Правила округления НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Правила округления НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ГПД с физлицом: как заключить, продлить, расторгнуть
(Издательство "Главная книга", 2025)3.1. Стоимость услуг составляет 50 (пятьдесят) руб. за каждый километр пробега, который фиксируется по стандартным правилам округления по показаниям одометра на момент передачи автомобиля и момент его возврата, НДС не облагается. При оплате Заказчик удерживает НДФЛ.
(Издательство "Главная книга", 2025)3.1. Стоимость услуг составляет 50 (пятьдесят) руб. за каждый километр пробега, который фиксируется по стандартным правилам округления по показаниям одометра на момент передачи автомобиля и момент его возврата, НДС не облагается. При оплате Заказчик удерживает НДФЛ.
Корреспонденция счетов: Организация (новый кредитор) приобрела по договору цессии (уступки требования) у третьего лица (кредитора) обязательство должника, возникшее из договора поставки товаров. Должник погасил это обязательство в установленный договором поставки срок. Как отразить в учете организации указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Согласно разъяснениям Минфина России правило об округлении суммы НДС, предусмотренное п. 6 ст. 52 НК РФ, в отношении сумм НДС, указываемых в счетах-фактурах и книге продаж, не применяется. Подробную информацию по данному вопросу см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2025)<**> Согласно разъяснениям Минфина России правило об округлении суммы НДС, предусмотренное п. 6 ст. 52 НК РФ, в отношении сумм НДС, указываемых в счетах-фактурах и книге продаж, не применяется. Подробную информацию по данному вопросу см. в Готовом решении.
Нормативные акты
Приказ ГТК РФ от 07.02.2001 N 131
(ред. от 22.04.2008)
"Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации"30. Подлежащая уплате сумма налога на добавленную стоимость при ее исчислении округляется по правилам округления до второго знака после запятой.
(ред. от 22.04.2008)
"Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации"30. Подлежащая уплате сумма налога на добавленную стоимость при ее исчислении округляется по правилам округления до второго знака после запятой.
Протокол от 11.12.2009
(ред. от 22.08.2023)
"Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов"2.5.1.1.30. Атрибут "Сумма налогов НДС (итого)" является необязательным и содержит сумму налогов НДС по товарным строкам, округленную до целых единиц (математическое правило). Обязателен при дате отметки о регистрации заявления в налоговом органе больше или равной 01.01.2015.
(ред. от 22.08.2023)
"Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов"2.5.1.1.30. Атрибут "Сумма налогов НДС (итого)" является необязательным и содержит сумму налогов НДС по товарным строкам, округленную до целых единиц (математическое правило). Обязателен при дате отметки о регистрации заявления в налоговом органе больше или равной 01.01.2015.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии обязательства должника, возникшего из договора поставки товара, не облагаемого НДС, и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Согласно разъяснениям Минфина России правило об округлении суммы НДС, предусмотренное п. 6 ст. 52 НК РФ, в отношении сумм НДС, указываемых в счетах-фактурах и в книге продаж, не применяется. Подробнее см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)<**> Согласно разъяснениям Минфина России правило об округлении суммы НДС, предусмотренное п. 6 ст. 52 НК РФ, в отношении сумм НДС, указываемых в счетах-фактурах и в книге продаж, не применяется. Подробнее см. Готовое решение.
Готовое решение: Как рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Округляется ли сумма НДС в декларации, счетах-фактурах, книгах покупок и продаж
(КонсультантПлюс, 2025)2. Округляется ли сумма НДС в декларации, счетах-фактурах, книгах покупок и продаж
Типовая ситуация: Когда и как оформить счет-фактуру при получении аванса (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)в графах 7, 8, 9 - налоговую ставку (20/120 или 10/110), сумму исчисленного НДС и сумму полученного аванса. Сумму НДС указывайте в рублях и копейках - округлять ее нельзя (п. 3 Правил, Письма Минфина от 15.10.2019 N 02-07-10/79001, от 22.04.2014 N 03-07-07/18585).
(Издательство "Главная книга", 2025)в графах 7, 8, 9 - налоговую ставку (20/120 или 10/110), сумму исчисленного НДС и сумму полученного аванса. Сумму НДС указывайте в рублях и копейках - округлять ее нельзя (п. 3 Правил, Письма Минфина от 15.10.2019 N 02-07-10/79001, от 22.04.2014 N 03-07-07/18585).
Вопрос: Организация приобрела консультационные услуги у индивидуального предпринимателя на УСН. ИП по просьбе организации выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС. При этом в счете-фактуре сумма НДС округлена до целого значения. Вправе ли организация заявить к вычету сумму НДС по данному счету-фактуре?
