Правило 5 процентов по выручке
Подборка наиболее важных документов по запросу Правило 5 процентов по выручке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли ООО (транспортная компания), применяющее УСН и пониженную ставку НДС 5%, выставлять за январь счет-фактуру с НДС 5% и 20%?
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщики на УСН, которые в 2025 г. не вправе применять освобождение от НДС, осуществляют выбор между применением пониженных ставок НДС (5%, 7%) или общих ставок НДС (20%, 10%). При реализации товаров (работ, услуг) организации и индивидуальные предприниматели на УСН, которые не вправе применять освобождение от НДС, по общему правилу могут применять налогообложение операций по ставке НДС 5%, если доходы от реализации за прошедший налоговый период не превысили 250 млн руб., или по ставке НДС 7%, если доходы от реализации за прошлый налоговый период не превысили 450 млн руб. Данные ставки применяются без права принять к вычету "входной" НДС (п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщики на УСН, которые в 2025 г. не вправе применять освобождение от НДС, осуществляют выбор между применением пониженных ставок НДС (5%, 7%) или общих ставок НДС (20%, 10%). При реализации товаров (работ, услуг) организации и индивидуальные предприниматели на УСН, которые не вправе применять освобождение от НДС, по общему правилу могут применять налогообложение операций по ставке НДС 5%, если доходы от реализации за прошедший налоговый период не превысили 250 млн руб., или по ставке НДС 7%, если доходы от реализации за прошлый налоговый период не превысили 450 млн руб. Данные ставки применяются без права принять к вычету "входной" НДС (п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Вопрос: Нужно ли ИП при переходе в 2025 г. на УСН уплачивать НДС, если в 2024 г. ИП применял ОСН и получил доход 58 млн руб., а также ПСН - доход 3 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2024)Налогоплательщики на УСН, которые в 2025 г. не вправе применять освобождение от НДС, осуществляют выбор между применением пониженных ставок НДС (5, 7 процентов) или общих ставок НДС (20, 10 процентов). При реализации товаров (работ, услуг) организации и индивидуальные предприниматели на УСН, которые не вправе применять освобождение от НДС, по общему правилу могут применять налогообложение операций по ставке НДС 5 процентов, если доходы от реализации за прошедший налоговый период не превысили 250 млн руб., или по ставке НДС 7 процентов, если доходы от реализации за прошлый налоговый период не превысили 450 млн руб. Указанные ставки применяются без права принять к вычету "входной" НДС (п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Налогоплательщики на УСН, которые в 2025 г. не вправе применять освобождение от НДС, осуществляют выбор между применением пониженных ставок НДС (5, 7 процентов) или общих ставок НДС (20, 10 процентов). При реализации товаров (работ, услуг) организации и индивидуальные предприниматели на УСН, которые не вправе применять освобождение от НДС, по общему правилу могут применять налогообложение операций по ставке НДС 5 процентов, если доходы от реализации за прошедший налоговый период не превысили 250 млн руб., или по ставке НДС 7 процентов, если доходы от реализации за прошлый налоговый период не превысили 450 млн руб. Указанные ставки применяются без права принять к вычету "входной" НДС (п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.01.2002 N 68
(ред. от 04.09.2015)
"Об утверждении Правил отчисления предприятиями и организациями, эксплуатирующими особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты (атомные станции), средств для формирования резервов, предназначенных для обеспечения безопасности атомных станций на всех стадиях их жизненного цикла и развития"по резерву, предусмотренному подпунктом "д" пункта 1 настоящих Правил, - на основании оценки расходов на захоронение радиоактивных отходов, рассчитываемых исходя из прогноза объемов радиоактивных отходов, передаваемых эксплуатирующей организацией национальному оператору по обращению с радиоактивными отходами для захоронения, утвержденного Корпорацией, а также исходя из тарифов на захоронение радиоактивных отходов, установленных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на установление тарифов на захоронение радиоактивных отходов, в размере не выше 1,5 процента выручки, полученной эксплуатирующей организацией от реализации товаров (работ, услуг), связанных с использованием атомной энергии.
