Пп 10 п 1 ст 264
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп 10 п 1 ст 264 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)При применении метода начисления сумма арендных платежей включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). В целях налогообложения прибыли арендная плата учитывается в порядке, установленном пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ (в частности, на последнее число отчетного (налогового) периода).
Статья: Налоговый учет платежей по договорам выкупного лизинга, заключаемым с 2022 года
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Последняя редакция подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ требует исключать из расходов в виде лизинговых платежей, учитываемых для целей налога на прибыль, включенную в них выкупную стоимость предмета лизинга. Определяется такая стоимость, по мнению Минфина России, согласно договору купли-продажи. В чем уязвимость этой позиции, как поведут себя налоговые органы при проверке, как может измениться порядок оформления счетов-фактур и что делать, если договор купли-продажи не заключался?
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Последняя редакция подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ требует исключать из расходов в виде лизинговых платежей, учитываемых для целей налога на прибыль, включенную в них выкупную стоимость предмета лизинга. Определяется такая стоимость, по мнению Минфина России, согласно договору купли-продажи. В чем уязвимость этой позиции, как поведут себя налоговые органы при проверке, как может измениться порядок оформления счетов-фактур и что делать, если договор купли-продажи не заключался?
Нормативные акты
Федеральный закон от 30.12.2006 N 268-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"5) абзац первый подпункта 10 пункта 1 статьи 264 после слов "(принятое в лизинг) имущество" дополнить словами "(в том числе земельные участки)";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"5) абзац первый подпункта 10 пункта 1 статьи 264 после слов "(принятое в лизинг) имущество" дополнить словами "(в том числе земельные участки)";
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки). В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости;
(ред. от 28.11.2025)10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки). В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости;
Статья: Влияние применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" на финансовые показатели арендатора
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)По договорам аренды, заключенным с 1 января 2022 г., для целей налогообложения прибыли арендатор включает арендные платежи за вычетом выкупной стоимости в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). По методу начислений датой осуществления расходов по арендным платежам является "дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода" (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Организации со средней квартальной выручкой за предыдущие 4 квартала, не превышающей 1 млн руб., могут применять кассовый метод налогового учета, при котором расходы признаются после их фактической оплаты (ст. 273 НК РФ).
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)По договорам аренды, заключенным с 1 января 2022 г., для целей налогообложения прибыли арендатор включает арендные платежи за вычетом выкупной стоимости в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). По методу начислений датой осуществления расходов по арендным платежам является "дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода" (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Организации со средней квартальной выручкой за предыдущие 4 квартала, не превышающей 1 млн руб., могут применять кассовый метод налогового учета, при котором расходы признаются после их фактической оплаты (ст. 273 НК РФ).
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)<10> подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ; ч. 1 ст. 2 Закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)<10> подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ; ч. 1 ст. 2 Закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ.
Готовое решение: Как арендатору учитывать возмещение по договору аренды коммунальных платежей: расходов на электроэнергию и иных эксплуатационных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)прочих расходов, связанных с производством и реализацией, - при компенсации любых расходов, в том числе расходов на оплату услуг связи (пп. 10, 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 08.06.2010 N 03-03-06/1/394, от 03.11.2009 N 03-03-06/1/724).
(КонсультантПлюс, 2025)прочих расходов, связанных с производством и реализацией, - при компенсации любых расходов, в том числе расходов на оплату услуг связи (пп. 10, 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 08.06.2010 N 03-03-06/1/394, от 03.11.2009 N 03-03-06/1/724).
Статья: Совершенствование методики учета налога на добавленную стоимость в экономических субъектах ломбардной деятельности
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ сумма арендной платы в целях исчисления налогооблагаемой прибыли ломбарда должна быть учтена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ сумма арендной платы в целях исчисления налогооблагаемой прибыли ломбарда должна быть учтена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В налоговом учете такие понятия, как "право пользования активом" и "обязательство по аренде", отсутствуют, то есть не признаются ни актив, ни обязательство, а признаются лишь фактические расходы в виде лизинговых платежей (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В налоговом учете такие понятия, как "право пользования активом" и "обязательство по аренде", отсутствуют, то есть не признаются ни актив, ни обязательство, а признаются лишь фактические расходы в виде лизинговых платежей (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Налоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимость
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Сейчас в подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, который регулирует налоговый учет платежей по договору лизинга у лизингополучателя, закреплено следующее: "В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Сейчас в подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, который регулирует налоговый учет платежей по договору лизинга у лизингополучателя, закреплено следующее: "В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости".
Статья: Налоги и взносы при использовании своего автомобиля работником с разъездным характером труда
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)Если работнику вместо компенсации за использование автомобиля будет выплачиваться арендная плата по договору аренды, то работодатель может относить ее в состав "принимаемых" расходов. Ведь согласно подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)Если работнику вместо компенсации за использование автомобиля будет выплачиваться арендная плата по договору аренды, то работодатель может относить ее в состав "принимаемых" расходов. Ведь согласно подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору сублизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Если в налоговом учете вы признаете сублизинговые платежи в доходах от реализации, то в период действия договора сублизинга учитывайте лизинговые платежи в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. В ином случае включите их во внереализационные расходы (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.05.2005 N 03-03-01-04/1/222).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в налоговом учете вы признаете сублизинговые платежи в доходах от реализации, то в период действия договора сублизинга учитывайте лизинговые платежи в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. В ином случае включите их во внереализационные расходы (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.05.2005 N 03-03-01-04/1/222).
Готовое решение: Как учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Арендную плату, как правило, учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). А если использование арендованного имущества не связано с производством или реализацией, но связано с направленной на получение дохода деятельностью, то арендную плату при расчете налога на прибыль включите во внереализационные расходы (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Арендную плату, как правило, учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). А если использование арендованного имущества не связано с производством или реализацией, но связано с направленной на получение дохода деятельностью, то арендную плату при расчете налога на прибыль включите во внереализационные расходы (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Статья: Формирование оценочных значений, связанных с обесценением внеоборотных активов
(Карташов В.С.)
("Аудитор", 2024, N 8)- разница при отражении аренды в бухгалтерском и налоговом учете. Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ арендные (лизинговые) платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией [18]. В составе денежных потоков в бухгалтерском учете, как было отмечено ранее, отражается амортизация права пользования активами. В результате чего прибыль до налогообложения следует рассчитывать с учетом арендных платежей и амортизации по данным налогового учета. При этом арендные платежи, в соответствии со вторым подходом, не должны вычитаться из денежных потоков, рассчитываемых по бухгалтерскому учету.
(Карташов В.С.)
("Аудитор", 2024, N 8)- разница при отражении аренды в бухгалтерском и налоговом учете. Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ арендные (лизинговые) платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией [18]. В составе денежных потоков в бухгалтерском учете, как было отмечено ранее, отражается амортизация права пользования активами. В результате чего прибыль до налогообложения следует рассчитывать с учетом арендных платежей и амортизации по данным налогового учета. При этом арендные платежи, в соответствии со вторым подходом, не должны вычитаться из денежных потоков, рассчитываемых по бухгалтерскому учету.