Пп3 п3 ст 149
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп3 п3 ст 149 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Оказание каких услуг освобождено от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)выдача поручительства, гарантий (пп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)выдача поручительства, гарантий (пп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ);
Готовое решение: Какие банковские услуги облагаются НДС, а какие нет
(КонсультантПлюс, 2025)НДС облагаются услуги банков, которые не отнесены Налоговым кодексом РФ к освобожденным от НДС операциям (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.09.2016 N 03-07-14/51503).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС облагаются услуги банков, которые не отнесены Налоговым кодексом РФ к освобожденным от НДС операциям (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.09.2016 N 03-07-14/51503).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)3) осуществление банками и банком развития - государственной корпорацией банковских операций (за исключением инкассации), в том числе:
(ред. от 28.11.2025)3) осуществление банками и банком развития - государственной корпорацией банковских операций (за исключением инкассации), в том числе:
"Концепция развития положений части второй Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре страхования"
(одобрена решением Совета при Президенте РФ по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства от 25.09.2020 N 202/оп-1/2020)Сравнительно-правовой анализ института страхового поручительства показывает, что его главной отличительной особенностью является особый статус поручителя - статус страховой организации; иных доктринальных отличий от общегражданского поручительства не выявлено. ГК РФ разрешает страховым организациям выступать в качестве поручителей по договорам поручительства и в качестве гарантов по независимой гарантии (параграф 5 и 6 главы 23 ГК РФ). Таким образом, страховые организации могут беспрепятственно вступать в вышеуказанные гражданско-правовые сделки. Норм, которые бы неоправданно ограничивали возможность выдачи страховыми организациями поручительств, независимых гарантий, а также иных форм обеспечения исполнения обязательств, действующее законодательство не содержит. Более того, действующее налоговое законодательство предусматривает освобождение от обложения НДС операций по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком (подпункт 15.3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации).
(одобрена решением Совета при Президенте РФ по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства от 25.09.2020 N 202/оп-1/2020)Сравнительно-правовой анализ института страхового поручительства показывает, что его главной отличительной особенностью является особый статус поручителя - статус страховой организации; иных доктринальных отличий от общегражданского поручительства не выявлено. ГК РФ разрешает страховым организациям выступать в качестве поручителей по договорам поручительства и в качестве гарантов по независимой гарантии (параграф 5 и 6 главы 23 ГК РФ). Таким образом, страховые организации могут беспрепятственно вступать в вышеуказанные гражданско-правовые сделки. Норм, которые бы неоправданно ограничивали возможность выдачи страховыми организациями поручительств, независимых гарантий, а также иных форм обеспечения исполнения обязательств, действующее законодательство не содержит. Более того, действующее налоговое законодательство предусматривает освобождение от обложения НДС операций по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком (подпункт 15.3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статья: Современные тенденции правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в финансовом секторе экономики государств БРИКС
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Таким образом, нет никаких правовых препятствий к восстановлению нормативного требования об уплате НДС с выручки от посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты с соответствующей корректировкой подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ. Если экстраполировать ставку налога Тобина в размере 0,5% оборота проводимых финансовых операций на исключенный в результате предоставления рассматриваемой льготы налог, то с учетом сокращения объемов посреднических валютных операций в связи с данным фискальным ограничением дополнительные сборы от НДС могут находиться в диапазоне 1,3 - 1,8 трлн руб. или в размере 50% от общих поступлений НДС в федеральный бюджет.
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Таким образом, нет никаких правовых препятствий к восстановлению нормативного требования об уплате НДС с выручки от посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты с соответствующей корректировкой подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ. Если экстраполировать ставку налога Тобина в размере 0,5% оборота проводимых финансовых операций на исключенный в результате предоставления рассматриваемой льготы налог, то с учетом сокращения объемов посреднических валютных операций в связи с данным фискальным ограничением дополнительные сборы от НДС могут находиться в диапазоне 1,3 - 1,8 трлн руб. или в размере 50% от общих поступлений НДС в федеральный бюджет.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также отмечаем, что согласно подпунктам 3 и 5 пункта 3 статьи 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации), в том числе кассовое обслуживание организаций и физических лиц, а также отдельные банковские операции, осуществляемые организациями, имеющими право в соответствии с законодательством Российской Федерации совершать их без лицензии Центрального банка Российской Федерации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также отмечаем, что согласно подпунктам 3 и 5 пункта 3 статьи 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации), в том числе кассовое обслуживание организаций и физических лиц, а также отдельные банковские операции, осуществляемые организациями, имеющими право в соответствии с законодательством Российской Федерации совершать их без лицензии Центрального банка Российской Федерации.
