Правило 5 процентов для НДС для основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Правило 5 процентов для НДС для основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать бесплатную раздачу рекламной продукции
(КонсультантПлюс, 2025)При этом возможно применение правила 5%, за исключением НДС с остаточной (балансовой) стоимости ОС - объекта недвижимости, потому что НДС со стоимости недвижимости восстанавливают в специальном порядке (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 12.02.2013 N 03-07-11/3574, от 21.06.2012 N 03-07-10).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом возможно применение правила 5%, за исключением НДС с остаточной (балансовой) стоимости ОС - объекта недвижимости, потому что НДС со стоимости недвижимости восстанавливают в специальном порядке (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 12.02.2013 N 03-07-11/3574, от 21.06.2012 N 03-07-10).
Готовое решение: Как спонсору учитывать оказание безвозмездной спонсорской помощи
(КонсультантПлюс, 2025)1 Для НДС со стоимости ОС возможно применение "правила 5%", если объект не относится к недвижимости, НДС по которой восстанавливается в специальном порядке (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 12.02.2013 N 03-07-11/3574, от 21.06.2012 N 03-07-10).
(КонсультантПлюс, 2025)1 Для НДС со стоимости ОС возможно применение "правила 5%", если объект не относится к недвижимости, НДС по которой восстанавливается в специальном порядке (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 12.02.2013 N 03-07-11/3574, от 21.06.2012 N 03-07-10).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 26.02.2013 N 16593/12
<О признании частично недействующими абзацев пятого и шестого Письма Минфина России от 01.06.2012 N 03-07-15/56>Следовательно, применительно к основным средствам правила, установленные подпунктом 5 пункта 3 статьи 170 Кодекса, относятся только к средствам труда, используемым в операциях по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса по налоговой ставке ноль процентов. На основные средства, используемые налогоплательщиком при производстве продукции (товаров), указанные правила не распространяются, так как в указанном подпункте упоминание основных средств, используемых в производстве товаров (работ, услуг), отсутствует.
<О признании частично недействующими абзацев пятого и шестого Письма Минфина России от 01.06.2012 N 03-07-15/56>Следовательно, применительно к основным средствам правила, установленные подпунктом 5 пункта 3 статьи 170 Кодекса, относятся только к средствам труда, используемым в операциях по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса по налоговой ставке ноль процентов. На основные средства, используемые налогоплательщиком при производстве продукции (товаров), указанные правила не распространяются, так как в указанном подпункте упоминание основных средств, используемых в производстве товаров (работ, услуг), отсутствует.
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)В результате уменьшения сумма налога (авансового платежа), подлежащая зачислению в федеральный бюджет, не может быть ниже суммы налога, исчисленной по ставке 3%.
(КонсультантПлюс, 2025)В результате уменьшения сумма налога (авансового платежа), подлежащая зачислению в федеральный бюджет, не может быть ниже суммы налога, исчисленной по ставке 3%.
