Права пользования программным обеспечением и базами данных
Подборка наиболее важных документов по запросу Права пользования программным обеспечением и базами данных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Амурского областного суда от 20.05.2024 по делу N 33АП-1414/2024 (УИД 28RS0007-01-2023-000658-76)
Категория спора: Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении расходов на погребение; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: По вине ответчика, оказывающего услуги такси, погиб сын истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части.Кроме того, предоставление предпринимателю права пользования базой данных способами, указанными в п. 4.1 сублицензионного договора, не свидетельствует о предоставлении последнему права изменения порядка функционирования системы (программного обеспечения и т.д.), включая размещение и предоставление сведений о качестве услуги, непосредственном исполнителе услуг.
Категория спора: Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении расходов на погребение; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: По вине ответчика, оказывающего услуги такси, погиб сын истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части.Кроме того, предоставление предпринимателю права пользования базой данных способами, указанными в п. 4.1 сублицензионного договора, не свидетельствует о предоставлении последнему права изменения порядка функционирования системы (программного обеспечения и т.д.), включая размещение и предоставление сведений о качестве услуги, непосредственном исполнителе услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению применять СГС "Нематериальные активы"
(КонсультантПлюс, 2025)0 111 6I 000 "Права пользования программным обеспечением и базами данных";
(КонсультантПлюс, 2025)0 111 6I 000 "Права пользования программным обеспечением и базами данных";
Вопрос: Организация по лицензионному договору приобрела право пользования программным обеспечением, включенным в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта. Какую сумму лицензиат вправе учесть в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация по лицензионному договору за 1 млн руб. приобрела право пользования программным обеспечением, включенным в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта. Какую сумму лицензиат вправе учесть в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация по лицензионному договору за 1 млн руб. приобрела право пользования программным обеспечением, включенным в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта. Какую сумму лицензиат вправе учесть в целях исчисления налога на прибыль?
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 10.12.2008 N 941
(ред. от 23.09.2025)
"Об утверждении Положения о патентных и иных пошлинах за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на географическое указание, наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией отчуждения исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации, залога исключительного права, предоставления права использования такого результата или такого средства по договору, перехода исключительного права на такой результат или такое средство без договора"1. Постановление Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 12 августа 1993 г. N 793 "Об утверждении Положения о пошлинах за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, регистрацию товарных знаков, знаков обслуживания, наименований мест происхождения товаров, предоставление права пользования наименованиями мест происхождения товаров и Положения о регистрационных сборах за официальную регистрацию программ для электронных вычислительных машин, баз данных и топологий интегральных микросхем" (Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1993, N 34, ст. 3182).
(ред. от 23.09.2025)
"Об утверждении Положения о патентных и иных пошлинах за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на географическое указание, наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией отчуждения исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации, залога исключительного права, предоставления права использования такого результата или такого средства по договору, перехода исключительного права на такой результат или такое средство без договора"1. Постановление Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 12 августа 1993 г. N 793 "Об утверждении Положения о пошлинах за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, регистрацию товарных знаков, знаков обслуживания, наименований мест происхождения товаров, предоставление права пользования наименованиями мест происхождения товаров и Положения о регистрационных сборах за официальную регистрацию программ для электронных вычислительных машин, баз данных и топологий интегральных микросхем" (Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1993, N 34, ст. 3182).
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 359
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"По строке 14 из строки 09 выделяются данные о вложениях в права пользования нематериальными активами (научно-исследовательскими разработками, опытно-конструкторскими и технологическими разработками, программным обеспечением и базами данных, иными объектами интеллектуальной собственности, а также вложения в права пользования нематериальными активами).
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"По строке 14 из строки 09 выделяются данные о вложениях в права пользования нематериальными активами (научно-исследовательскими разработками, опытно-конструкторскими и технологическими разработками, программным обеспечением и базами данных, иными объектами интеллектуальной собственности, а также вложения в права пользования нематериальными активами).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по распределению "входного" НДС по общехозяйственным расходам (аренда офисного здания), если она выполняет работы, облагаемые НДС на территории РФ, а также работы, местом реализации которых территория РФ не признается, в том числе предусмотренные ст. 149 НК РФ? Работы, местом реализации которых территория РФ не признается, оплачиваются в евро на условиях 100%-ной предоплаты...
(Консультация эксперта, 2025)<*> Если организация реализует исключительные права и (или) права пользования на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, и местом реализации этих прав не признается территория РФ, то она вправе принять к вычету НДС со стоимости рекламных и маркетинговых услуг, приобретаемых для передачи указанных прав (пп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Если организация реализует исключительные права и (или) права пользования на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, и местом реализации этих прав не признается территория РФ, то она вправе принять к вычету НДС со стоимости рекламных и маркетинговых услуг, приобретаемых для передачи указанных прав (пп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Статья: Спорные вопросы определения сферы действия законодательства о защите прав потребителей
(Курбатов А.Я.)
