Пп 10 п 1 ст 309
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп 10 п 1 ст 309 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Перечень доходов иностранной организации, облагаемых налогом на прибыль у источника выплаты - налогового агента установлен п. 1 ст. 309 НК РФ. Перечень этот открытый (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Перечень доходов иностранной организации, облагаемых налогом на прибыль у источника выплаты - налогового агента установлен п. 1 ст. 309 НК РФ. Перечень этот открытый (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)определить, относится ли выплата к облагаемому доходу. Прямо в числе облагаемых или необлагаемых доходов в ст. 309 НК РФ возмещение расходов иностранной организации не упомянуто. Поэтому руководствуйтесь общими критериями признания дохода иностранной организации облагаемым, так как перечень облагаемых доходов открытый (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)определить, относится ли выплата к облагаемому доходу. Прямо в числе облагаемых или необлагаемых доходов в ст. 309 НК РФ возмещение расходов иностранной организации не упомянуто. Поэтому руководствуйтесь общими критериями признания дохода иностранной организации облагаемым, так как перечень облагаемых доходов открытый (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ);
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Основанием для доначисления указанных сумм налога и пени послужил вывод налогового органа, что общество не исполнило обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы иностранных организаций от источников в Российской Федерации с денежных средств, перечисленных иностранной компании, вне связи с обычной предпринимательской деятельностью на основании подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Основанием для доначисления указанных сумм налога и пени послужил вывод налогового органа, что общество не исполнило обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы иностранных организаций от источников в Российской Федерации с денежных средств, перечисленных иностранной компании, вне связи с обычной предпринимательской деятельностью на основании подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Статья: Двойное налогообложение: правила игры поменялись
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)<7> подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)<7> подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Готовое решение: Как благотворительное пожертвование (взнос) отразить в учете благотворителя
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы сделали благотворительное пожертвование в пользу иностранной организации, вы являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль в следующих случаях (п. 4 ст. 286, пп. 10 п. 1, п. 1.1 ст. 309 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-08-09/44081):
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы сделали благотворительное пожертвование в пользу иностранной организации, вы являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль в следующих случаях (п. 4 ст. 286, пп. 10 п. 1, п. 1.1 ст. 309 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-08-09/44081):
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В указанной норме такой доход иностранной организации, как списанная кредиторская задолженность, прямо не предусмотрен, однако необходимо учитывать, что перечисленный в данном пункте перечень доходов, подлежащих налогообложению на территории РФ, не является закрытым: в силу прямого указания подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ к числу доходов, подлежащих налогообложению, относятся также и иные аналогичные доходы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В указанной норме такой доход иностранной организации, как списанная кредиторская задолженность, прямо не предусмотрен, однако необходимо учитывать, что перечисленный в данном пункте перечень доходов, подлежащих налогообложению на территории РФ, не является закрытым: в силу прямого указания подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ к числу доходов, подлежащих налогообложению, относятся также и иные аналогичные доходы.
Последние изменения: Налогообложение иностранных организаций в России
(КонсультантПлюс, 2026)При налогообложении доходов от реализации инвестиционных паев, не относящихся к категории закрытых ПИФов - рентных фондов или фондов недвижимости, комбинированных и иных фондов, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимости, находящейся на территории России, применяется пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)При налогообложении доходов от реализации инвестиционных паев, не относящихся к категории закрытых ПИФов - рентных фондов или фондов недвижимости, комбинированных и иных фондов, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимости, находящейся на территории России, применяется пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль по новой форме за I квартал 2026 г. и последующие периоды
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае налог с доходов в виде процентов по депозиту иностранной организации удерживает налоговый агент. Если налог удержал агент, полагаем, проценты по депозиту за вычетом удержанного налога отделение должно отразить в строке 100 Приложения N 1 к листу 02 и строке 020 листа 02, а также в строке 070 листа 02 (п. 7 ст. 307, пп. 10 п. 1, п. 1.1 ст. 309 НК РФ, п. п. 86, 89, 115 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае налог с доходов в виде процентов по депозиту иностранной организации удерживает налоговый агент. Если налог удержал агент, полагаем, проценты по депозиту за вычетом удержанного налога отделение должно отразить в строке 100 Приложения N 1 к листу 02 и строке 020 листа 02, а также в строке 070 листа 02 (п. 7 ст. 307, пп. 10 п. 1, п. 1.1 ст. 309 НК РФ, п. п. 86, 89, 115 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При каждой выплате бонусов иностранному покупателю, который не осуществляет деятельность через постоянное представительство в РФ, российский поставщик должен исчислить и удержать налог на прибыль организаций. Доходы иностранной организации облагаются в РФ с учетом соглашения об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством (п. 3 ч. 2 ст. 247, пп. 10 п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ, Письма Минфина России от 29.03.2012 N 03-03-06/1/167, УФНС России по г. Москве от 20.06.2012 N 16-15/053954@). Однако по данному вопросу есть иная точка зрения. Так, Минфин России в Письме от 12.09.2022 N 03-08-05/88055 указал, что премии, выплачиваемые российскими организациями иностранным компаниям за достижение объемов покупки товаров, не облагаются налогом в РФ, если деятельность указанных иностранных организаций не приводит к образованию постоянного представительства на территории РФ. Данный вывод также подтверждает ФНС России в Письме от 03.04.2015 N ГД-4-3/5473@. Такой порядок налогообложения доходов применяется, если отсутствуют обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и выполняются условия п. 2 ст. 54.1 НК РФ (Письмо Минфина России от 12.09.2022 N 03-08-05/88055).