Готовое решение: Как облагаются НДС операции по продаже физлицам в РФ товаров из ЕАЭС через электронные торговые площадки - маркетплейсы
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы "входного" НДС, предъявленные иностранным продавцам или иностранным посредникам, принять к вычету нельзя. Это правило действует в том числе в отношении приобретенных (ввезенных) основных средств и нематериальных активов (п. 5 ст. 174.3 НК РФ). Исключение: запрет на вычет не применяется, если товар (работа, услуга) приобретен обособленным подразделением, расположенным в РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы "входного" НДС, предъявленные иностранным продавцам или иностранным посредникам, принять к вычету нельзя. Это правило действует в том числе в отношении приобретенных (ввезенных) основных средств и нематериальных активов (п. 5 ст. 174.3 НК РФ). Исключение: запрет на вычет не применяется, если товар (работа, услуга) приобретен обособленным подразделением, расположенным в РФ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В п. 4 ст. 170 НК РФ четко указано, что при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В п. 4 ст. 170 НК РФ четко указано, что при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Речь идет о суммах НДС по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, имущественным правам, используемым при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые облагаются НДС:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Речь идет о суммах НДС по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, имущественным правам, используемым при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые облагаются НДС:
Готовое решение: Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Списывать в расходы надо не только саму выкупную стоимость, но и иные затраты, связанные с выкупом (например, "входной" НДС с выкупной стоимости, если вы освобождены от уплаты НДС или платите налог по пониженным ставкам 5% или 7%). Учесть в расходах всю стоимость ОС, которую вы сформируете по правилам бухучета, как это установлено п. 3 ст. 346.16 НК РФ, не получится, так как на момент выкупа она частично уже учтена в целях налогообложения в расходах в качестве уплаченных лизинговых платежей. Повторное включение в расходы уплаченных сумм недопустимо (п. 8 ст. 164, пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Списывать в расходы надо не только саму выкупную стоимость, но и иные затраты, связанные с выкупом (например, "входной" НДС с выкупной стоимости, если вы освобождены от уплаты НДС или платите налог по пониженным ставкам 5% или 7%). Учесть в расходах всю стоимость ОС, которую вы сформируете по правилам бухучета, как это установлено п. 3 ст. 346.16 НК РФ, не получится, так как на момент выкупа она частично уже учтена в целях налогообложения в расходах в качестве уплаченных лизинговых платежей. Повторное включение в расходы уплаченных сумм недопустимо (п. 8 ст. 164, пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальных (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 283-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Правило 2. Когда плательщик НДС переходит на УСН с применением ставок НДС 5%/7%, ему надо восстановить принятые ранее к вычету суммы входного НДС по товарам (работам, услугам, ОС, НМА, имущественным правам). Сделать это нужно в первом квартале, начиная с которого применяется пониженная ставка НДС 5% или 7% <3>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Правило 2. Когда плательщик НДС переходит на УСН с применением ставок НДС 5%/7%, ему надо восстановить принятые ранее к вычету суммы входного НДС по товарам (работам, услугам, ОС, НМА, имущественным правам). Сделать это нужно в первом квартале, начиная с которого применяется пониженная ставка НДС 5% или 7% <3>.
Статья: Как применять правило 5% по НДС
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Для компании, у которой есть как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, п. 4 ст. 170 НК РФ предусмотрены следующие правила для учета "входного" НДС:
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Для компании, у которой есть как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, п. 4 ст. 170 НК РФ предусмотрены следующие правила для учета "входного" НДС:
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2.5.2. Расчет пропорции в целях ведения
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2.5.2. Расчет пропорции в целях ведения
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- корректировочного счета-фактуры продавца, который он регистрирует в своей книге покупок (п. 10 ст. 172 НК РФ, п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- корректировочного счета-фактуры продавца, который он регистрирует в своей книге покупок (п. 10 ст. 172 НК РФ, п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Статья: Как отражаются операции по продаже и покупке ОС в декларации по НДС?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Пример расчета НДС. Предположим, что во втором месяце квартала компания купила и поставила на учет ОС стоимостью 96 000 рублей, в том числе НДС 20% - 16 000 руб. В этом месяце выручка от необлагаемой деятельности составила 25%, от облагаемой - 75%. НДС в сумме 4 000 руб. (16 000 руб. x 25%) нужно включить в стоимость ОС, а оставшуюся сумму 12 000 руб. можно заявить к вычету в декларации за квартал.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Пример расчета НДС. Предположим, что во втором месяце квартала компания купила и поставила на учет ОС стоимостью 96 000 рублей, в том числе НДС 20% - 16 000 руб. В этом месяце выручка от необлагаемой деятельности составила 25%, от облагаемой - 75%. НДС в сумме 4 000 руб. (16 000 руб. x 25%) нужно включить в стоимость ОС, а оставшуюся сумму 12 000 руб. можно заявить к вычету в декларации за квартал.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ имеется прямая отсылка на абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ, в котором речь идет о товарах (работах, услугах), в том числе ОС и НМА, имущественных правах, используемых для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ имеется прямая отсылка на абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ, в котором речь идет о товарах (работах, услугах), в том числе ОС и НМА, имущественных правах, используемых для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.