("Хозяйство и право", 2023, N 2)Во-вторых, подключение к информационной системе с юридической точки зрения является предоставлением права пользования базой данных как результатом интеллектуальной деятельности (объектом авторского права). В п. 13 ч. 1 ст. 2 Федерального закона N 259-ФЗ прямо указывается, что для доступа к инвестиционной платформе физическим лицам предоставляется мобильное приложение - программное обеспечение, применяемое с использованием технического устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети Интернет. Такие сделки под действие законодательства о защите прав потребителей не подпадают.
(Курбатов А.Я.)
("Хозяйство и право", 2023, N 2)Во-вторых, подключение к информационной системе с юридической точки зрения является предоставлением права пользования базой данных как результатом интеллектуальной деятельности (объектом авторского права). В п. 13 ч. 1 ст. 2 Федерального закона N 259-ФЗ прямо указывается, что для доступа к инвестиционной платформе физическим лицам предоставляется мобильное приложение - программное обеспечение, применяемое с использованием технического устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети Интернет. Такие сделки под действие законодательства о защите прав потребителей не подпадают.
Готовое решение: Как предоставить государственное (муниципальное) имущество в концессию
(КонсультантПлюс, 2025)Имущество, которое предоставляется по концессионному соглашению для использования (эксплуатации), является объектом такого соглашения. Под имуществом при этом понимаются как собственно вещи, так и некоторые результаты интеллектуальной деятельности: программы для ЭВМ, базы данных и др. Обратите внимание: на момент заключения соглашения объекта концессии может еще не существовать. В таком случае концессионер обязуется его создать, а вы обязуетесь предоставить права владения и пользования таким имуществом на срок, определенный в соглашении. Если по соглашению в концессию предоставляются объекты информационных технологий или объекты информационных технологий и технические средства обеспечения функционирования таких объектов, то такие объекты сначала всегда создаются концессионером (ч. 1 ст. 3, п. 21 ч. 1 ст. 4, ч. 1 - 3 ст. 53.1 Закона о концессионных соглашениях).
(КонсультантПлюс, 2025)Имущество, которое предоставляется по концессионному соглашению для использования (эксплуатации), является объектом такого соглашения. Под имуществом при этом понимаются как собственно вещи, так и некоторые результаты интеллектуальной деятельности: программы для ЭВМ, базы данных и др. Обратите внимание: на момент заключения соглашения объекта концессии может еще не существовать. В таком случае концессионер обязуется его создать, а вы обязуетесь предоставить права владения и пользования таким имуществом на срок, определенный в соглашении. Если по соглашению в концессию предоставляются объекты информационных технологий или объекты информационных технологий и технические средства обеспечения функционирования таких объектов, то такие объекты сначала всегда создаются концессионером (ч. 1 ст. 3, п. 21 ч. 1 ст. 4, ч. 1 - 3 ст. 53.1 Закона о концессионных соглашениях).
Статья: Разбираемся с "прибыльными" нововведениями 2025 года (комментарий к Законам от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 30.09.2024 N 337-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 23.11.2024 N 399-ФЗ, от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.11.2024 N 417-ФЗ, от 29.11.2024 N 418-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)- на приобретение по лицензионным (сублицензионным) соглашениям с правообладателем неисключительных прав на использование российских программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в специальный единый реестр. То есть с 2025 г. на повышающий коэффициент можно скорректировать больший круг расходов, во-первых, потому что условий для его применения стало меньше. До 2024 г. включительно коэффициент использовался, только если программа, база данных относились к сфере искусственного интеллекта. А с 2025 г. это уже не является условием его применения. Во-вторых, добавили затраты на новую категорию лицензионных прав - программно-аппаратные комплексы из единого реестра. При этом коэффициент 2 можно применять только к тем лицензионным ПО, которые приобретены начиная с 01.01.2025 <19>. Если, к примеру, право пользования программой из сферы искусственного интеллекта, включенной в реестр, куплено ранее этой даты и часть стоимости признается в расходах в том числе в 2025 г., то к этой части применяется старый коэффициент 1,5, а не 2. Кроме того, с нового года список затрат на лицензионное ПО пополнился расходами на адаптацию и модификацию программ для ЭВМ и баз данных, однако, по мнению Минфина, к этим расходам коэффициент 2 применять нельзя <20>;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)- на приобретение по лицензионным (сублицензионным) соглашениям с правообладателем неисключительных прав на использование российских программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в специальный единый реестр. То есть с 2025 г. на повышающий коэффициент можно скорректировать больший круг расходов, во-первых, потому что условий для его применения стало меньше. До 2024 г. включительно коэффициент использовался, только если программа, база данных относились к сфере искусственного интеллекта. А с 2025 г. это уже не является условием его применения. Во-вторых, добавили затраты на новую категорию лицензионных прав - программно-аппаратные комплексы из единого реестра. При этом коэффициент 2 можно применять только к тем лицензионным ПО, которые приобретены начиная с 01.01.2025 <19>. Если, к примеру, право пользования программой из сферы искусственного интеллекта, включенной в реестр, куплено ранее этой даты и часть стоимости признается в расходах в том числе в 2025 г., то к этой части применяется старый коэффициент 1,5, а не 2. Кроме того, с нового года список затрат на лицензионное ПО пополнился расходами на адаптацию и модификацию программ для ЭВМ и баз данных, однако, по мнению Минфина, к этим расходам коэффициент 2 применять нельзя <20>;