(Консультация эксперта, 2023)При этом в соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля. Однако правило об округлении суммы налога, предусмотренное п. 6 ст. 52 НК РФ, в отношении сумм НДС, предъявляемых продавцами покупателям товаров (работ, услуг) и указываемых в счетах-фактурах, не применяется (Письмо Минфина России от 15.10.2019 N 02-07-10/79001).
(Консультация эксперта, 2023)При этом в соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля. Однако правило об округлении суммы налога, предусмотренное п. 6 ст. 52 НК РФ, в отношении сумм НДС, предъявляемых продавцами покупателям товаров (работ, услуг) и указываемых в счетах-фактурах, не применяется (Письмо Минфина России от 15.10.2019 N 02-07-10/79001).
Вопрос: Об округлении значения средней за налоговый период оптовой цены на газ горючий природный при поставках на внутренний рынок в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-06-05-01/19986)При этом пунктом 2 Правил, утвержденных постановлением N 107, установлено, что цены на газ и расходы на его транспортировку, определяемые в соответствии с Правилами, рассчитываются в рублях за 1 тыс. куб. метров газа без учета налога на добавленную стоимость и исчисляются в полных рублях в соответствии с порядком округления.
(Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-06-05-01/19986)При этом пунктом 2 Правил, утвержденных постановлением N 107, установлено, что цены на газ и расходы на его транспортировку, определяемые в соответствии с Правилами, рассчитываются в рублях за 1 тыс. куб. метров газа без учета налога на добавленную стоимость и исчисляются в полных рублях в соответствии с порядком округления.
Типовая ситуация: Как оформить счет-фактуру при отгрузке (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В графах 7, 8 укажите налоговую ставку (0%, 10%, 20%, 10/110, 20/120, "без НДС") и предъявляемую покупателю сумму НДС. Сумму НДС надо указывать в рублях и копейках - округлять ее нельзя (пп. "ж", "з" п. 2, п. 3 Правил, Письма Минфина от 15.10.2019 N 02-07-10/79001, от 22.04.2014 N 03-07-07/18585).
(Издательство "Главная книга", 2025)В графах 7, 8 укажите налоговую ставку (0%, 10%, 20%, 10/110, 20/120, "без НДС") и предъявляемую покупателю сумму НДС. Сумму НДС надо указывать в рублях и копейках - округлять ее нельзя (пп. "ж", "з" п. 2, п. 3 Правил, Письма Минфина от 15.10.2019 N 02-07-10/79001, от 22.04.2014 N 03-07-07/18585).
Готовое решение: Как рассчитать НМЦК (начальную цену единицы товара) при закупке лекарственных препаратов по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Допускается ли округление цены при расчете НМЦК для лекарственных препаратов
(КонсультантПлюс, 2025)Допускается ли округление цены при расчете НМЦК для лекарственных препаратов
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (нового кредитора - цессионария) приобретение по договору цессии и последующее выбытие денежного обязательства должника, возникшего из договора поставки продукции, не облагаемой НДС, если должник погашает это обязательство в установленный договором поставки срок?..
(Консультация эксперта, 2025)<***> Согласно разъяснениям Минфина России правило об округлении суммы НДС, предусмотренное п. 6 ст. 52 НК РФ, в отношении сумм НДС, указываемых в счетах-фактурах и в книге продаж, не применяется. Подробнее см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)<***> Согласно разъяснениям Минфина России правило об округлении суммы НДС, предусмотренное п. 6 ст. 52 НК РФ, в отношении сумм НДС, указываемых в счетах-фактурах и в книге продаж, не применяется. Подробнее см. Готовое решение.
Последние изменения: Книга продаж
(КонсультантПлюс, 2025)Правило об округлении суммы налога, установленное п. 6 ст. 52 НК РФ, не применяется к сумме НДС, предъявляемой продавцами покупателям товаров (работ, услуг) и указываемой в счетах-фактурах и книге продаж.
(КонсультантПлюс, 2025)Правило об округлении суммы налога, установленное п. 6 ст. 52 НК РФ, не применяется к сумме НДС, предъявляемой продавцами покупателям товаров (работ, услуг) и указываемой в счетах-фактурах и книге продаж.
Статья: Счет-фактура 2024 года: построчное описание
(Афаносова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Счет-фактура содержит информацию о наименовании, реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, работ, цене, стоимости, ставке, сумме НДС и прочие показатели. Показатели в документе округлять не нужно.
(Афаносова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Счет-фактура содержит информацию о наименовании, реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, работ, цене, стоимости, ставке, сумме НДС и прочие показатели. Показатели в документе округлять не нужно.