Правила заполнения счета-фактуры предпринимателем
Подборка наиболее важных документов по запросу Правила заполнения счета-фактуры предпринимателем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 3 "Основные начала законодательства о налогах и сборах" НК РФ"Ввиду того, что в законе отсутствует правовое регулирование порядка ведения налогового учета в случае смерти индивидуального предпринимателя, оплатившего, но не получившего товар, облагаемый НДС, а именно - не предусмотрен порядок и обязательство по переоформлению счетов-фактур, УПД и иных документов, необходимых для перехода права на вычет НДС от наследодателя к наследнику, предприниматель, как лицо, вступившее в наследство, и следовательно, заключившее одностороннюю сделку и получившее товары на законном основании, в силу нормы, предусмотренной частью 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, действуя разумно и добросовестно, имело все основания принять к учету входящий НДС и рассчитать сумму налога к уплате за вычетом исходящего НДС, предъявленного покупателям товаров."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как индивидуальному предпринимателю оформить счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2026)Индивидуальные предприниматели оформляют счета-фактуры в обычном порядке, так же как и организации, но с учетом следующих особенностей (п. 6 ст. 169 НК РФ, пп. "в", "г", "д" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры):
(КонсультантПлюс, 2026)Индивидуальные предприниматели оформляют счета-фактуры в обычном порядке, так же как и организации, но с учетом следующих особенностей (п. 6 ст. 169 НК РФ, пп. "в", "г", "д" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры):
Готовое решение: Счет-фактура физическим лицам
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 4 укажите Ф.И.О. и адрес индивидуального предпринимателя (пп. "ж" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 4 укажите Ф.И.О. и адрес индивидуального предпринимателя (пп. "ж" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 N 17-П
"По делу о проверке конституционности положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Камснаб"1. В соответствии со статьей 168 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога на добавленную стоимость включается в указанные цены (тарифы); при этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется (пункт 6); при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, установленные пунктами 3 и 4 той же статьи, считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (пункт 7). В силу пункта 5 статьи 173 данного Кодекса лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей плательщика данного налога, связанных с его исчислением и уплатой, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога; при этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
"По делу о проверке конституционности положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Камснаб"1. В соответствии со статьей 168 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога на добавленную стоимость включается в указанные цены (тарифы); при этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется (пункт 6); при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, установленные пунктами 3 и 4 той же статьи, считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (пункт 7). В силу пункта 5 статьи 173 данного Кодекса лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей плательщика данного налога, связанных с его исчислением и уплатой, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога; при этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Вопрос: Организация при реализации товара ИП выставила счет-фактуру. ИП продал товар физлицам, которые впоследствии вернули часть товара. ИП в этот момент уже прекратил предпринимательскую деятельность. Он вернул товар организации. На чье имя организации следует выставить корректировочный счет-фактуру?
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемом случае организация при реализации товара индивидуальному предпринимателю выставила счет-фактуру.
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемом случае организация при реализации товара индивидуальному предпринимателю выставила счет-фактуру.
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить счет-фактуру по рекомендуемой форме
(КонсультантПлюс, 2026)Остальные строки и графы счета-фактуры заполните в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Остальные строки и графы счета-фактуры заполните в общем порядке.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-экспедитора оказание клиенту услуг по организации доставки груза на условиях 100%-ной предоплаты, если согласно договору транспортной экспедиции экспедитор обязан заключить от своего имени и за счет клиента договор перевозки груза с перевозчиком?..
(Консультация эксперта, 2026)Экспедитор выставляет клиенту счет-фактуру на стоимость услуг по перевозке груза исходя из показателей счета-фактуры, полученного им от перевозчика (пп. "а" п. 1, пп. "а" п. 2, п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137). Выставленный клиенту счет-фактуру экспедитор регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж, так как экспедитор не является продавцом услуг по перевозке и у него не возникает обязанности по начислению НДС (п. 1, пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением N 1137, п. 20 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137) <*>. Графы 20 - 22 ч. 1 журнала не заполняются, если отсутствуют данные в графах 11, 12, 13 счета-фактуры (пп. "ф", "х", "ц" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур) <**>.
(Консультация эксперта, 2026)Экспедитор выставляет клиенту счет-фактуру на стоимость услуг по перевозке груза исходя из показателей счета-фактуры, полученного им от перевозчика (пп. "а" п. 1, пп. "а" п. 2, п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137). Выставленный клиенту счет-фактуру экспедитор регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж, так как экспедитор не является продавцом услуг по перевозке и у него не возникает обязанности по начислению НДС (п. 1, пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением N 1137, п. 20 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137) <*>. Графы 20 - 22 ч. 1 журнала не заполняются, если отсутствуют данные в графах 11, 12, 13 счета-фактуры (пп. "ф", "х", "ц" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур) <**>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера приобретение товара для комитента, если по условиям договора комиссии вознаграждение комиссионера определяется как разница между суммой, полученной от комитента для исполнения поручения, и суммой, фактически уплаченной продавцу за товар? По условиям договора комиссии комиссионер действует от своего имени и участвует в расчетах...
