Пп 10 п 1 ст 309
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп 10 п 1 ст 309 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Перечень доходов иностранной организации, облагаемых налогом на прибыль у источника выплаты - налогового агента установлен п. 1 ст. 309 НК РФ. Перечень этот открытый (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Перечень доходов иностранной организации, облагаемых налогом на прибыль у источника выплаты - налогового агента установлен п. 1 ст. 309 НК РФ. Перечень этот открытый (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)определить, относится ли выплата к облагаемому доходу. Прямо в числе облагаемых или необлагаемых доходов в ст. 309 НК РФ возмещение расходов иностранной организации не упомянуто. Поэтому руководствуйтесь общими критериями признания дохода иностранной организации облагаемым, так как перечень облагаемых доходов открытый (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)определить, относится ли выплата к облагаемому доходу. Прямо в числе облагаемых или необлагаемых доходов в ст. 309 НК РФ возмещение расходов иностранной организации не упомянуто. Поэтому руководствуйтесь общими критериями признания дохода иностранной организации облагаемым, так как перечень облагаемых доходов открытый (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ);
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Основанием для доначисления указанных сумм налога и пени послужил вывод налогового органа, что общество не исполнило обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы иностранных организаций от источников в Российской Федерации с денежных средств, перечисленных иностранной компании, вне связи с обычной предпринимательской деятельностью на основании подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Основанием для доначисления указанных сумм налога и пени послужил вывод налогового органа, что общество не исполнило обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы иностранных организаций от источников в Российской Федерации с денежных средств, перечисленных иностранной компании, вне связи с обычной предпринимательской деятельностью на основании подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.11.2025 N 03-08-05/114162 <Как облагается налогом выплата страховой премии по экспортному кредиту?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Так, иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается плательщиком налога на прибыль организаций. Но налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляет и удерживает российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в России через постоянное представительство. Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 309 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся также "иные аналогичные доходы".
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Так, иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается плательщиком налога на прибыль организаций. Но налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляет и удерживает российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в России через постоянное представительство. Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 309 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся также "иные аналогичные доходы".
Готовое решение: Как благотворительное пожертвование (взнос) отразить в учете благотворителя
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы сделали благотворительное пожертвование в пользу иностранной организации, вы являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль в следующих случаях (п. 4 ст. 286, пп. 10 п. 1, п. 1.1 ст. 309 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-08-09/44081):
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы сделали благотворительное пожертвование в пользу иностранной организации, вы являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль в следующих случаях (п. 4 ст. 286, пп. 10 п. 1, п. 1.1 ст. 309 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-08-09/44081):
Статья: Замена банкоматов, покупки у иностранных компаний, расходы на "удаленщиков": налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)При этом нормами НК РФ не установлен перечень доходов, которые относятся к прочим на основании подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)При этом нормами НК РФ не установлен перечень доходов, которые относятся к прочим на основании подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Статья: Последствия приостановки договоров об избежании двойного налогообложения
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)В связи с этим также необходимо обращать внимание на квалификацию доходов, которые могут подпадать под категорию "иные аналогичные доходы" (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ). Напомним, что это доходы, которые:
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)В связи с этим также необходимо обращать внимание на квалификацию доходов, которые могут подпадать под категорию "иные аналогичные доходы" (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ). Напомним, что это доходы, которые:
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В указанной норме такой доход иностранной организации, как списанная кредиторская задолженность, прямо не предусмотрен, однако необходимо учитывать, что перечисленный в данном пункте перечень доходов, подлежащих налогообложению на территории РФ, не является закрытым: в силу прямого указания подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ к числу доходов, подлежащих налогообложению, относятся также и иные аналогичные доходы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В указанной норме такой доход иностранной организации, как списанная кредиторская задолженность, прямо не предусмотрен, однако необходимо учитывать, что перечисленный в данном пункте перечень доходов, подлежащих налогообложению на территории РФ, не является закрытым: в силу прямого указания подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ к числу доходов, подлежащих налогообложению, относятся также и иные аналогичные доходы.
Статья: Двойное налогообложение: правила игры поменялись
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)<7> подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)<7> подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Статья: Налог на прибыль: спорные ситуации. Оплата услуг, расходы, связанные с автотранспортом, пожарная безопасность
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 3)Доходы иностранной организации от оказания услуг по доработке и настройке программных продуктов на сервере, установленном на территории РФ, в п. 1 ст. 309 НК РФ не поименованы. При этом согласно подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ иные аналогичные доходы, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 3)Доходы иностранной организации от оказания услуг по доработке и настройке программных продуктов на сервере, установленном на территории РФ, в п. 1 ст. 309 НК РФ не поименованы. При этом согласно подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ иные аналогичные доходы, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом.
Статья: Кто уплатит налог на прибыль с прибыли иностранца - участника простого товарищества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 5)<3> п. 1 ст. 246, пп. 2, 3 ст. 247, п. 9 ст. 250, п. 4 ст. 278, п. 1 ст. 307, подп. 2, 10 п. 1 ст. 309 НК РФ; Письмо Минфина от 15.11.2016 N 03-08-05/66883.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 5)<3> п. 1 ст. 246, пп. 2, 3 ст. 247, п. 9 ст. 250, п. 4 ст. 278, п. 1 ст. 307, подп. 2, 10 п. 1 ст. 309 НК РФ; Письмо Минфина от 15.11.2016 N 03-08-05/66883.
Последние изменения: Избежание двойного налогообложения и международные договоры
(КонсультантПлюс, 2026)В нем приводится в том числе Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 07.09.2018 по делу N 309-КГ18-6366, А50-16961/2017. Согласно ему исходя из п. 1 ст. 309 и пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ перечень облагаемых налогом на прибыль доходов иностранных организаций является открытым. Если полученный доход прямо не упомянут в ст. 309 НК РФ, то для признания его облагаемым необходимо соблюдение следующих условий: доход должен относиться к категории пассивного дохода и должен быть связан с территорией РФ. К пассивным доходам суд отнес дивиденды, проценты, роялти и аналогичные платежи.
(КонсультантПлюс, 2026)В нем приводится в том числе Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 07.09.2018 по делу N 309-КГ18-6366, А50-16961/2017. Согласно ему исходя из п. 1 ст. 309 и пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ перечень облагаемых налогом на прибыль доходов иностранных организаций является открытым. Если полученный доход прямо не упомянут в ст. 309 НК РФ, то для признания его облагаемым необходимо соблюдение следующих условий: доход должен относиться к категории пассивного дохода и должен быть связан с территорией РФ. К пассивным доходам суд отнес дивиденды, проценты, роялти и аналогичные платежи.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"...налоговые органы исходят из расширительного толкования подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ, фактически относя к "аналогичным" любые доходы, за исключением прямо упомянутых в ст. 309 НК РФ как не относящихся к доходам от источников в РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"...налоговые органы исходят из расширительного толкования подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ, фактически относя к "аналогичным" любые доходы, за исключением прямо упомянутых в ст. 309 НК РФ как не относящихся к доходам от источников в РФ.