Пп 10 п 1 ст 264
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп 10 п 1 ст 264 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)При применении метода начисления сумма арендных платежей включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). В целях налогообложения прибыли арендная плата учитывается в порядке, установленном пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ (в частности, на последнее число отчетного (налогового) периода).
Статья: Налоговый учет платежей по договорам выкупного лизинга, заключаемым с 2022 года
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Последняя редакция подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ требует исключать из расходов в виде лизинговых платежей, учитываемых для целей налога на прибыль, включенную в них выкупную стоимость предмета лизинга. Определяется такая стоимость, по мнению Минфина России, согласно договору купли-продажи. В чем уязвимость этой позиции, как поведут себя налоговые органы при проверке, как может измениться порядок оформления счетов-фактур и что делать, если договор купли-продажи не заключался?
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Последняя редакция подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ требует исключать из расходов в виде лизинговых платежей, учитываемых для целей налога на прибыль, включенную в них выкупную стоимость предмета лизинга. Определяется такая стоимость, по мнению Минфина России, согласно договору купли-продажи. В чем уязвимость этой позиции, как поведут себя налоговые органы при проверке, как может измениться порядок оформления счетов-фактур и что делать, если договор купли-продажи не заключался?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 30.01.2026)10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки). В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости;
(ред. от 30.01.2026)10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки). В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости;
Статья: Налоги и взносы при использовании своего автомобиля работником с разъездным характером труда
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)Если работнику вместо компенсации за использование автомобиля будет выплачиваться арендная плата по договору аренды, то работодатель может относить ее в состав "принимаемых" расходов. Ведь согласно подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)Если работнику вместо компенсации за использование автомобиля будет выплачиваться арендная плата по договору аренды, то работодатель может относить ее в состав "принимаемых" расходов. Ведь согласно подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.
Готовое решение: Как учитывать аренду земельного участка под строительство
(КонсультантПлюс, 2026)Если земельный участок арендуется для строительства объекта на продажу, включайте арендные платежи в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если земельный участок арендуется для строительства объекта на продажу, включайте арендные платежи в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Арендную плату, как правило, учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). А если использование арендованного имущества не связано с производством или реализацией, но связано с направленной на получение дохода деятельностью, то арендную плату при расчете налога на прибыль включите во внереализационные расходы (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Арендную плату, как правило, учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). А если использование арендованного имущества не связано с производством или реализацией, но связано с направленной на получение дохода деятельностью, то арендную плату при расчете налога на прибыль включите во внереализационные расходы (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)На основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)На основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.
Готовое решение: Как в учете арендатора отражать операции по договору аренды автомобиля, заключенному с юридическим или физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Плату за аренду автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности, в общем случае учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Плату за аренду автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности, в общем случае учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2026)Арендную плату, как правило, учитывают в составе прочих расходов (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Арендную плату, как правило, учитывают в составе прочих расходов (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Учет расходов на юридические услуги, компенсацию убытков, доработку по: налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Согласно подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Согласно подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)Однако вне зависимости от этого расходы по аренде есть и должны быть признаны согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Согласно указанной норме для целей налогообложения налогом на прибыль в качестве расходов в том числе признаются "арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг" <15>.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)Однако вне зависимости от этого расходы по аренде есть и должны быть признаны согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Согласно указанной норме для целей налогообложения налогом на прибыль в качестве расходов в том числе признаются "арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг" <15>.
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору сублизинга
(КонсультантПлюс, 2026)Если в налоговом учете вы признаете сублизинговые платежи в доходах от реализации, то в период действия договора сублизинга учитывайте лизинговые платежи в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. В ином случае включите их во внереализационные расходы (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.05.2005 N 03-03-01-04/1/222).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в налоговом учете вы признаете сублизинговые платежи в доходах от реализации, то в период действия договора сублизинга учитывайте лизинговые платежи в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. В ином случае включите их во внереализационные расходы (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.05.2005 N 03-03-01-04/1/222).
Статья: Учет парковки. Нюансы, о которых нужно помнить
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Стоимость оплаты парковочных мест у офиса компания вправе учесть в налоговых расходах на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ как арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки).
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Стоимость оплаты парковочных мест у офиса компания вправе учесть в налоговых расходах на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ как арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки).