Практика исчисления НДС: питание, командировки, подарки, подотчет
Подборка наиболее важных документов по запросу Практика исчисления НДС: питание, командировки, подарки, подотчет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Таким образом, глава 21 НК РФ предусматривает особое правило принятия НДС к вычету по расходам на командировки по подотчетным лицам: не по счету-фактуре, а также по иным документам.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Таким образом, глава 21 НК РФ предусматривает особое правило принятия НДС к вычету по расходам на командировки по подотчетным лицам: не по счету-фактуре, а также по иным документам.
Статья: Расходы на аэроэкспресс в командировке
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)Услуги по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении облагаются НДС по ставке 0% (пп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ). Следовательно, "входного" НДС при проезде в аэроэкспрессе не будет.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)Услуги по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении облагаются НДС по ставке 0% (пп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ). Следовательно, "входного" НДС при проезде в аэроэкспрессе не будет.
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (сентябрь - декабрь 2003 года). Часть I"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Так, в соответствии с абз. 2 п. 42 Методических рекомендаций по применению гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС РФ от 20.12.2000 N БГ-3-03/447 (в редакции Приказа МНС РФ от 26.12.2003 N БГ-3-03/721), при оплате за наличный расчет подотчетными лицами услуг гостиниц (относящихся к расходам на наем жилого помещения) в период служебной командировки основанием для вычета суммы НДС, уплаченной по таким услугам, является бланк строгой отчетности с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога или при отсутствии бланка строгой отчетности - счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату суммы налога (в том числе кассовые чеки с выделенной в них отдельной строкой суммой налога).
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Так, в соответствии с абз. 2 п. 42 Методических рекомендаций по применению гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС РФ от 20.12.2000 N БГ-3-03/447 (в редакции Приказа МНС РФ от 26.12.2003 N БГ-3-03/721), при оплате за наличный расчет подотчетными лицами услуг гостиниц (относящихся к расходам на наем жилого помещения) в период служебной командировки основанием для вычета суммы НДС, уплаченной по таким услугам, является бланк строгой отчетности с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога или при отсутствии бланка строгой отчетности - счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату суммы налога (в том числе кассовые чеки с выделенной в них отдельной строкой суммой налога).
Статья: Представительские расходы и вычет НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 2)<2> Дополнительно рекомендуем ознакомиться со статьей "Расходы на командировки: нюансы вычета "входного" НДС" на с. 24 номера.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 2)<2> Дополнительно рекомендуем ознакомиться со статьей "Расходы на командировки: нюансы вычета "входного" НДС" на с. 24 номера.
"Практический комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)ФАС Поволжского округа в Постановлении от 07.02.2008 N А57-597/07 указал, что мнение налогового органа о том, что при оплате наличными средствами подотчетными лицами услуг гостиниц в период служебной командировки основанием для вычета суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной по таким услугам, является бланк строгой отчетности с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога (в том числе кассовые чеки с выделенной в них отдельной строкой суммой налога), является ошибочным и не основано на нормах налогового законодательства, поскольку НК РФ не содержит обязательных требований по применению бланков строгой отчетности для правомерности вычета по НДС по командировочным расходам.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)ФАС Поволжского округа в Постановлении от 07.02.2008 N А57-597/07 указал, что мнение налогового органа о том, что при оплате наличными средствами подотчетными лицами услуг гостиниц в период служебной командировки основанием для вычета суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной по таким услугам, является бланк строгой отчетности с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога (в том числе кассовые чеки с выделенной в них отдельной строкой суммой налога), является ошибочным и не основано на нормах налогового законодательства, поскольку НК РФ не содержит обязательных требований по применению бланков строгой отчетности для правомерности вычета по НДС по командировочным расходам.
Статья: Командировки (Окончание)
(Мишин М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Для убедительности приведем выдержку из Постановления ФАС ПО от 07.02.2008 N А57-597/07: мнение налогового органа о том, что при оплате наличными средствами подотчетными лицами услуг гостиниц в период служебной командировки основанием для вычета суммы НДС, уплаченной по таким услугам, является бланк строгой отчетности с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога (в том числе кассовые чеки с выделенной в них отдельной строкой суммой налога), является ошибочным и не основано на нормах налогового законодательства, поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит обязательных требований по применению бланков строгой отчетности для правомерности вычета НДС по командировочным расходам (см. также Постановление ФАС МО от 25.07.2006 N КА-А41/6528-06 и др.).
(Мишин М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Для убедительности приведем выдержку из Постановления ФАС ПО от 07.02.2008 N А57-597/07: мнение налогового органа о том, что при оплате наличными средствами подотчетными лицами услуг гостиниц в период служебной командировки основанием для вычета суммы НДС, уплаченной по таким услугам, является бланк строгой отчетности с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога (в том числе кассовые чеки с выделенной в них отдельной строкой суммой налога), является ошибочным и не основано на нормах налогового законодательства, поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит обязательных требований по применению бланков строгой отчетности для правомерности вычета НДС по командировочным расходам (см. также Постановление ФАС МО от 25.07.2006 N КА-А41/6528-06 и др.).
Статья: Командировочные расходы: сложные вопросы признания для целей налогообложения
(Слободняк И.А., Слободняк Е.И.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2018, N 10)Подотчетное лицо, направляемое в командировку, также следует проинструктировать о том, что если оно будет приобретать для организации товары в магазинах розничной торговой сети и в кассовых чеках сумма НДС будет выделена отдельной строкой, а счет-фактура подотчетному лицу выдан не будет, то сумму "входного" НДС нельзя будет ни заявить к вычету, ни учесть в составе расходов в целях налогообложения прибыли. Такая позиция присутствует в Письмах Минфина России от 24.01.2017 N 03-07-11/3094 и от 12.01.2018 N 03-07-09/634. В качестве обоснований подобной позиции в Письмах указано, что к вычету принять НДС нельзя ввиду отсутствия счета-фактуры или иных документов, а признать соответствующие суммы в составе расходов нельзя потому, что НДС нельзя включить в стоимость товара (за исключением случаев, упомянутых в п. 2 ст. 170 НК РФ, но там нет случая, когда НДС включается в стоимость из-за отсутствия счета-фактуры).
(Слободняк И.А., Слободняк Е.И.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2018, N 10)Подотчетное лицо, направляемое в командировку, также следует проинструктировать о том, что если оно будет приобретать для организации товары в магазинах розничной торговой сети и в кассовых чеках сумма НДС будет выделена отдельной строкой, а счет-фактура подотчетному лицу выдан не будет, то сумму "входного" НДС нельзя будет ни заявить к вычету, ни учесть в составе расходов в целях налогообложения прибыли. Такая позиция присутствует в Письмах Минфина России от 24.01.2017 N 03-07-11/3094 и от 12.01.2018 N 03-07-09/634. В качестве обоснований подобной позиции в Письмах указано, что к вычету принять НДС нельзя ввиду отсутствия счета-фактуры или иных документов, а признать соответствующие суммы в составе расходов нельзя потому, что НДС нельзя включить в стоимость товара (за исключением случаев, упомянутых в п. 2 ст. 170 НК РФ, но там нет случая, когда НДС включается в стоимость из-за отсутствия счета-фактуры).
Вопрос: Нужен ли счет - фактура для обоснования права на вычет по НДС при проживании в гостинице в период служебной командировки, если оплата за проживание произведена за наличный расчет подотчетными лицами?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Вопрос: Нужен ли счет - фактура для обоснования права на вычет по НДС при проживании в гостинице в период служебной командировки, если оплата за проживание произведена за наличный расчет подотчетными лицами?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Вопрос: Нужен ли счет - фактура для обоснования права на вычет по НДС при проживании в гостинице в период служебной командировки, если оплата за проживание произведена за наличный расчет подотчетными лицами?
Статья: Товар приобретен в розницу: о вычете НДС
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 4)<2> Дополнительно рекомендуем ознакомиться со статьями С.Н. Зайцевой "Расходы на командировки: нюансы вычета "входного" НДС", N 2, 2017, И.В. Стародубцевой "Что выгодно проверить в расчетах по нормируемым расходам", N 3, 2017 и Г.П. Антоновой "Если продукты для официального мероприятия приобретены через подотчетное лицо", N 10, 2016.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 4)<2> Дополнительно рекомендуем ознакомиться со статьями С.Н. Зайцевой "Расходы на командировки: нюансы вычета "входного" НДС", N 2, 2017, И.В. Стародубцевой "Что выгодно проверить в расчетах по нормируемым расходам", N 3, 2017 и Г.П. Антоновой "Если продукты для официального мероприятия приобретены через подотчетное лицо", N 10, 2016.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с правомерностью применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость за январь - июнь 2006 года"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)20. При оплате за наличный расчет подотчетным лицом услуг гостиниц в период служебной командировки отсутствие счета-фактуры не является основанием для отказа в применении вычета по НДС, поскольку представленные налогоплательщиком расчетные документы (квитанции и счета) являются бланками строгой отчетности и подпадают под понятие иных документов установленной формы, предусмотренных п. 7 ст. 168 НК РФ (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.03.2006 по делу N А13-6556/2005-26).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)20. При оплате за наличный расчет подотчетным лицом услуг гостиниц в период служебной командировки отсутствие счета-фактуры не является основанием для отказа в применении вычета по НДС, поскольку представленные налогоплательщиком расчетные документы (квитанции и счета) являются бланками строгой отчетности и подпадают под понятие иных документов установленной формы, предусмотренных п. 7 ст. 168 НК РФ (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.03.2006 по делу N А13-6556/2005-26).
Статья: Поездки сотрудников по распоряжению предпринимателя
(Мишин М.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Заметьте, о кассовых чеках в норме речь не идет. Тем не менее, по мнению арбитров, выделенной суммы НДС в проездных документах и чеках гостиниц вполне достаточно для принятия налога к вычету. Например, ФАС ПО в Постановлении от 07.02.2008 по делу N А57-597/07 указал: мнение налогового органа о том, что при оплате наличными средствами подотчетными лицами услуг гостиниц в период служебной командировки основанием для вычета суммы НДС, уплаченной по таким услугам, является бланк строгой отчетности с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога (в том числе кассовые чеки с выделенной в них отдельной строкой суммой налога), является ошибочным и не основано на нормах налогового законодательства, поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит обязательных требований по применению бланков строгой отчетности для правомерности вычета по НДС по командировочным расходам (см. также Постановление ФАС МО от 25.07.2006 N КА-А41/6528-06 и др.).
(Мишин М.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Заметьте, о кассовых чеках в норме речь не идет. Тем не менее, по мнению арбитров, выделенной суммы НДС в проездных документах и чеках гостиниц вполне достаточно для принятия налога к вычету. Например, ФАС ПО в Постановлении от 07.02.2008 по делу N А57-597/07 указал: мнение налогового органа о том, что при оплате наличными средствами подотчетными лицами услуг гостиниц в период служебной командировки основанием для вычета суммы НДС, уплаченной по таким услугам, является бланк строгой отчетности с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога (в том числе кассовые чеки с выделенной в них отдельной строкой суммой налога), является ошибочным и не основано на нормах налогового законодательства, поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит обязательных требований по применению бланков строгой отчетности для правомерности вычета по НДС по командировочным расходам (см. также Постановление ФАС МО от 25.07.2006 N КА-А41/6528-06 и др.).