(ред. от 04.09.2015)
"Об утверждении Правил отчисления предприятиями и организациями, эксплуатирующими особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты (атомные станции), средств для формирования резервов, предназначенных для обеспечения безопасности атомных станций на всех стадиях их жизненного цикла и развития"по резерву, предусмотренному подпунктом "д" пункта 1 настоящих Правил, - на основании оценки расходов на захоронение радиоактивных отходов, рассчитываемых исходя из прогноза объемов радиоактивных отходов, передаваемых эксплуатирующей организацией национальному оператору по обращению с радиоактивными отходами для захоронения, утвержденного Корпорацией, а также исходя из тарифов на захоронение радиоактивных отходов, установленных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на установление тарифов на захоронение радиоактивных отходов, в размере не выше 1,5 процента выручки, полученной эксплуатирующей организацией от реализации товаров (работ, услуг), связанных с использованием атомной энергии.
Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 N 2459
(ред. от 19.06.2023)
"Об утверждении Правил финансирования проектов с использованием облигаций специализированных обществ проектного финансирования и о внесении изменения в Положение о Правительственной комиссии по региональному развитию в Российской Федерации"при предоставлении займа в соответствии с подпунктом "а" пункта 30 настоящих Правил - превышение прогнозного объема доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и прогнозной выручки организации, связанных с реализацией проекта развития инфраструктуры, над объемом обеспеченных государственной гарантией, предоставляемой в соответствии с подпунктом "б" пункта 5 настоящих Правил, обязательств организации по договору займа со специализированным обществом, включающим объем обязательств по погашению суммы основного долга и уплате процентов за пользование займом по соответствующему договору займа со специализированным обществом, накопленным итогом за период, не превышающий 30 лет со дня ввода в эксплуатацию объектов инфраструктуры, созданных и (или) реконструированных в рамках проекта развития инфраструктуры;
(ред. от 19.06.2023)
"Об утверждении Правил финансирования проектов с использованием облигаций специализированных обществ проектного финансирования и о внесении изменения в Положение о Правительственной комиссии по региональному развитию в Российской Федерации"при предоставлении займа в соответствии с подпунктом "а" пункта 30 настоящих Правил - превышение прогнозного объема доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и прогнозной выручки организации, связанных с реализацией проекта развития инфраструктуры, над объемом обеспеченных государственной гарантией, предоставляемой в соответствии с подпунктом "б" пункта 5 настоящих Правил, обязательств организации по договору займа со специализированным обществом, включающим объем обязательств по погашению суммы основного долга и уплате процентов за пользование займом по соответствующему договору займа со специализированным обществом, накопленным итогом за период, не превышающий 30 лет со дня ввода в эксплуатацию объектов инфраструктуры, созданных и (или) реконструированных в рамках проекта развития инфраструктуры;
Готовое решение: По каким тарифам организации на УСН начисляют и уплачивают страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2026)Для применения пониженных тарифов страховых взносов доля доходов организации от профильных видов деятельности в общем объеме доходов (за некоторыми изъятиями, в числе которых курсовые разницы), должна составлять не менее 70%. По общему правилу размер полученных доходов определяют в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 5 ст. 427 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для применения пониженных тарифов страховых взносов доля доходов организации от профильных видов деятельности в общем объеме доходов (за некоторыми изъятиями, в числе которых курсовые разницы), должна составлять не менее 70%. По общему правилу размер полученных доходов определяют в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 5 ст. 427 НК РФ).
