Правила заполнения счета-фактуры предпринимателем
Подборка наиболее важных документов по запросу Правила заполнения счета-фактуры предпринимателем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 3 "Основные начала законодательства о налогах и сборах" НК РФ"Ввиду того, что в законе отсутствует правовое регулирование порядка ведения налогового учета в случае смерти индивидуального предпринимателя, оплатившего, но не получившего товар, облагаемый НДС, а именно - не предусмотрен порядок и обязательство по переоформлению счетов-фактур, УПД и иных документов, необходимых для перехода права на вычет НДС от наследодателя к наследнику, предприниматель, как лицо, вступившее в наследство, и следовательно, заключившее одностороннюю сделку и получившее товары на законном основании, в силу нормы, предусмотренной частью 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, действуя разумно и добросовестно, имело все основания принять к учету входящий НДС и рассчитать сумму налога к уплате за вычетом исходящего НДС, предъявленного покупателям товаров."
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 07.10.2025 N Ф09-3494/25 по делу N А76-16878/2024
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Начислены НДС, налог на прибыль, пени, штраф по мотиву создания налогоплательщиком формального документооборота с контрагентами по договорам подряда и поставки, занижения налогооблагаемой базы по НДС по эпизоду уступки прав по договору лизинга автомобиля взаимозависимому лицу.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как подтверждены фиктивность операций с контрагентами, обладающими признаками технических структур, фактическое выполнение работ силами налогоплательщика и реального субподрядчика, бестоварность отношений по поставке краски, необходимости приобретения которой не было, под видом переуступки совершена сделка купли-продажи автомобиля.Из системного анализа статей 169, 171, 172 НК РФ следует, что налогоплательщик имеет право на осуществление налогового вычета НДС при одновременном выполнении следующих условий: наличие счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ; принятие товара (работ, услуг) к своему учету на основании первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями действующего законодательства; использование приобретенных товаров (работ, услуг) в предпринимательской деятельности.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Начислены НДС, налог на прибыль, пени, штраф по мотиву создания налогоплательщиком формального документооборота с контрагентами по договорам подряда и поставки, занижения налогооблагаемой базы по НДС по эпизоду уступки прав по договору лизинга автомобиля взаимозависимому лицу.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как подтверждены фиктивность операций с контрагентами, обладающими признаками технических структур, фактическое выполнение работ силами налогоплательщика и реального субподрядчика, бестоварность отношений по поставке краски, необходимости приобретения которой не было, под видом переуступки совершена сделка купли-продажи автомобиля.Из системного анализа статей 169, 171, 172 НК РФ следует, что налогоплательщик имеет право на осуществление налогового вычета НДС при одновременном выполнении следующих условий: наличие счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ; принятие товара (работ, услуг) к своему учету на основании первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями действующего законодательства; использование приобретенных товаров (работ, услуг) в предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как индивидуальному предпринимателю оформить счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2026)Индивидуальные предприниматели оформляют счета-фактуры в обычном порядке, так же как и организации, но с учетом следующих особенностей (п. 6 ст. 169 НК РФ, пп. "в", "г", "д" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры):
(КонсультантПлюс, 2026)Индивидуальные предприниматели оформляют счета-фактуры в обычном порядке, так же как и организации, но с учетом следующих особенностей (п. 6 ст. 169 НК РФ, пп. "в", "г", "д" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры):
Готовое решение: Счет-фактура физическим лицам
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 4 укажите Ф.И.О. и адрес индивидуального предпринимателя (пп. "ж" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 4 укажите Ф.И.О. и адрес индивидуального предпринимателя (пп. "ж" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования""Счет-фактура, составленный в электронном виде, подписывается электронной цифровой подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации.";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования""Счет-фактура, составленный в электронном виде, подписывается электронной цифровой подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации.";
Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 N 17-П
"По делу о проверке конституционности положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Камснаб"1. В соответствии со статьей 168 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога на добавленную стоимость включается в указанные цены (тарифы); при этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется (пункт 6); при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, установленные пунктами 3 и 4 той же статьи, считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (пункт 7). В силу пункта 5 статьи 173 данного Кодекса лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей плательщика данного налога, связанных с его исчислением и уплатой, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога; при этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