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Предметом данного договора предусмотрено, что услуги оказываются исполнителем путем предоставления обществу права пользования серверным оборудованием, а также права пользования программ для ЭВМ - программного обеспечения. Исполнитель предоставляет право пользования ПО на условиях простой (неисключительной лицензии), которое включено в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных Минцифры. Право исполнителя на заключение указанного возмездного договора подтверждено заключенным лицензионным договором с правообладателем указанного ПО.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Предметом данного договора предусмотрено, что услуги оказываются исполнителем путем предоставления обществу права пользования серверным оборудованием, а также права пользования программ для ЭВМ - программного обеспечения. Исполнитель предоставляет право пользования ПО на условиях простой (неисключительной лицензии), которое включено в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных Минцифры. Право исполнителя на заключение указанного возмездного договора подтверждено заключенным лицензионным договором с правообладателем указанного ПО.
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2026)Полученные в пользование неисключительные права на программное обеспечение (продукт) со сроком полезного использования более 12 месяцев учитывайте на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 111 6I 000 "Права пользования программным обеспечением и базами данных".
(КонсультантПлюс, 2026)Полученные в пользование неисключительные права на программное обеспечение (продукт) со сроком полезного использования более 12 месяцев учитывайте на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 111 6I 000 "Права пользования программным обеспечением и базами данных".
Статья: Некоторые вопросы учета лицензионного ПО в 2025 году
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)Дебет счета 0 1116I 35x "Увеличение прав пользования программным обеспечением и базами данных"
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)Дебет счета 0 1116I 35x "Увеличение прав пользования программным обеспечением и базами данных"
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на приобретение антивирусной программы
(КонсультантПлюс, 2026)Полученные в пользование неисключительные права на программное обеспечение (продукт) со сроком полезного использования более 12 месяцев учитывайте на балансовом счете 0 111 6I 000 "Права пользования программным обеспечением и базами данных" по стоимости, указанной в лицензионном договоре (п. п. 47, 48 Порядка применения Единого плана счетов, п. 41 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 31 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
(КонсультантПлюс, 2026)Полученные в пользование неисключительные права на программное обеспечение (продукт) со сроком полезного использования более 12 месяцев учитывайте на балансовом счете 0 111 6I 000 "Права пользования программным обеспечением и базами данных" по стоимости, указанной в лицензионном договоре (п. п. 47, 48 Порядка применения Единого плана счетов, п. 41 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 31 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
Вопрос: Об НДС при предоставлении права удаленного пользования программами для ЭВМ по модели SaaS.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-07-07/23592)Отметим, что если предоставление права удаленного пользования программами для ЭВМ осуществляется по модели SaaS (Software as a Service) посредством получения пользователями удаленного доступа к этим программам для ЭВМ, базам данных через Интернет на основании договора на предоставление доступа, то согласно выработанной Минфином России и ФНС России позиции налогоплательщик применяет освобождение по НДС.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-07-07/23592)Отметим, что если предоставление права удаленного пользования программами для ЭВМ осуществляется по модели SaaS (Software as a Service) посредством получения пользователями удаленного доступа к этим программам для ЭВМ, базам данных через Интернет на основании договора на предоставление доступа, то согласно выработанной Минфином России и ФНС России позиции налогоплательщик применяет освобождение по НДС.
Статья: Законопроект по корректировке налоговой системы прошел второе чтение
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 26)При формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, можно будет учитывать расходы с коэффициентом 2. Также коэффициент 2 можно будет применять к расходам на права пользования российскими программами для ЭВМ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 26)При формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, можно будет учитывать расходы с коэффициентом 2. Также коэффициент 2 можно будет применять к расходам на права пользования российскими программами для ЭВМ.