Правила раздельного учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Правила раздельного учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Административные правонарушения в области финансов, налогов, сборов и страхования: Головной исполнитель (Исполнитель) по гособоронзаказу оспаривает привлечение к ответственности за нарушение требования о ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Правила ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности соблюдены или соответствующая обязанность не наступила, т.е. отсутствует событие, состав правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)Правила ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности соблюдены или соответствующая обязанность не наступила, т.е. отсутствует событие, состав правонарушения
Перспективы и риски арбитражного спора: Головной исполнитель (Исполнитель) по гособоронзаказу оспаривает привлечение к ответственности за нарушение требования о ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Головной исполнитель (Исполнитель) допустил грубое нарушение правил ведения раздельного учета, исказив сумму понесенных расходов по госконтракту более чем на 10%
(КонсультантПлюс, 2025)Головной исполнитель (Исполнитель) допустил грубое нарушение правил ведения раздельного учета, исказив сумму понесенных расходов по госконтракту более чем на 10%
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как применять правило пяти процентов для раздельного учета "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как применять правило пяти процентов для раздельного учета "входного" НДС
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Субсидии: учет у плательщиков НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)По общим правилам раздельный учет нужен, когда у организации есть облагаемые и необлагаемые НДС-операции. Однако это правило не полностью применимо к субсидиям.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)По общим правилам раздельный учет нужен, когда у организации есть облагаемые и необлагаемые НДС-операции. Однако это правило не полностью применимо к субсидиям.
Готовое решение: Как организовать раздельный учет доходов и расходов при исполнении госконтрактов
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие требования установлены к ведению раздельного учета и как они соотносятся с правилами бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие требования установлены к ведению раздельного учета и как они соотносятся с правилами бухгалтерского учета
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)10.1. Общие правила ведения раздельного учета
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)10.1. Общие правила ведения раздельного учета
Готовое решение: Как организовать раздельный учет доходов и расходов при ведении регулируемых видов деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Для различных сфер деятельности приняты свои отраслевые правила ведения раздельного учета, например:
(КонсультантПлюс, 2025)Для различных сфер деятельности приняты свои отраслевые правила ведения раздельного учета, например:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.04.2025 N 03-08-05/33013 <Как образовать постоянное представительство?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Так как правила раздельного учета не регламентированы, компании разрабатывают их самостоятельно и закрепляют в учетной политике.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Так как правила раздельного учета не регламентированы, компании разрабатывают их самостоятельно и закрепляют в учетной политике.
Готовое решение: Как поставщику учесть предоставленные бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При этом если вы ведете раздельный учет по облагаемым и не облагаемым НДС операциям и применяете правило 5%, то, на наш взгляд, расходы на предоставление ретробонуса нужно отнести к расходам на продажу товаров (работ, услуг) и включить в общую сумму расходов на приобретение, производство и реализацию, то есть в знаменатель дроби в формуле для расчета доли расходов по необлагаемым операциям. Такой вывод можно сделать из анализа п. 4 ст. 170 НК РФ, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Писем Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25771, от 28.06.2011 N 03-07-11/174. Поскольку предоставление ретробонуса у вас связано с реализацией облагаемых НДС товаров (работ, услуг), в числитель указанной дроби расходы на предоставление таких бонусов включать не нужно. Это следует из п. 4 ст. 170 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом если вы ведете раздельный учет по облагаемым и не облагаемым НДС операциям и применяете правило 5%, то, на наш взгляд, расходы на предоставление ретробонуса нужно отнести к расходам на продажу товаров (работ, услуг) и включить в общую сумму расходов на приобретение, производство и реализацию, то есть в знаменатель дроби в формуле для расчета доли расходов по необлагаемым операциям. Такой вывод можно сделать из анализа п. 4 ст. 170 НК РФ, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Писем Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25771, от 28.06.2011 N 03-07-11/174. Поскольку предоставление ретробонуса у вас связано с реализацией облагаемых НДС товаров (работ, услуг), в числитель указанной дроби расходы на предоставление таких бонусов включать не нужно. Это следует из п. 4 ст. 170 НК РФ.
