе не может являться основанием для отказа в вычете НДС, если нет доказательств получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. К примеру, на это указали представители ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 21 апреля 2011 г. по делу N А13-8617/2008. Более того, отметили судьи, ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство не содержат норм, регламентирующих допустимые способы подписания счетов-фактур. В частности, запрета на факсимильное воспроизведение подписи ни то, ни другое не устанавливают. Те же выводы содержатся в Постановлении ФАС Поволжского округа от 23 августа 2011 г. по делу N А12-22764/2010. Арбитры же ФАС Центрального округа в Постановлении от 12 августа 2011 г. по делу N А48-3632/2010 указали, что факсимильная подпись - это способ выполнения оригинальной личной подписи, а отнюдь не ее копия. Следовательно, ни о каком нарушении положений ст. 169 Налогового кодекса в рассматриваемой ситуации речь не идет.
Вопрос: Вправе ли организация учитывать при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходы, которые подтверждены первичными документами, содержащими факсимиле подписи руководителя и главного бухгалтера организации-поставщика?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Вправе ли организация учитывать при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходы, которые подтверждены первичными документами, содержащими факсимиле подписи руководителя и главного бухгалтера организации-поставщика?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Вправе ли организация учитывать при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходы, которые подтверждены первичными документами, содержащими факсимиле подписи руководителя и главного бухгалтера организации-поставщика?