Статья: Нюансы оказания облагаемых и не облагаемых НДС услуг
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)- услуги по приему и по пересчету денежных средств - 2 200 руб. за каждый инкассируемый аппарат (не облагаются НДС на основании подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)- услуги по приему и по пересчету денежных средств - 2 200 руб. за каждый инкассируемый аппарат (не облагаются НДС на основании подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Статья: Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)Следует напомнить, что банки не исчисляют и не уплачивают НДС при осуществлении банковских операций (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно, банки, как правило, не принимают к вычету "НДС", предъявленный им в цене, поэтому все уплачиваемое ими контрагентам вознаграждение составляет затраты банков.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)Следует напомнить, что банки не исчисляют и не уплачивают НДС при осуществлении банковских операций (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно, банки, как правило, не принимают к вычету "НДС", предъявленный им в цене, поэтому все уплачиваемое ими контрагентам вознаграждение составляет затраты банков.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, льгота по НДС распространяется также на оказание банками посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, льгота по НДС распространяется также на оказание банками посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Банковский вклад (депозит). ВкладчикПрименимые нормы: пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 3 п. 3 ст. 149, п. 12 ст. 270, п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 6 ст. 271, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. п. 2, 3, 8, 21, 34 ПБУ 19/02, п. 7 ПБУ 9/99
Путеводитель по судебной практике: Расчеты.
Может ли чековая книжка быть предметом гражданско-правового договора
(КонсультантПлюс, 2025)Более того, операции по оформлению и выдаче чековых книжек являются исключительно банковскими, поскольку осуществляются банком в рамках договора банковского счета, а, значит, не подлежат обложению НДС на основании положений подпункта 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ об операциях, освобождаемых от уплаты НДС..."
Может ли чековая книжка быть предметом гражданско-правового договора
(КонсультантПлюс, 2025)Более того, операции по оформлению и выдаче чековых книжек являются исключительно банковскими, поскольку осуществляются банком в рамках договора банковского счета, а, значит, не подлежат обложению НДС на основании положений подпункта 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ об операциях, освобождаемых от уплаты НДС..."
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Действительно ли условие об обязанности третьих лиц уплачивать комиссию за совершение платежей в пользу клиента
(КонсультантПлюс, 2025)Пунктом 4.2 договора предусмотрено, что плата за услуги, уплачиваемая плательщиком банку устанавливается в размере 2% от суммы принятого в пользу клиента платежа. Плата за услуги не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно пункту 4.3 банку предоставлено право изменять размер платы за услуги, установленный в пункте 4.2 в порядке, предусмотренном настоящим договором.
Действительно ли условие об обязанности третьих лиц уплачивать комиссию за совершение платежей в пользу клиента
(КонсультантПлюс, 2025)Пунктом 4.2 договора предусмотрено, что плата за услуги, уплачиваемая плательщиком банку устанавливается в размере 2% от суммы принятого в пользу клиента платежа. Плата за услуги не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно пункту 4.3 банку предоставлено право изменять размер платы за услуги, установленный в пункте 4.2 в порядке, предусмотренном настоящим договором.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Освобождаются ли от НДС услуги банка, касающиеся информации о счетах клиента
(КонсультантПлюс, 2025)В документе разъяснено, что от НДС согласно пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождаются в том числе открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц. При этом ведение счетов включает в себя и выдачу справок о наличии средств на счетах. Поэтому услуги банка по предоставлению (в том числе с использованием средств связи (SMS-сообщения)) справок о наличии средств на счетах клиентов освобождаются от НДС на основании пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Освобождаются ли от НДС услуги банка, касающиеся информации о счетах клиента
(КонсультантПлюс, 2025)В документе разъяснено, что от НДС согласно пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождаются в том числе открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц. При этом ведение счетов включает в себя и выдачу справок о наличии средств на счетах. Поэтому услуги банка по предоставлению (в том числе с использованием средств связи (SMS-сообщения)) справок о наличии средств на счетах клиентов освобождаются от НДС на основании пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагаются ли НДС операции, совершаемые в рамках работы с платежными системами
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что льгота, предусмотренная пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, распространяется на операции по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов с использованием международной системы "Вестерн Юнион", поскольку взаимоотношения банка и небанковской кредитной организации являются отношениями между кредитными организациями в рамках банковской операции.
Облагаются ли НДС операции, совершаемые в рамках работы с платежными системами
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что льгота, предусмотренная пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, распространяется на операции по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов с использованием международной системы "Вестерн Юнион", поскольку взаимоотношения банка и небанковской кредитной организации являются отношениями между кредитными организациями в рамках банковской операции.