Статья: Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Интересно, что сложившаяся ситуация с налогообложением стоимости неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимости в условиях введения кадастровой системы налогообложения стоимости ряда объектов недвижимого имущества привела к ситуации, когда в отношении одного и того же объекта недвижимости два разных лица - собственник и арендатор - оба уплачивают налог на имущество: при этом собственник (например, торгового центра или помещений в нем) исчисляет налог, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, а арендатор - исходя из среднегодовой стоимости неотделимых улучшений. Такая позиция подтверждается, в частности, письмами Минфина России и ФНС России, согласно которым неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества (помещения торгового центра), учитываемые у арендатора в качестве основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организаций в силу п. 1 ст. 374 НК РФ до их выбытия из состава основных средств арендатора исходя из среднегодовой стоимости имущества, в том числе в случае налогообложения торгового центра в рамках ст. 378.2 НК РФ <30>. В данном случае для измерения базы устанавливаются разнородные системы исчисления стоимости: в отношении здания - по кадастровой стоимости, утверждаемой органами государственной власти субъектов РФ, а в отношении неотделимых улучшений - по среднегодовой стоимости, формируемой самим арендатором на основании данных бухгалтерского учета. В то же время, согласно п. 2 ст. 378.2 НК РФ, после принятия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего особенности определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, как их среднегодовой стоимости не допускается. То есть стоимость неотделимых улучшений для соблюдения законодательного порядка исчисления базы и налога на имущество должна была бы быть учтена в кадастровой стоимости самого объекта недвижимости, что соответствовало бы положениям Налогового кодекса РФ. Однако применение правил раздельного учета стоимости неотделимых улучшений от стоимости самого объекта приводит, как мы видим, к прямому нарушению положений Налогового кодекса РФ.
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Интересно, что сложившаяся ситуация с налогообложением стоимости неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимости в условиях введения кадастровой системы налогообложения стоимости ряда объектов недвижимого имущества привела к ситуации, когда в отношении одного и того же объекта недвижимости два разных лица - собственник и арендатор - оба уплачивают налог на имущество: при этом собственник (например, торгового центра или помещений в нем) исчисляет налог, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, а арендатор - исходя из среднегодовой стоимости неотделимых улучшений. Такая позиция подтверждается, в частности, письмами Минфина России и ФНС России, согласно которым неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества (помещения торгового центра), учитываемые у арендатора в качестве основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организаций в силу п. 1 ст. 374 НК РФ до их выбытия из состава основных средств арендатора исходя из среднегодовой стоимости имущества, в том числе в случае налогообложения торгового центра в рамках ст. 378.2 НК РФ <30>. В данном случае для измерения базы устанавливаются разнородные системы исчисления стоимости: в отношении здания - по кадастровой стоимости, утверждаемой органами государственной власти субъектов РФ, а в отношении неотделимых улучшений - по среднегодовой стоимости, формируемой самим арендатором на основании данных бухгалтерского учета. В то же время, согласно п. 2 ст. 378.2 НК РФ, после принятия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего особенности определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, как их среднегодовой стоимости не допускается. То есть стоимость неотделимых улучшений для соблюдения законодательного порядка исчисления базы и налога на имущество должна была бы быть учтена в кадастровой стоимости самого объекта недвижимости, что соответствовало бы положениям Налогового кодекса РФ. Однако применение правил раздельного учета стоимости неотделимых улучшений от стоимости самого объекта приводит, как мы видим, к прямому нарушению положений Налогового кодекса РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)На практике, как правило, ведение раздельного учета операций по реализации не сопряжено с существенными трудностями, поскольку такой учет легко организуется либо в рамках системы субсчетов соответствующих балансовых счетов, либо в рамках аналитического бухгалтерского учета. Каких-либо дополнительных сложных расчетных методик или ведения специальных налоговых регистров в этом случае не требуется, чего не скажешь о методике применения положений ст. 170 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)На практике, как правило, ведение раздельного учета операций по реализации не сопряжено с существенными трудностями, поскольку такой учет легко организуется либо в рамках системы субсчетов соответствующих балансовых счетов, либо в рамках аналитического бухгалтерского учета. Каких-либо дополнительных сложных расчетных методик или ведения специальных налоговых регистров в этом случае не требуется, чего не скажешь о методике применения положений ст. 170 НК РФ.
Статья: Методологические требования к разработке положения по ведению раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности государственного заказа
(Прыгунков А.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Основной целью положения об организации ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности организации должно являться обеспечение фиксации методики и правил ведения раздельного учета РФХД по каждому государственному контракту, договору (контракту), выполняемому в рамках государственного заказа за счет средств федерального бюджета:
(Прыгунков А.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Основной целью положения об организации ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности организации должно являться обеспечение фиксации методики и правил ведения раздельного учета РФХД по каждому государственному контракту, договору (контракту), выполняемому в рамках государственного заказа за счет средств федерального бюджета:
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если товар (работу, услугу) вы использовали одновременно и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 4 укажите часть "входного" ("ввозного") НДС, которую вы не принимаете к вычету по правилам раздельного учета.
(КонсультантПлюс, 2025)Если товар (работу, услугу) вы использовали одновременно и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 4 укажите часть "входного" ("ввозного") НДС, которую вы не принимаете к вычету по правилам раздельного учета.