Правило 5 процентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Правило 5 процентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 395 ГК РФ "Ответственность за неисполнение денежного обязательства"1.4.5. По общему правилу размер процентов за пользование чужими денежными средствами не может быть уменьшен по правилам о снижении неустойки (позиция ВС РФ) >>>
Перечень позиций высших судов к ст. 330 ГК РФ "Понятие неустойки"2.5.4. По общему правилу одновременное взыскание неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами не допускается, кроме случаев, когда неустойка носит штрафной характер (позиция ВС РФ, ВАС РФ) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как применять правило пяти процентов для раздельного учета "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как применять правило пяти процентов для раздельного учета "входного" НДС
Типовая ситуация: Раздельный учет НДС: правило 5%, методика, примеры
(Издательство "Главная книга", 2026)Правило 5%: принять к вычету можно весь НДС по общехозяйственным расходам, если расходы на необлагаемые операции меньше 5% всех расходов, связанных с реализацией. В расходы на необлагаемые операции включайте и часть общехозяйственных расходов, которая к ним относится. Порядок ее расчета закрепите в учетной политике, например, пропорционально доле прямых расходов на необлагаемые операции в общей сумме прямых расходов (ст. 170 НК РФ, Письма Минфина от 06.02.2023 N 03-07-11/9081, от 23.04.2018 N 03-07-11/27256).
(Издательство "Главная книга", 2026)Правило 5%: принять к вычету можно весь НДС по общехозяйственным расходам, если расходы на необлагаемые операции меньше 5% всех расходов, связанных с реализацией. В расходы на необлагаемые операции включайте и часть общехозяйственных расходов, которая к ним относится. Порядок ее расчета закрепите в учетной политике, например, пропорционально доле прямых расходов на необлагаемые операции в общей сумме прямых расходов (ст. 170 НК РФ, Письма Минфина от 06.02.2023 N 03-07-11/9081, от 23.04.2018 N 03-07-11/27256).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Налогоплательщик вправе не применять положения абзаца четвертого настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом указанные в абзаце четвертом настоящего пункта суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Налогоплательщик вправе не применять положения абзаца четвертого настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом указанные в абзаце четвертом настоящего пункта суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса.
Готовое решение: Как учреждению вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как применять правило "пяти процентов" для раздельного учета "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как применять правило "пяти процентов" для раздельного учета "входного" НДС
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как применять правило 5% по операциям с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2026)Как применять правило 5% по операциям с ценными бумагами
Вопрос: Об определении совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям в целях применения правила 5%.
(Письмо Минфина России от 13.11.2025 N 03-07-14/109887)Вопрос: Требуется подтвердить подход к определению доли расходов по не облагаемым налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) операциям, связанных как с не облагаемыми, так и с подлежащими налогообложению НДС операциями (далее - общие расходы), исходя из доли доходов от не облагаемой НДС деятельности в общей сумме дохода для целей расчета пятипроцентной пропорции.
(Письмо Минфина России от 13.11.2025 N 03-07-14/109887)Вопрос: Требуется подтвердить подход к определению доли расходов по не облагаемым налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) операциям, связанных как с не облагаемыми, так и с подлежащими налогообложению НДС операциями (далее - общие расходы), исходя из доли доходов от не облагаемой НДС деятельности в общей сумме дохода для целей расчета пятипроцентной пропорции.
Готовое решение: Как учитывать бесплатную раздачу рекламной продукции
(КонсультантПлюс, 2026)При этом возможно применение правила 5%, за исключением НДС с остаточной (балансовой) стоимости ОС - объекта недвижимости, потому что НДС со стоимости недвижимости восстанавливают в специальном порядке (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 12.02.2013 N 03-07-11/3574, от 21.06.2012 N 03-07-10).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом возможно применение правила 5%, за исключением НДС с остаточной (балансовой) стоимости ОС - объекта недвижимости, потому что НДС со стоимости недвижимости восстанавливают в специальном порядке (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 12.02.2013 N 03-07-11/3574, от 21.06.2012 N 03-07-10).
Статья: Как применять правило 5% по НДС
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)"ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)"ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13
Вопрос: О восстановлении НДС по объектам недвижимости, используемым для осуществления не облагаемых НДС операций, если организация применяет правило 5% и не ведет раздельный учет.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-07-11/103084)Вопрос: Согласно п. 1 ст. 171.1 Налогового кодекса РФ суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-07-11/103084)Вопрос: Согласно п. 1 ст. 171.1 Налогового кодекса РФ суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Готовое решение: Как спонсору учитывать оказание безвозмездной спонсорской помощи
(КонсультантПлюс, 2026)1 Для НДС со стоимости ОС возможно применение "правила 5%", если объект не относится к недвижимости, НДС по которой восстанавливается в специальном порядке (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 12.02.2013 N 03-07-11/3574, от 21.06.2012 N 03-07-10).
(КонсультантПлюс, 2026)1 Для НДС со стоимости ОС возможно применение "правила 5%", если объект не относится к недвижимости, НДС по которой восстанавливается в специальном порядке (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 12.02.2013 N 03-07-11/3574, от 21.06.2012 N 03-07-10).
Вопрос: Об определении совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не облагаются НДС, в целях применения правила 5%.
(Письмо Минфина России от 10.11.2025 N 03-07-11/108407)Вопрос: Ранее направлялось обращение о применении 5% в соответствии с п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ, который указывает, что налогоплательщик вправе не применять положения абз. 4 настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(Письмо Минфина России от 10.11.2025 N 03-07-11/108407)Вопрос: Ранее направлялось обращение о применении 5% в соответствии с п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ, который указывает, что налогоплательщик вправе не применять положения абз. 4 настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Статья: Раздельный учет НДС: вести или не вести
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)1. Общее правило 5% <8>. Если за налоговый период (квартал) доля совокупных расходов на осуществление не облагаемой НДС деятельности не превысит 5% от общей величины расходов, к вычету может быть принята вся сумма "входного" НДС, предъявленная в соответствующем квартале в отношении товаров (работ, услуг), используемых одновременно в облагаемой и необлагаемой деятельности.
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)1. Общее правило 5% <8>. Если за налоговый период (квартал) доля совокупных расходов на осуществление не облагаемой НДС деятельности не превысит 5% от общей величины расходов, к вычету может быть принята вся сумма "входного" НДС, предъявленная в соответствующем квартале в отношении товаров (работ, услуг), используемых одновременно в облагаемой и необлагаемой деятельности.
"Комментарий к Градостроительному кодексу РФ"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)6.2. В ч. 6.2 комментируемой статьи установлен допустимый процент отклонения площади построенного объекта капитального строительства от площади, указанной в проектной документации и (или) разрешении на строительство, - такое отклонение не должно превышать установленную в разрешении на строительство и (или) проектной документации площадь более чем на 5%. Аналогичное правило установлено в отношении линейных объектов. Только превышение указанной цифры может служить основанием для отказа в выдаче разрешения на ввод объекта в эксплуатацию.
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)6.2. В ч. 6.2 комментируемой статьи установлен допустимый процент отклонения площади построенного объекта капитального строительства от площади, указанной в проектной документации и (или) разрешении на строительство, - такое отклонение не должно превышать установленную в разрешении на строительство и (или) проектной документации площадь более чем на 5%. Аналогичное правило установлено в отношении линейных объектов. Только превышение указанной цифры может служить основанием для отказа в выдаче разрешения на ввод объекта в эксплуатацию.