"По делу о проверке конституционности положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Камснаб"1. В соответствии со статьей 168 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога на добавленную стоимость включается в указанные цены (тарифы); при этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется (пункт 6); при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, установленные пунктами 3 и 4 той же статьи, считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (пункт 7). В силу пункта 5 статьи 173 данного Кодекса лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей плательщика данного налога, связанных с его исчислением и уплатой, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога; при этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Вопрос: О подписании счета-фактуры и исключении (изменении) некоторых его реквизитов.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-09/13420)Вопрос: Руководствуясь пп. 2 п. 1 ст. 21 и п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации и учитывая возникающие разногласия с покупателями продукции по вопросу оформления счета-фактуры в части его подписания, просим дать письменные разъяснения по отдельным вопросам удаления и дополнения реквизитов счета-фактуры, связанным с его подписанием, а именно: является ли в 2023 - 2024 гг. нарушением требований порядка заполнения счетов-фактур, установленных п. 6 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение (изменение) следующих реквизитов:
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-09/13420)Вопрос: Руководствуясь пп. 2 п. 1 ст. 21 и п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации и учитывая возникающие разногласия с покупателями продукции по вопросу оформления счета-фактуры в части его подписания, просим дать письменные разъяснения по отдельным вопросам удаления и дополнения реквизитов счета-фактуры, связанным с его подписанием, а именно: является ли в 2023 - 2024 гг. нарушением требований порядка заполнения счетов-фактур, установленных п. 6 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение (изменение) следующих реквизитов:
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Остальные строки и графы счета-фактуры заполните в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Остальные строки и графы счета-фактуры заполните в общем порядке.
Готовое решение: Расшифровка подписей на счете-фактуре
(КонсультантПлюс, 2025)Расшифровку подписей в счете-фактуре следует указывать, хотя Налоговый кодекс РФ не обязывает это делать. Форма счета-фактуры предусматривает ее в строках "Руководитель организации или иное уполномоченное лицо" и "Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо", "Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо".
(КонсультантПлюс, 2025)Расшифровку подписей в счете-фактуре следует указывать, хотя Налоговый кодекс РФ не обязывает это делать. Форма счета-фактуры предусматривает ее в строках "Руководитель организации или иное уполномоченное лицо" и "Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо", "Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо".
Вопрос: ИП использует печать, на которой в числе прочих реквизитов указано наименование города. После переезда и постановки на учет в другом городе он продолжает пользоваться прежней печатью. Вправе ли он это делать?
(Консультация эксперта, 2025)- проблемы с вычетами НДС у контрагентов в случае проставления прежней печати индивидуального предпринимателя на счетах-фактурах, выставляемых в их адрес. Печать не является обязательным реквизитом счета-фактуры (в том числе авансовом, корректировочном), но может быть ее дополнительным реквизитом. В строке 2а формы счета-фактуры (в том числе корректировочного) указывается место жительства продавца - индивидуального предпринимателя, указанное в ЕГРИП. Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать, в частности, продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Указание на прежней печати города, не совпадающего с местом постановки на учет индивидуального предпринимателя, не является самостоятельным основанием для признания счета-фактуры (в том числе корректировочного), составленным с нарушением установленного порядка, при условии возможности идентификации продавца - индивидуального предпринимателя на основании иных реквизитов счета-фактуры (п. п. 1, 2, 5, 5.1, 5.2, 8 ст. 169 НК РФ, пп. "г" п. 1, п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, пп. "д" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137);
(Консультация эксперта, 2025)- проблемы с вычетами НДС у контрагентов в случае проставления прежней печати индивидуального предпринимателя на счетах-фактурах, выставляемых в их адрес. Печать не является обязательным реквизитом счета-фактуры (в том числе авансовом, корректировочном), но может быть ее дополнительным реквизитом. В строке 2а формы счета-фактуры (в том числе корректировочного) указывается место жительства продавца - индивидуального предпринимателя, указанное в ЕГРИП. Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать, в частности, продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Указание на прежней печати города, не совпадающего с местом постановки на учет индивидуального предпринимателя, не является самостоятельным основанием для признания счета-фактуры (в том числе корректировочного), составленным с нарушением установленного порядка, при условии возможности идентификации продавца - индивидуального предпринимателя на основании иных реквизитов счета-фактуры (п. п. 1, 2, 5, 5.1, 5.2, 8 ст. 169 НК РФ, пп. "г" п. 1, п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, пп. "д" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137);
Вопрос: Можно ли перейти на электронный документооборот с контрагентом, если договор в письменном виде не заключен, и есть ли риски при принятии расходов по налогу на прибыль и вычету НДС по актам и счетам-фактурам, полученным по ЭДО?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При этом в части применения электронных счетов-фактур способ выражения взаимного согласия сторон сделки на составление счета-фактуры в электронном виде НК РФ не регулирует.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При этом в части применения электронных счетов-фактур способ выражения взаимного согласия сторон сделки на составление счета-фактуры в электронном виде НК РФ не регулирует.
Готовое решение: Наименование продавца и покупателя в счете-фактуре
(КонсультантПлюс, 2025)Правила заполнения счета-фактуры не устанавливают порядок отражения в строке 6 сведений об индивидуальном предпринимателе: его фамилию, имя и отчество. Если вы не укажете статус "ИП", то существенной ошибкой это не будет (Письмо Минфина России от 07.05.2018 N 03-07-14/30461).
(КонсультантПлюс, 2025)Правила заполнения счета-фактуры не устанавливают порядок отражения в строке 6 сведений об индивидуальном предпринимателе: его фамилию, имя и отчество. Если вы не укажете статус "ИП", то существенной ошибкой это не будет (Письмо Минфина России от 07.05.2018 N 03-07-14/30461).
Готовое решение: Как индивидуальному предпринимателю заполнить УПД
(КонсультантПлюс, 2026)УПД со статусом "1" ИП заполняет в части счета-фактуры, а также указывает обязательные реквизиты первичного документа, которые не приведены во фрагменте счета-фактуры. Фрагмент счета-фактуры ИП заполняет в общем порядке, но с учетом особенностей, которые предусмотрены для предпринимателей. Например, должно быть заполнено поле "реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя".
(КонсультантПлюс, 2026)УПД со статусом "1" ИП заполняет в части счета-фактуры, а также указывает обязательные реквизиты первичного документа, которые не приведены во фрагменте счета-фактуры. Фрагмент счета-фактуры ИП заполняет в общем порядке, но с учетом особенностей, которые предусмотрены для предпринимателей. Например, должно быть заполнено поле "реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя".
Готовое решение: Как заполнить данные об ИНН и КПП продавца и покупателя в счете-фактуре
(КонсультантПлюс, 2025)Если продавец - ИП, то в строке 2б отражается только его ИНН, поскольку КПП у предпринимателей нет.
(КонсультантПлюс, 2025)Если продавец - ИП, то в строке 2б отражается только его ИНН, поскольку КПП у предпринимателей нет.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет ПСН. По просьбе организации-контрагента он выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Должен ли ИП учитывать сумму НДС в доходах при применении ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, НК РФ и Порядок заполнения книги учета доходов не содержат положений о порядке учета при применении патентной системы налогообложения доходов, полученных индивидуальным предпринимателем, в случае выставления счета-фактуры с выделенной суммой НДС.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, НК РФ и Порядок заполнения книги учета доходов не содержат положений о порядке учета при применении патентной системы налогообложения доходов, полученных индивидуальным предпринимателем, в случае выставления счета-фактуры с выделенной суммой НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур ведут только следующие лица (организации и предприниматели) (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, Правила ведения журнала - Приложение N 3 к Постановлению N 1137):
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур ведут только следующие лица (организации и предприниматели) (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, Правила ведения журнала - Приложение N 3 к Постановлению N 1137):