Пп 10 п 1 ст 309
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп 10 п 1 ст 309 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что агентские услуги иностранная организация фактически не оказывала. Из представленных договоров и других документов следует, что действия, необходимые в рамках агентского соглашения, выполнили иные лица. Соответственно, денежные средства, перечисленные иностранной организации, не связаны с ее предпринимательской деятельностью и облагаются налогом на прибыль на основании подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что агентские услуги иностранная организация фактически не оказывала. Из представленных договоров и других документов следует, что действия, необходимые в рамках агентского соглашения, выполнили иные лица. Соответственно, денежные средства, перечисленные иностранной организации, не связаны с ее предпринимательской деятельностью и облагаются налогом на прибыль на основании подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень доходов иностранной организации, облагаемых налогом на прибыль у источника выплаты - налогового агента установлен п. 1 ст. 309 НК РФ. Перечень этот открытый (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень доходов иностранной организации, облагаемых налогом на прибыль у источника выплаты - налогового агента установлен п. 1 ст. 309 НК РФ. Перечень этот открытый (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)определить, относится ли выплата к облагаемому доходу. Прямо в числе облагаемых или необлагаемых доходов в ст. 309 НК РФ возмещение расходов иностранной организации не упомянуто. Поэтому руководствуйтесь общими критериями признания дохода иностранной организации облагаемым, так как перечень облагаемых доходов открытый (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)определить, относится ли выплата к облагаемому доходу. Прямо в числе облагаемых или необлагаемых доходов в ст. 309 НК РФ возмещение расходов иностранной организации не упомянуто. Поэтому руководствуйтесь общими критериями признания дохода иностранной организации облагаемым, так как перечень облагаемых доходов открытый (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ);
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Основанием для доначисления указанных сумм налога и пени послужил вывод налогового органа, что общество не исполнило обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы иностранных организаций от источников в Российской Федерации с денежных средств, перечисленных иностранной компании, вне связи с обычной предпринимательской деятельностью на основании подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Основанием для доначисления указанных сумм налога и пени послужил вывод налогового органа, что общество не исполнило обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы иностранных организаций от источников в Российской Федерации с денежных средств, перечисленных иностранной компании, вне связи с обычной предпринимательской деятельностью на основании подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Статья: Замена банкоматов, покупки у иностранных компаний, расходы на "удаленщиков": налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)При этом нормами НК РФ не установлен перечень доходов, которые относятся к прочим на основании подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)При этом нормами НК РФ не установлен перечень доходов, которые относятся к прочим на основании подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Статья: Подходы в налогообложении иностранных компаний, получающих доходы от источников в РФ
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В Налоговом кодексе перечислены доходы от источников в РФ, не связанные с осуществлением деятельности иностранной организацией в РФ и подлежащие налогообложению в России (подп. 1 - 10 п. 1 ст. 309 НК РФ). Такие доходы облагаются налогом независимо от формы, в которой они получены, в частности в натуральной или иной неденежной форме. Например, путем погашения обязательств, в виде прощения долга, зачета требований.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В Налоговом кодексе перечислены доходы от источников в РФ, не связанные с осуществлением деятельности иностранной организацией в РФ и подлежащие налогообложению в России (подп. 1 - 10 п. 1 ст. 309 НК РФ). Такие доходы облагаются налогом независимо от формы, в которой они получены, в частности в натуральной или иной неденежной форме. Например, путем погашения обязательств, в виде прощения долга, зачета требований.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"...налоговые органы исходят из расширительного толкования подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ, фактически относя к "аналогичным" любые доходы, за исключением прямо упомянутых в ст. 309 НК РФ как не относящихся к доходам от источников в РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"...налоговые органы исходят из расширительного толкования подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ, фактически относя к "аналогичным" любые доходы, за исключением прямо упомянутых в ст. 309 НК РФ как не относящихся к доходам от источников в РФ.
Последние изменения: Налоговый агент по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При налогообложении доходов от реализации инвестиционных паев, не относящихся к категории закрытых ПИФов - рентных фондов или фондов недвижимости, комбинированных и иных фондов, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимости, находящейся на территории России, применяется пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)При налогообложении доходов от реализации инвестиционных паев, не относящихся к категории закрытых ПИФов - рентных фондов или фондов недвижимости, комбинированных и иных фондов, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимости, находящейся на территории России, применяется пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Статья: Последствия приостановки договоров об избежании двойного налогообложения
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)В связи с этим также необходимо обращать внимание на квалификацию доходов, которые могут подпадать под категорию "иные аналогичные доходы" (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ). Напомним, что это доходы, которые:
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)В связи с этим также необходимо обращать внимание на квалификацию доходов, которые могут подпадать под категорию "иные аналогичные доходы" (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ). Напомним, что это доходы, которые:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.11.2024 N 03-08-05/109957 <Условия льготного налогообложения доходов компаний из недружественных стран>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Перечень доходов, полученных от источников в РФ иностранной организацией без постоянного представительства, является открытым (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ). Получить облагаемые доходы она может как в денежной, так и в натуральной форме либо в виде погашения ее обязательств иным способом, в том числе путем прощения ее долга или зачета требований (п. 3 ст. 309 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.05.2019 N 03-08-05/35422).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Перечень доходов, полученных от источников в РФ иностранной организацией без постоянного представительства, является открытым (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ). Получить облагаемые доходы она может как в денежной, так и в натуральной форме либо в виде погашения ее обязательств иным способом, в том числе путем прощения ее долга или зачета требований (п. 3 ст. 309 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.05.2019 N 03-08-05/35422).
