Права и обязанности налоговых органов нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Права и обязанности налоговых органов нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 82 "Общие положения о налоговом контроле" НК РФ"Исходя из анализа статей 31, 82, 93 и 93.1 НК РФ должностные лица налоговых органов вправе запрашивать документы (информацию) у контрагентов проверяемого налогоплательщика при этом самостоятельно определяют тот объем контрольных мероприятий, который необходимо провести в рамках проверки. Указанное право корреспондирует с обязанностью налоговых органов предусмотренной статье 102 НК РФ, где указано, что налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, следственными органами, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом. Таким образом, при проведении контрольных мероприятий налоговый орган вправе запрашивать документы (информацию) содержащие банковскую тайну."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 64 "Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из положений ст. 64 НК РФ не усматривается, что налоговые органы наделены правом (на них возложена обязанность) запроса у банков выписок по счетам предпринимателя (в том числе как физического лица) при рассмотрении его заявления о предоставлении рассрочки по уплате задолженности по налоговым платежам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из положений ст. 64 НК РФ не усматривается, что налоговые органы наделены правом (на них возложена обязанность) запроса у банков выписок по счетам предпринимателя (в том числе как физического лица) при рассмотрении его заявления о предоставлении рассрочки по уплате задолженности по налоговым платежам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выемка как мероприятие дополнительного налогового контроля: возможности оспаривания
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)В завершение хотелось бы обратить внимание на еще один вопрос: обязана ли налоговая инспекция предварительно уведомлять налогоплательщика о выемке документов? В НК РФ нет прямого ответа. Однако правоприменитель исходит из того, что механизм выемки не предусматривает такого процедурного условия, как предварительное уведомление о намерении провести подобное процессуальное действие, что корреспондируется с представляемым НК РФ объемом прав и обязанностей налоговых органов и подконтрольных субъектов.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)В завершение хотелось бы обратить внимание на еще один вопрос: обязана ли налоговая инспекция предварительно уведомлять налогоплательщика о выемке документов? В НК РФ нет прямого ответа. Однако правоприменитель исходит из того, что механизм выемки не предусматривает такого процедурного условия, как предварительное уведомление о намерении провести подобное процессуальное действие, что корреспондируется с представляемым НК РФ объемом прав и обязанностей налоговых органов и подконтрольных субъектов.
Статья: Комментарий к статье 94 НК РФ "Выемка документов и предметов"
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Механизм осуществления производства выемки не предусматривает такого процедурного условия, как предварительное уведомление лица, у которого производится выемка, о намерении провести подобное процессуальное действие, что корреспондируется с представляемым НК РФ объемом прав и обязанностей налоговых органов и подконтрольных субъектов (Определение Верховного Суда РФ от 12.07.2019 N 305-ЭС19-10994 по делу N А40-67554/2018, Определение Верховного Суда от 10.07.2019 N 305-ЭС19-11972 по делу N А40-36991/2018, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.11.2018 N Ф05-18085/2018 по делу N А40-13608/2018, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.03.2022 N 09АП-2814/2022 по делу N А40-169986/2021).
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Механизм осуществления производства выемки не предусматривает такого процедурного условия, как предварительное уведомление лица, у которого производится выемка, о намерении провести подобное процессуальное действие, что корреспондируется с представляемым НК РФ объемом прав и обязанностей налоговых органов и подконтрольных субъектов (Определение Верховного Суда РФ от 12.07.2019 N 305-ЭС19-10994 по делу N А40-67554/2018, Определение Верховного Суда от 10.07.2019 N 305-ЭС19-11972 по делу N А40-36991/2018, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.11.2018 N Ф05-18085/2018 по делу N А40-13608/2018, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.03.2022 N 09АП-2814/2022 по делу N А40-169986/2021).
Нормативные акты
Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1
(ред. от 28.12.2022)
"О налоговых органах Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 18.05.2023)Статья 6. Главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.
(ред. от 28.12.2022)
"О налоговых органах Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 18.05.2023)Статья 6. Главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
Статья: Срок на возврат налога при изменении кадастровой стоимости земельного участка
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Апелляционный суд с решением суда первой инстанции не согласился. Он указал, что в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат или зачет сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов. В подпункте 7 п. 1 ст. 32 НК РФ установлена корреспондирующая данному праву налогоплательщика обязанность налоговых органов осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Апелляционный суд с решением суда первой инстанции не согласился. Он указал, что в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат или зачет сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов. В подпункте 7 п. 1 ст. 32 НК РФ установлена корреспондирующая данному праву налогоплательщика обязанность налоговых органов осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.
Статья: Обязанность по предоставлению налоговой отчетности в контексте цифровой трансформации
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Иная ситуация складывается в сфере правового регулирования вопросов исполнения налоговой обязанности по предоставлению налоговых деклараций по налогу на имущество. Так, налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах субъектов Российской Федерации по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов в один из указанных налоговых органов по своему выбору. В соответствии с п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ (НК РФ) для этого он должен ежегодно уведомлять Управление ФНС по субъекту Российской Федерации по установленной форме о выборе налогового органа. Несмотря на то что налог на имущество является региональным, полномочий, связанных с регулированием вопросов сдачи налоговой отчетности, для субъектов Российской Федерации налоговым законодательством не предусмотрено; права и обязанности налоговых органов в отношении налоговых деклараций регулируются НК РФ единообразно, без учета региональной специфики.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Иная ситуация складывается в сфере правового регулирования вопросов исполнения налоговой обязанности по предоставлению налоговых деклараций по налогу на имущество. Так, налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах субъектов Российской Федерации по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов в один из указанных налоговых органов по своему выбору. В соответствии с п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ (НК РФ) для этого он должен ежегодно уведомлять Управление ФНС по субъекту Российской Федерации по установленной форме о выборе налогового органа. Несмотря на то что налог на имущество является региональным, полномочий, связанных с регулированием вопросов сдачи налоговой отчетности, для субъектов Российской Федерации налоговым законодательством не предусмотрено; права и обязанности налоговых органов в отношении налоговых деклараций регулируются НК РФ единообразно, без учета региональной специфики.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ. Только в случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами. То есть право на использование личного кабинета налогоплательщика третьими лицами для подачи заявления и налоговой декларации в целях получения налогоплательщиком льгот и вычетов должно быть специально предусмотрено законодательными нормами. Поскольку право использования личного кабинета налогоплательщика к его имущественным правам не относится, то в силу статьи 1112 ГК РФ оно не входит в состав наследства.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ. Только в случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами. То есть право на использование личного кабинета налогоплательщика третьими лицами для подачи заявления и налоговой декларации в целях получения налогоплательщиком льгот и вычетов должно быть специально предусмотрено законодательными нормами. Поскольку право использования личного кабинета налогоплательщика к его имущественным правам не относится, то в силу статьи 1112 ГК РФ оно не входит в состав наследства.