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку, как отмечено выше, в данном случае покупателем товара выступает комиссионер, действующий от своего имени, продавец выставляет счет-фактуру на имя комиссионера. Комиссионер обязан выставить (перевыставить) комитенту счет-фактуру с теми же показателями, которые отражены в счете-фактуре, полученном им от продавца. Кроме того, комиссионер обязан передать комитенту заверенную копию исходного счета-фактуры, полученного от продавца (пп. "а" п. 11 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление Правительства РФ N 1137)) <**>.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку, как отмечено выше, в данном случае покупателем товара выступает комиссионер, действующий от своего имени, продавец выставляет счет-фактуру на имя комиссионера. Комиссионер обязан выставить (перевыставить) комитенту счет-фактуру с теми же показателями, которые отражены в счете-фактуре, полученном им от продавца. Кроме того, комиссионер обязан передать комитенту заверенную копию исходного счета-фактуры, полученного от продавца (пп. "а" п. 11 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление Правительства РФ N 1137)) <**>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур ведут только следующие лица (организации и предприниматели) (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, Правила ведения журнала - Приложение N 3 к Постановлению N 1137):
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур ведут только следующие лица (организации и предприниматели) (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, Правила ведения журнала - Приложение N 3 к Постановлению N 1137):
Готовое решение: Как оформить счет-фактуру, выставляемый в адрес ИП
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 6б "ИНН/КПП покупателя" укажите только ИНН индивидуального предпринимателя. Указать КПП вы не можете, поскольку он есть только у организаций (пп. "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, п. п. 2, 5 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения ИНН, утвержденных Приказом ФНС России от 26.06.2025 N ЕД-7-14/559@).
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 6б "ИНН/КПП покупателя" укажите только ИНН индивидуального предпринимателя. Указать КПП вы не можете, поскольку он есть только у организаций (пп. "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, п. п. 2, 5 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения ИНН, утвержденных Приказом ФНС России от 26.06.2025 N ЕД-7-14/559@).
Готовое решение: Как заполнить данные об ИНН и КПП продавца и покупателя в счете-фактуре
(КонсультантПлюс, 2026)Если продавец - ИП, то в строке 2б отражается только его ИНН, поскольку КПП у предпринимателей нет.
(КонсультантПлюс, 2026)Если продавец - ИП, то в строке 2б отражается только его ИНН, поскольку КПП у предпринимателей нет.
Вопрос: О подписании счета-фактуры и исключении (изменении) некоторых его реквизитов.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-09/13420)Вопрос: Руководствуясь пп. 2 п. 1 ст. 21 и п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации и учитывая возникающие разногласия с покупателями продукции по вопросу оформления счета-фактуры в части его подписания, просим дать письменные разъяснения по отдельным вопросам удаления и дополнения реквизитов счета-фактуры, связанным с его подписанием, а именно: является ли в 2023 - 2024 гг. нарушением требований порядка заполнения счетов-фактур, установленных п. 6 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение (изменение) следующих реквизитов:
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-09/13420)Вопрос: Руководствуясь пп. 2 п. 1 ст. 21 и п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации и учитывая возникающие разногласия с покупателями продукции по вопросу оформления счета-фактуры в части его подписания, просим дать письменные разъяснения по отдельным вопросам удаления и дополнения реквизитов счета-фактуры, связанным с его подписанием, а именно: является ли в 2023 - 2024 гг. нарушением требований порядка заполнения счетов-фактур, установленных п. 6 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение (изменение) следующих реквизитов:
Готовое решение: Расшифровка подписей на счете-фактуре
(КонсультантПлюс, 2026)Расшифровку подписей в счете-фактуре следует указывать, хотя Налоговый кодекс РФ не обязывает это делать. Форма счета-фактуры предусматривает ее в строках "Руководитель организации или иное уполномоченное лицо" и "Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо", "Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо".
(КонсультантПлюс, 2026)Расшифровку подписей в счете-фактуре следует указывать, хотя Налоговый кодекс РФ не обязывает это делать. Форма счета-фактуры предусматривает ее в строках "Руководитель организации или иное уполномоченное лицо" и "Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо", "Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо".
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, отсутствие в счете-фактуре, выставляемом организацией, реквизитов "Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо" и "Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя" и указание в таком счете-фактуре отдельно реквизитов "Руководитель организации", "Уполномоченное лицо", "Главный бухгалтер", "Уполномоченное лицо" не являются нарушением порядка оформления счетов-фактур.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, отсутствие в счете-фактуре, выставляемом организацией, реквизитов "Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо" и "Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя" и указание в таком счете-фактуре отдельно реквизитов "Руководитель организации", "Уполномоченное лицо", "Главный бухгалтер", "Уполномоченное лицо" не являются нарушением порядка оформления счетов-фактур.