Статья: Двойное налогообложение: правила игры поменялись
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)<7> подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)<7> подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Статья: НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)<24> п. 1 ст. 7, п. 4 ст. 286, подп. 9, 10 п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ; Письма Минфина от 14.10.2020 N 03-08-05/89744, от 17.04.2020 N 03-08-05/31099, от 27.09.2017 N 03-08-05/62628.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)<24> п. 1 ст. 7, п. 4 ст. 286, подп. 9, 10 п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ; Письма Минфина от 14.10.2020 N 03-08-05/89744, от 17.04.2020 N 03-08-05/31099, от 27.09.2017 N 03-08-05/62628.
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль по новой форме за I квартал 2026 г. и последующие периоды
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае налог с доходов в виде процентов по депозиту иностранной организации удерживает налоговый агент. Если налог удержал агент, полагаем, проценты по депозиту за вычетом удержанного налога отделение должно отразить в строке 100 Приложения N 1 к листу 02 и строке 020 листа 02, а также в строке 070 листа 02 (п. 7 ст. 307, пп. 10 п. 1, п. 1.1 ст. 309 НК РФ, п. п. 86, 89, 115 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае налог с доходов в виде процентов по депозиту иностранной организации удерживает налоговый агент. Если налог удержал агент, полагаем, проценты по депозиту за вычетом удержанного налога отделение должно отразить в строке 100 Приложения N 1 к листу 02 и строке 020 листа 02, а также в строке 070 листа 02 (п. 7 ст. 307, пп. 10 п. 1, п. 1.1 ст. 309 НК РФ, п. п. 86, 89, 115 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Что касается налога на прибыль организаций, предполагается, что концептуально пространственные характеристики объекта обложения должны быть аналогичными с рассмотренными выше по НДФЛ. Вместе с тем уже первое приближение к ст. 309 НК РФ выявляет существенные расхождения в подходах. Во-первых, вся предпринимательская деятельность нерезидентов (иностранных организаций) в России, приводящая к образованию юридической конструкции "постоянное представительство" (permanent establishment), влечет применение фикции, согласно которой любой доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, или доходы от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации, образуют доход от источников в России, помимо иных доходов от источника, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ. Во-вторых, несмотря на то, что можно выделить аналогичный набор факторов связи с государственной территорией, кроме правила о государственном флаге, характеристики отдельных видов доходов не совпадают, например доходы от реализации акций (долей) в подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ, доходы от международных перевозок (подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ), штрафы и пени (подп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ), иные аналогичные доходы (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ), в ст. 309 НК РФ отсутствуют страховые выплаты, доходы от использования трубопроводов, ЛЭП, иных средств связи. В-третьих, введено одностороннее освобождение от налогообложения - доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подп. 5 и 6 п. 1 ст. 309 НК РФ, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, обложению налогом у источника выплаты не подлежат (п. 2 ст. 309 НК РФ). Ввиду большого объема правоприменительной практики по ст. 309 НК РФ, проблемы территориальной характеристики объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций будут рассмотрены отдельно.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Что касается налога на прибыль организаций, предполагается, что концептуально пространственные характеристики объекта обложения должны быть аналогичными с рассмотренными выше по НДФЛ. Вместе с тем уже первое приближение к ст. 309 НК РФ выявляет существенные расхождения в подходах. Во-первых, вся предпринимательская деятельность нерезидентов (иностранных организаций) в России, приводящая к образованию юридической конструкции "постоянное представительство" (permanent establishment), влечет применение фикции, согласно которой любой доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, или доходы от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации, образуют доход от источников в России, помимо иных доходов от источника, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ. Во-вторых, несмотря на то, что можно выделить аналогичный набор факторов связи с государственной территорией, кроме правила о государственном флаге, характеристики отдельных видов доходов не совпадают, например доходы от реализации акций (долей) в подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ, доходы от международных перевозок (подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ), штрафы и пени (подп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ), иные аналогичные доходы (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ), в ст. 309 НК РФ отсутствуют страховые выплаты, доходы от использования трубопроводов, ЛЭП, иных средств связи. В-третьих, введено одностороннее освобождение от налогообложения - доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подп. 5 и 6 п. 1 ст. 309 НК РФ, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, обложению налогом у источника выплаты не подлежат (п. 2 ст. 309 НК РФ). Ввиду большого объема правоприменительной практики по ст. 309 НК РФ, проблемы территориальной характеристики объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций будут рассмотрены отдельно.