Вопрос: Об обязанности по уплате НДС для плательщиков УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-07-11/71717)В случае если прибыльность субъекта предпринимательства составляет ниже 10%, теряется стимул повышать оборот больше 60 млн руб., так как при превышении указанного порога с учетом платежей по НДС итоговый объем прибыли снизится по сравнению с суммой чистого дохода, получаемого при обороте ниже 60 млн руб. В случае прибыльности субъекта предпринимательства на уровне 5% и ниже деятельность налогоплательщика при достижении 60 млн руб. оборота становится менее прибыльной или убыточной из-за необходимости уплаты НДС.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-07-11/71717)В случае если прибыльность субъекта предпринимательства составляет ниже 10%, теряется стимул повышать оборот больше 60 млн руб., так как при превышении указанного порога с учетом платежей по НДС итоговый объем прибыли снизится по сравнению с суммой чистого дохода, получаемого при обороте ниже 60 млн руб. В случае прибыльности субъекта предпринимательства на уровне 5% и ниже деятельность налогоплательщика при достижении 60 млн руб. оборота становится менее прибыльной или убыточной из-за необходимости уплаты НДС.
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Ставка налога при продаже доли - 0, 5 или 25%, в зависимости от того, когда вы купили долю, когда продали и как долго она вам принадлежала.
(КонсультантПлюс, 2026)Ставка налога при продаже доли - 0, 5 или 25%, в зависимости от того, когда вы купили долю, когда продали и как долго она вам принадлежала.
Статья: Банкротство: тенденции и актуальная судебная практика
(Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)ВС РФ указал: "Порядок расчетов с кредиторами за счет средств, вырученных от реализации имущества, заложенного в обеспечение требования конкурсного кредитора по кредитному договору, урегулирован пунктами 2 и 2.1 статьи 138 Закона о банкротстве. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 138 Закона о банкротстве из суммы выручки от реализации предмета залога 80 процентов направляется на погашение требований залогового кредитора, 15 процентов - на погашение требований кредиторов первой и второй очереди (при недостаточности иного имущества должника для погашения этих требований), оставшиеся 5 процентов - на погашение названных в законе видов текущих платежей.
(Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)ВС РФ указал: "Порядок расчетов с кредиторами за счет средств, вырученных от реализации имущества, заложенного в обеспечение требования конкурсного кредитора по кредитному договору, урегулирован пунктами 2 и 2.1 статьи 138 Закона о банкротстве. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 138 Закона о банкротстве из суммы выручки от реализации предмета залога 80 процентов направляется на погашение требований залогового кредитора, 15 процентов - на погашение требований кредиторов первой и второй очереди (при недостаточности иного имущества должника для погашения этих требований), оставшиеся 5 процентов - на погашение названных в законе видов текущих платежей.
Ситуация: Как облагается НДФЛ продажа доли в уставном капитале ООО?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций облагаются НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций облагаются НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ).
Типовая ситуация: Раздельный учет НДС: правило 5%, методика, примеры
(Издательство "Главная книга", 2026)полностью принимает к вычету в кварталах, когда расходы на не облагаемые НДС операции не превышают 5 процентов общей величины расходов на производство и реализацию (правило 5 процентов). Часть общехозяйственных расходов, относящуюся к необлагаемым операциям, организация рассчитывает пропорционально доле прямых расходов на не облагаемые НДС операции в общей величине прямых расходов.
(Издательство "Главная книга", 2026)полностью принимает к вычету в кварталах, когда расходы на не облагаемые НДС операции не превышают 5 процентов общей величины расходов на производство и реализацию (правило 5 процентов). Часть общехозяйственных расходов, относящуюся к необлагаемым операциям, организация рассчитывает пропорционально доле прямых расходов на не облагаемые НДС операции в общей величине прямых расходов.
Статья: НДС-изменения для общепита, гостиниц и не только (комментарий к Законам от 23.07.2025 N 227-ФЗ, от 23.07.2025 N 229-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Напомним, что доходы надо определять по налоговым правилам, установленным для применяемого режима налогообложения <5>. Также не надо забывать, что для "общепитного" НДС-освобождения удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за прошлый год должен быть 70% или более.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Напомним, что доходы надо определять по налоговым правилам, установленным для применяемого режима налогообложения <5>. Также не надо забывать, что для "общепитного" НДС-освобождения удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за прошлый год должен быть 70% или более.
