Правила регистрации счетов фактур с исправлениями
Подборка наиболее важных документов по запросу Правила регистрации счетов фактур с исправлениями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при увеличении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2026)При регистрации корректировочного счета-фактуры (первичного документа) учтите следующие особенности (п. п. 6, 8 Правил ведения книги покупок, Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@, п. 2 Письма ФНС России от 01.10.2025 N СД-4-3/8934@, Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@, Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@):
(КонсультантПлюс, 2026)При регистрации корректировочного счета-фактуры (первичного документа) учтите следующие особенности (п. п. 6, 8 Правил ведения книги покупок, Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@, п. 2 Письма ФНС России от 01.10.2025 N СД-4-3/8934@, Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@, Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@):
Готовое решение: Как и когда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2026)Для того чтобы зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге покупок, отразите в ней (п. 6 Правил ведения книги покупок):
(КонсультантПлюс, 2026)Для того чтобы зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге покупок, отразите в ней (п. 6 Правил ведения книги покупок):
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные на бумажном носителе и в электронном виде, а также заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но в соответствии с установленными правилами заполнения, регистрируемые в едином порядке;
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные на бумажном носителе и в электронном виде, а также заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но в соответствии с установленными правилами заполнения, регистрируемые в едином порядке;
<Письмо> МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"Пунктом 29 Правил установлено, что не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"Пунктом 29 Правил установлено, что не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.
Готовое решение: Как вести книгу продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы на УСН и применяете ставку НДС 7%, то при регистрации счета-фактуры на отгрузку товара покупателю в России заполняйте графы 1 - 3, 7, 8, 13б, 15а, 18а книги продаж. При применении ставки НДС 5% в такой ситуации заполняйте графы 1 - 3, 7, 8, 13б, 15б, 18б книги продаж. Также заполните графу 11а, если отгрузка была в счет ранее полученной оплаты (частичной оплаты) (пп. "г" - "е", "к", "л", "о(1)", "с", "у(1)", "у(2)", "ц(1)", "ц(2)" п. 7 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы на УСН и применяете ставку НДС 7%, то при регистрации счета-фактуры на отгрузку товара покупателю в России заполняйте графы 1 - 3, 7, 8, 13б, 15а, 18а книги продаж. При применении ставки НДС 5% в такой ситуации заполняйте графы 1 - 3, 7, 8, 13б, 15б, 18б книги продаж. Также заполните графу 11а, если отгрузка была в счет ранее полученной оплаты (частичной оплаты) (пп. "г" - "е", "к", "л", "о(1)", "с", "у(1)", "у(2)", "ц(1)", "ц(2)" п. 7 Правил ведения книги продаж).
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Для того чтобы зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге продаж, отразите в ней (п. п. 2, 7 Правил ведения книги продаж):
(КонсультантПлюс, 2026)Для того чтобы зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге продаж, отразите в ней (п. п. 2, 7 Правил ведения книги продаж):
Вопрос: Покупатель согласно договору внес аванс за товар (НДС 20%). Товар не доставлен в срок, и поставщик предложил замену на другой (НДС 10%). По соглашению произведены замена и пересчет стоимости, товар отгружен в следующем налоговом периоде. Как и в каком периоде покупателю отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В этой ситуации, поскольку исправления в "авансовый" счет-фактуру внесены после завершения периода, в котором покупателем заявлены вычеты по перечисленной продавцу предоплате, в книге покупок покупателя должны быть аннулированы данные первоначального "авансового" счета-фактуры посредством внесения записей со знаком "минус" в дополнительном листе к книге покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п. п. 4, 9 Правил). Одновременно в указанном дополнительном листе подлежит регистрации исправленный счет-фактура (п. п. 3, 6 Правил).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В этой ситуации, поскольку исправления в "авансовый" счет-фактуру внесены после завершения периода, в котором покупателем заявлены вычеты по перечисленной продавцу предоплате, в книге покупок покупателя должны быть аннулированы данные первоначального "авансового" счета-фактуры посредством внесения записей со знаком "минус" в дополнительном листе к книге покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п. п. 4, 9 Правил). Одновременно в указанном дополнительном листе подлежит регистрации исправленный счет-фактура (п. п. 3, 6 Правил).
Готовое решение: Как заполнить форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 23 отразите стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС (в рублях и копейках) (пп. "ч" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 23 отразите стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС (в рублях и копейках) (пп. "ч" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Готовое решение: Как до 31 марта 2026 г. включительно заполнить форму книги продаж
(КонсультантПлюс, 2026)При регистрации корректировочного счета-фактуры укажите в графе 13б (пп. "с" п. 7 Правил ведения книги продаж):
(КонсультантПлюс, 2026)При регистрации корректировочного счета-фактуры укажите в графе 13б (пп. "с" п. 7 Правил ведения книги продаж):
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика возврат покупателем некачественного товара, если продажа и возврат товара приходятся на один календарный год?..
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика операции, связанные с отказом покупателя от части поставленной ему бракованной продукции, а также возмещение покупателю расходов, связанных с экспертизой продукции и ее утилизацией, если продажа продукции и отказ покупателя от исполнения договора приходятся на разные календарные годы?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру с указанием той ставки НДС, которая применялась при реализации этого товара (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо Минфина России от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). На основании указанного счета-фактуры сумма НДС, исчисленная при отгрузке продукции, принимается к вычету (абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру с указанием той ставки НДС, которая применялась при реализации этого товара (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо Минфина России от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). На основании указанного счета-фактуры сумма НДС, исчисленная при отгрузке продукции, принимается к вычету (абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- корректировочного счета-фактуры продавца, который он регистрирует в своей книге покупок (п. 10 ст. 172 НК РФ, п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- корректировочного счета-фактуры продавца, который он регистрирует в своей книге покупок (п. 10 ст. 172 НК РФ, п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Готовое решение: Как зарегистрировать единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если вы в адрес покупателя - неплательщика НДС выставляли счета-фактуры, при уменьшении стоимости нескольких поставок вы вправе выставить единый корректировочный счет-фактуру, который нужно зарегистрировать в книге покупок в общем порядке (п. 6 Правил ведения книги покупок, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если вы в адрес покупателя - неплательщика НДС выставляли счета-фактуры, при уменьшении стоимости нескольких поставок вы вправе выставить единый корректировочный счет-фактуру, который нужно зарегистрировать в книге покупок в общем порядке (п. 6 Правил ведения книги покупок, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить корректировочный счет-фактуру в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Данные из корректировочного счета-фактуры могут отражаться в декларации по НДС, даже если сумма НДС не изменилась, ведь в декларации по НДС отражаются не только суммы НДС, но и налоговые базы, а также данные из книг покупок и книг продаж, в которых регистрируются корректировочные счета-фактуры. Это, в частности, следует из Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 1, 2, 14 Правил ведения книги продаж, п. п. 2, 12 Правил ведения книги покупок.
(КонсультантПлюс, 2026)Данные из корректировочного счета-фактуры могут отражаться в декларации по НДС, даже если сумма НДС не изменилась, ведь в декларации по НДС отражаются не только суммы НДС, но и налоговые базы, а также данные из книг покупок и книг продаж, в которых регистрируются корректировочные счета-фактуры. Это, в частности, следует из Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 1, 2, 14 Правил ведения книги продаж, п. п. 2, 12 Правил ведения книги покупок.