(КонсультантПлюс, 2026)При каждой выплате бонусов иностранному покупателю, который не осуществляет деятельность через постоянное представительство в РФ, российский поставщик должен исчислить и удержать налог на прибыль организаций. Доходы иностранной организации облагаются в РФ с учетом соглашения об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством (п. 3 ч. 2 ст. 247, пп. 10 п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ, Письма Минфина России от 29.03.2012 N 03-03-06/1/167, УФНС России по г. Москве от 20.06.2012 N 16-15/053954@). Однако по данному вопросу есть иная точка зрения. Так, Минфин России в Письме от 12.09.2022 N 03-08-05/88055 указал, что премии, выплачиваемые российскими организациями иностранным компаниям за достижение объемов покупки товаров, не облагаются налогом в РФ, если деятельность указанных иностранных организаций не приводит к образованию постоянного представительства на территории РФ. Данный вывод также подтверждает ФНС России в Письме от 03.04.2015 N ГД-4-3/5473@. Такой порядок налогообложения доходов применяется, если отсутствуют обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и выполняются условия п. 2 ст. 54.1 НК РФ (Письмо Минфина России от 12.09.2022 N 03-08-05/88055).
Статья: Свежая подборка вопросов-ответов на "прибыльную" тему
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)<24> подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)<24> подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Статья: НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)<24> п. 1 ст. 7, п. 4 ст. 286, подп. 9, 10 п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ; Письма Минфина от 14.10.2020 N 03-08-05/89744, от 17.04.2020 N 03-08-05/31099, от 27.09.2017 N 03-08-05/62628.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)<24> п. 1 ст. 7, п. 4 ст. 286, подп. 9, 10 п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ; Письма Минфина от 14.10.2020 N 03-08-05/89744, от 17.04.2020 N 03-08-05/31099, от 27.09.2017 N 03-08-05/62628.
Последние изменения: Избежание двойного налогообложения и международные договоры
(КонсультантПлюс, 2026)В нем приводится в том числе Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 07.09.2018 по делу N 309-КГ18-6366, А50-16961/2017. Согласно ему исходя из п. 1 ст. 309 и пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ перечень облагаемых налогом на прибыль доходов иностранных организаций является открытым. Если полученный доход прямо не упомянут в ст. 309 НК РФ, то для признания его облагаемым необходимо соблюдение следующих условий: доход должен относиться к категории пассивного дохода и должен быть связан с территорией РФ. К пассивным доходам суд отнес дивиденды, проценты, роялти и аналогичные платежи.
(КонсультантПлюс, 2026)В нем приводится в том числе Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 07.09.2018 по делу N 309-КГ18-6366, А50-16961/2017. Согласно ему исходя из п. 1 ст. 309 и пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ перечень облагаемых налогом на прибыль доходов иностранных организаций является открытым. Если полученный доход прямо не упомянут в ст. 309 НК РФ, то для признания его облагаемым необходимо соблюдение следующих условий: доход должен относиться к категории пассивного дохода и должен быть связан с территорией РФ. К пассивным доходам суд отнес дивиденды, проценты, роялти и аналогичные платежи.
Последние изменения: Налоговый агент по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При налогообложении доходов от реализации инвестиционных паев, не относящихся к категории закрытых ПИФов - рентных фондов или фондов недвижимости, комбинированных и иных фондов, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимости, находящейся на территории России, применяется пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)При налогообложении доходов от реализации инвестиционных паев, не относящихся к категории закрытых ПИФов - рентных фондов или фондов недвижимости, комбинированных и иных фондов, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимости, находящейся на территории России, применяется пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.