Статья: Для признания потерь от брака выявлять виновных не нужно
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)Суды указали, что экономическая обоснованность спорных расходов с учетом фактической деятельности компании сомнения не вызывает. По общему правилу бракованная продукция не подлежит реализации. Возможность ее продажи инспекцией не установлена и компании не вменяется. Инспекцией не приводятся и данные о том, что заявленные расходы носят явно завышенный характер, не сопоставимый с доходами компании от реализации товара. Согласно акту проверки сумма спорных расходов составляет около 0,5% от полученных доходов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)Суды указали, что экономическая обоснованность спорных расходов с учетом фактической деятельности компании сомнения не вызывает. По общему правилу бракованная продукция не подлежит реализации. Возможность ее продажи инспекцией не установлена и компании не вменяется. Инспекцией не приводятся и данные о том, что заявленные расходы носят явно завышенный характер, не сопоставимый с доходами компании от реализации товара. Согласно акту проверки сумма спорных расходов составляет около 0,5% от полученных доходов.
Статья: Налоговые риски для блогеров: как избежать налоговой проверки и не стать фигурантом уголовного дела
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Как правило, блогеры используют специальный налоговый режим, например упрощенную систему налогообложения, который уплатой единого налога заменяет НДФЛ, НДС, налог на имущество (пункт 3, пункт 5 статьи 346.11 НК РФ). В таком случае индивидуальный предприниматель в зависимости от конкретного вида УСН платит налог по ставкам 6 или 8 процентов (с доходов), 15 или 20 процентов (с доходов, уменьшенных на расходы). Размер ставки зависит от показателей выручки и штатной численности работников.
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Как правило, блогеры используют специальный налоговый режим, например упрощенную систему налогообложения, который уплатой единого налога заменяет НДФЛ, НДС, налог на имущество (пункт 3, пункт 5 статьи 346.11 НК РФ). В таком случае индивидуальный предприниматель в зависимости от конкретного вида УСН платит налог по ставкам 6 или 8 процентов (с доходов), 15 или 20 процентов (с доходов, уменьшенных на расходы). Размер ставки зависит от показателей выручки и штатной численности работников.
Вопрос: Включается ли доход от реализации организацией взрослых деревьев хвойных пород в состав дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в целях применения ЕСХН, если указанная организация закупает саженцы деревьев хвойных пород, выращивает их в течение пяти лет, а затем реализует взрослые деревья?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: ЕСХН может применять организация, которая является сельскохозяйственным товаропроизводителем, если соответствует хотя бы одному из условий, предусмотренных в п. п. 1 - 2.1 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ, в частности если производит сельскохозяйственную продукцию, ведет ее первичную и последующую переработку и реализует ее. При этом доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, в том числе продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, и от оказания услуг согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ должен составлять не менее 70% от всего дохода (пп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ). Доходы и расходы налогоплательщики ЕСХН определяют по правилам ст. 346.5 НК РФ. При определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации товаров, услуг и внереализационные доходы (п. п. 1, 2 ст. 248, п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: ЕСХН может применять организация, которая является сельскохозяйственным товаропроизводителем, если соответствует хотя бы одному из условий, предусмотренных в п. п. 1 - 2.1 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ, в частности если производит сельскохозяйственную продукцию, ведет ее первичную и последующую переработку и реализует ее. При этом доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, в том числе продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, и от оказания услуг согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ должен составлять не менее 70% от всего дохода (пп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ). Доходы и расходы налогоплательщики ЕСХН определяют по правилам ст. 346.5 НК РФ. При определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации товаров, услуг и внереализационные доходы (п. п. 1, 2 ст. 248, п. 1 ст. 346.5 НК РФ).