Пп 25 п 3 ст 149
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп 25 п 3 ст 149 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Например, безвозмездная передача в рекламных целях товаров ценой 300 руб. и меньше НДС не облагается (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, безвозмездная передача в рекламных целях товаров ценой 300 руб. и меньше НДС не облагается (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДС подарки
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение - когда подарки вы раздаете в рекламных целях и стоимость одного подарка не больше 300 руб. В этом случае НДС не начисляется, а "входной" налог не принимается к вычету (пп. 25 п. 3 ст. 149, пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение - когда подарки вы раздаете в рекламных целях и стоимость одного подарка не больше 300 руб. В этом случае НДС не начисляется, а "входной" налог не принимается к вычету (пп. 25 п. 3 ст. 149, пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Основанием для доначисления НДС послужил вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету названной суммы "входящего" налога в нарушение подп. 25 п. 3 ст. 149 и подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ. По мнению налогового органа, приобретенная покупателем рекламная продукция не предназначена для использования в облагаемых НДС операциях, поскольку не имеет ценности для потребителей и, соответственно, не может быть использована иным образом, кроме как для получения информации о продавце и его товарах, а не для ее реализации покупателям.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Основанием для доначисления НДС послужил вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету названной суммы "входящего" налога в нарушение подп. 25 п. 3 ст. 149 и подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ. По мнению налогового органа, приобретенная покупателем рекламная продукция не предназначена для использования в облагаемых НДС операциях, поскольку не имеет ценности для потребителей и, соответственно, не может быть использована иным образом, кроме как для получения информации о продавце и его товарах, а не для ее реализации покупателям.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"В случае же передачи товаров (работ, услуг) в рекламных целях такие операции подлежат налогообложению на основании подпункта 25 пункта 3 статьи 149 Кодекса, если расходы на приобретение (создание) единицы товаров (работ, услуг) превышают 100 рублей.
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"В случае же передачи товаров (работ, услуг) в рекламных целях такие операции подлежат налогообложению на основании подпункта 25 пункта 3 статьи 149 Кодекса, если расходы на приобретение (создание) единицы товаров (работ, услуг) превышают 100 рублей.
Готовое решение: Налогообложение при раздаче сувенирной продукции неопределенному кругу лиц
(КонсультантПлюс, 2026)НДС нужно начислять так же, как при раздаче другой рекламной продукции - если стоимость единицы продукции больше 300 руб. Если же стоимость составляет 300 руб. и меньше, можно воспользоваться освобождением от НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)НДС нужно начислять так же, как при раздаче другой рекламной продукции - если стоимость единицы продукции больше 300 руб. Если же стоимость составляет 300 руб. и меньше, можно воспользоваться освобождением от НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ изменены положения подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ: лимит расходов на единицу рекламных материалов для освобождения от НДС увеличен со 100 до 300 рублей.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ изменены положения подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ: лимит расходов на единицу рекламных материалов для освобождения от НДС увеличен со 100 до 300 рублей.
Статья: Спорные рекламные расходы: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)<24> подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ; Письмо Минфина от 17.10.2016 N 03-03-06/2/60252.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)<24> подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ; Письмо Минфина от 17.10.2016 N 03-03-06/2/60252.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Так как передача в рекламных целях имущества стоимостью не более 300 руб. за единицу освобождена от налогообложения НДС (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ), то, если организация не отказалась от освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ), она:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Так как передача в рекламных целях имущества стоимостью не более 300 руб. за единицу освобождена от налогообложения НДС (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ), то, если организация не отказалась от освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ), она:
Готовое решение: Реализация каких товаров не облагается НДС
(КонсультантПлюс, 2026)передача товаров, расходы на приобретение (создание) которых не превышают 300 руб. за единицу, в рекламных целях (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)передача товаров, расходы на приобретение (создание) которых не превышают 300 руб. за единицу, в рекламных целях (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ);
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: если вы раздаете подарки в рекламных целях, то НДС начисляйте только при передаче подарков, стоимость которых превышает 300 руб. за единицу (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: если вы раздаете подарки в рекламных целях, то НДС начисляйте только при передаче подарков, стоимость которых превышает 300 руб. за единицу (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако в ст. 149 НК РФ есть норма, предусматривающая освобождение от налогообложения операций по передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако в ст. 149 НК РФ есть норма, предусматривающая освобождение от налогообложения операций по передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Статья: Риски безвозмездной передачи. Как не допустить нарушений?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Ответ на вопрос зависит от себестоимости образцов. Если их цена не превышает установленного лимита по стоимости за штуку, а он составляет 300 рублей за единицу с учетом НДС, то начислять налог не нужно в силу правил, определенных подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ. Если ли же размер себестоимости образца выше, то налог надо платить в обычном порядке.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Ответ на вопрос зависит от себестоимости образцов. Если их цена не превышает установленного лимита по стоимости за штуку, а он составляет 300 рублей за единицу с учетом НДС, то начислять налог не нужно в силу правил, определенных подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ. Если ли же размер себестоимости образца выше, то налог надо платить в обычном порядке.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- лимит 300 руб. (вместо 100 руб.) применяется по отношению к себестоимости рекламных товаров при их безвозмездной передаче (изменен подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- лимит 300 руб. (вместо 100 руб.) применяется по отношению к себестоимости рекламных товаров при их безвозмездной передаче (изменен подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ);