Пп 9 п 3 ст 149
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп 9 п 3 ст 149 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не имеет права на возмещение НДС, поскольку фактически приобретал не гранулы золота, а лом ювелирных изделий, предназначенный для аффинажа, т.е. товар, реализация которого не облагается НДС на основании подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не имеет права на возмещение НДС, поскольку фактически приобретал не гранулы золота, а лом ювелирных изделий, предназначенный для аффинажа, т.е. товар, реализация которого не облагается НДС на основании подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что им соблюдены условия для применения предусмотренного подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождения от налогообложения, поскольку поставка лома драгоценных металлов контрагенту производилась с целью дальнейшего производства драгоценных металлов и аффинажа. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком освобождения. Суд установил, что контрагент налогоплательщика не входит в список организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, следовательно, реализация ему лома драгоценных металлов облагается НДС в общем порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что им соблюдены условия для применения предусмотренного подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождения от налогообложения, поскольку поставка лома драгоценных металлов контрагенту производилась с целью дальнейшего производства драгоценных металлов и аффинажа. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком освобождения. Суд установил, что контрагент налогоплательщика не входит в список организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, следовательно, реализация ему лома драгоценных металлов облагается НДС в общем порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Драгметаллы и НДС: разъяснения компетентных органов
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Предлагаем вниманию заинтересованных лиц обзор писем Минфина с ответами на вопросы относительно применения льготы по НДС, установленной пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Предлагаем вниманию заинтересованных лиц обзор писем Минфина с ответами на вопросы относительно применения льготы по НДС, установленной пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)Освобождение от НДС не применяется при реализации лома (отходов) драгоценных металлов лицу, которое не является субъектом производства и (или) аффинажа драгоценных металлов, даже если в дальнейшем это лицо реализует лом (отходы) драгоценных металлов другому лицу, непосредственно осуществляющему их производство и (или) аффинаж (пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 06.10.2023 N 03-07-05/95174, от 13.06.2023 N 03-07-07/54247, от 28.09.2022 N 03-07-05/93690).
(КонсультантПлюс, 2025)Освобождение от НДС не применяется при реализации лома (отходов) драгоценных металлов лицу, которое не является субъектом производства и (или) аффинажа драгоценных металлов, даже если в дальнейшем это лицо реализует лом (отходы) драгоценных металлов другому лицу, непосредственно осуществляющему их производство и (или) аффинаж (пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 06.10.2023 N 03-07-05/95174, от 13.06.2023 N 03-07-07/54247, от 28.09.2022 N 03-07-05/93690).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.09.2025 N СД-4-3/8268@
"О доведении письма Минфина России по НДС и НДФЛ"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 04.09.2025 N 03-07-15/86695)Согласно подпункту 9 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежит обложению НДС реализация драгоценных металлов в слитках банками Центральному банку Российской Федерации, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков; реализация драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) банками физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализация драгоценных металлов в слитках банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков).
"О доведении письма Минфина России по НДС и НДФЛ"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 04.09.2025 N 03-07-15/86695)Согласно подпункту 9 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежит обложению НДС реализация драгоценных металлов в слитках банками Центральному банку Российской Федерации, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков; реализация драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) банками физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализация драгоценных металлов в слитках банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ изменения вносились дважды: Федеральными законами от 09.03.2022 N 47-ФЗ и от 14.07.2022 N 323-ФЗ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ изменения вносились дважды: Федеральными законами от 09.03.2022 N 47-ФЗ и от 14.07.2022 N 323-ФЗ.
Готовое решение: По каким кодам отражаются операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1010285 - освобождаемая от НДС реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгметаллы, лома и отходов драгметаллов для производства драгметаллов и аффинажа; операции с драгметаллами, поименованные в пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ и освобожденные от НДС согласно этой норме;
(КонсультантПлюс, 2025)1010285 - освобождаемая от НДС реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгметаллы, лома и отходов драгметаллов для производства драгметаллов и аффинажа; операции с драгметаллами, поименованные в пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ и освобожденные от НДС согласно этой норме;
Статья: Признаки подконтрольности контрагента не означают наличия цели причинения вреда бюджету
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Обществу доначислены НДС, пени и штраф в связи с неправомерным применением льготы на основании подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ. По мнению заявителя, им соблюдены условия для применения льготы, поскольку поставка лома драгоценных металлов в адрес контрагента произведена с целью дальнейшего производства драгоценных металлов и аффинажа. Суд отказал в удовлетворении требования. Контрагент не включен в перечень организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, утвержденный Постановлением Правительства РФ; по адресу государственной регистрации не находится; руководитель на допрос не явился; организация ликвидирована в связи с принятием учредителем решения о ликвидации. Приобретенный у налогоплательщика лом ювелирных изделий контрагент передает в переработку (аффинаж) иному лицу - АО (заводу по обработке цветных металлов) по договору на переработку вторичного сырья (лом, отходы). Вместе с тем АО сообщило, что не имело взаимоотношений с контрагентом в спорном периоде. Льготные операции в декларациях по НДС контрагент не заявлял. Суд пришел к выводу, что в спорном периоде общество не осуществляло реализацию лома золота для производства драгоценных металлов и аффинажа.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Обществу доначислены НДС, пени и штраф в связи с неправомерным применением льготы на основании подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ. По мнению заявителя, им соблюдены условия для применения льготы, поскольку поставка лома драгоценных металлов в адрес контрагента произведена с целью дальнейшего производства драгоценных металлов и аффинажа. Суд отказал в удовлетворении требования. Контрагент не включен в перечень организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, утвержденный Постановлением Правительства РФ; по адресу государственной регистрации не находится; руководитель на допрос не явился; организация ликвидирована в связи с принятием учредителем решения о ликвидации. Приобретенный у налогоплательщика лом ювелирных изделий контрагент передает в переработку (аффинаж) иному лицу - АО (заводу по обработке цветных металлов) по договору на переработку вторичного сырья (лом, отходы). Вместе с тем АО сообщило, что не имело взаимоотношений с контрагентом в спорном периоде. Льготные операции в декларациях по НДС контрагент не заявлял. Суд пришел к выводу, что в спорном периоде общество не осуществляло реализацию лома золота для производства драгоценных металлов и аффинажа.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Федеральным законом от 29.12.2022 N 596-ФЗ было произведено текстуальное разделение операций, связанных с реализацией драгоценных металлов, и операций по реализации драгоценных камней: правовое регулирование освобождаемых от обложения операций с драгоценными металлами было обобщено в подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, в то время как операции с драгоценными камнями были вынесены в отдельный подп. 9.1 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Федеральным законом от 29.12.2022 N 596-ФЗ было произведено текстуальное разделение операций, связанных с реализацией драгоценных металлов, и операций по реализации драгоценных камней: правовое регулирование освобождаемых от обложения операций с драгоценными металлами было обобщено в подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, в то время как операции с драгоценными камнями были вынесены в отдельный подп. 9.1 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Статья: Освобождение от уплаты косвенных налогов как инструмент снижения негативного эффекта от международных санкций в отношении российского рынка драгоценных металлов
(Чернов К.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Кроме развития экспорта, в Российской Федерации были предприняты меры для стимулирования внутреннего спроса на золото, в частности одной из таких мер стало освобождение от уплаты НДС на физическую покупку слитков физическими лицами. До марта 2022 г. приобретение гражданами золотых слитков облагалась НДС по ставке 20%, а при продаже НДС им никто не возвращал (физические лица лишены возможности предъявить входящий НДС к возмещению из бюджета), что, в общем-то, лишало сделку инвестиционной привлекательности. В указанной части изменения были внесены в пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации, банкам и физическим лицам. В соответствии с Федеральным законом от 26.03.1998 N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" <19> под драгоценными металлами понимается "золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий)". Несмотря на то что в понятие драгоценного металла включается не только золото, внесенная законодателем поправка по большей части применима именно к золоту.
(Чернов К.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Кроме развития экспорта, в Российской Федерации были предприняты меры для стимулирования внутреннего спроса на золото, в частности одной из таких мер стало освобождение от уплаты НДС на физическую покупку слитков физическими лицами. До марта 2022 г. приобретение гражданами золотых слитков облагалась НДС по ставке 20%, а при продаже НДС им никто не возвращал (физические лица лишены возможности предъявить входящий НДС к возмещению из бюджета), что, в общем-то, лишало сделку инвестиционной привлекательности. В указанной части изменения были внесены в пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации, банкам и физическим лицам. В соответствии с Федеральным законом от 26.03.1998 N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" <19> под драгоценными металлами понимается "золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий)". Несмотря на то что в понятие драгоценного металла включается не только золото, внесенная законодателем поправка по большей части применима именно к золоту.
Статья: Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)<11> подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ (ред., действ. с 09.03.2022).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)<11> подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ (ред., действ. с 09.03.2022).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли применить освобождение от НДС при реализации товара на экспорт
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что операции по реализации сырья и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, для производства драгоценных металлов и аффинажа (в том числе на экспорт) освобождаются от НДС согласно пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ. Если налогоплательщик не отказался от данного освобождения на основании п. 5 ст. 149 НК РФ, нулевая ставка НДС к этим операциям не применяется.
Можно ли применить освобождение от НДС при реализации товара на экспорт
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что операции по реализации сырья и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, для производства драгоценных металлов и аффинажа (в том числе на экспорт) освобождаются от НДС согласно пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ. Если налогоплательщик не отказался от данного освобождения на основании п. 5 ст. 149 НК РФ, нулевая ставка НДС к этим операциям не применяется.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также отметим, что с 1 июля 2024 г. в подпункте 9 пункта 3 статьи 149 НК РФ вносятся изменения Федеральным законом от 23.03.2024 N 49-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также отметим, что с 1 июля 2024 г. в подпункте 9 пункта 3 статьи 149 НК РФ вносятся изменения Федеральным законом от 23.03.2024 N 49-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения".