Пп15 п1 ст251
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп15 п1 ст251 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, указал, что российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала, при наличии Соглашения об избежании двойного налогообложения, находится в лучшем положении, чем иностранная организация, принявшая аналогичное решение (подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это не соответствует основным целям Соглашения и не способствует поощрению инвестиций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, указал, что российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала, при наличии Соглашения об избежании двойного налогообложения, находится в лучшем положении, чем иностранная организация, принявшая аналогичное решение (подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это не соответствует основным целям Соглашения и не способствует поощрению инвестиций.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией ИФНС, прирост стоимости капитала акционерного общества в размере, соответствующем увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, не рассматривается законодателем в качестве подлежащего налогообложению дохода в силу подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией ИФНС, прирост стоимости капитала акционерного общества в размере, соответствующем увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, не рассматривается законодателем в качестве подлежащего налогообложению дохода в силу подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Как следует из подпункта 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций (долей), полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций (долей) акционера (участника) при распределении между акционерами акций (долей) при увеличении уставного капитала акционерного общества (общества с ограниченной ответственностью) (без изменения доли участия акционера (участника) в этом акционерном обществе (обществе с ограниченной ответственностью).
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Как следует из подпункта 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций (долей), полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций (долей) акционера (участника) при распределении между акционерами акций (долей) при увеличении уставного капитала акционерного общества (общества с ограниченной ответственностью) (без изменения доли участия акционера (участника) в этом акционерном обществе (обществе с ограниченной ответственностью).
Статья: Различия в условиях налогообложения российской и иностранной организаций не могут быть произвольными. Такая дифференциация должна быть обоснована экономическими и иными разумными причинами
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)СКЭС ВС РФ на место иностранного акционера ставит виртуальную российскую организацию и приходит к выводу, что с учетом пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ <1> в такой же ситуации она бы освобождалась от налога на прибыль.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)СКЭС ВС РФ на место иностранного акционера ставит виртуальную российскую организацию и приходит к выводу, что с учетом пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ <1> в такой же ситуации она бы освобождалась от налога на прибыль.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала этой другой российской организации, на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ освобождалась бы от уплаты налога на прибыль организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала этой другой российской организации, на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ освобождалась бы от уплаты налога на прибыль организаций.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)Российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала этой другой российской организации, на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ освобождалась бы от уплаты налога на прибыль организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)Российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала этой другой российской организации, на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ освобождалась бы от уплаты налога на прибыль организаций.
Статья: Судьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Если оставшийся участник является юрлицом, то для целей уплаты налога на прибыль безвозмездно полученное имущественное право признается в составе внереализационных доходов <7>. При этом освобождение от налогообложения, предусмотренное подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, в отношении ООО не действует. Это нам подтвердил специалист Минфина.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Если оставшийся участник является юрлицом, то для целей уплаты налога на прибыль безвозмездно полученное имущественное право признается в составе внереализационных доходов <7>. При этом освобождение от налогообложения, предусмотренное подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, в отношении ООО не действует. Это нам подтвердил специалист Минфина.
Статья: Правительственные поправки в НК РФ прошли второе чтение
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)В перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, добавляются доходы в виде превышения стоимости имущества и имущественных прав, полученных при погашении номинальной стоимости акций в связи с уменьшением уставного капитала иностранной организации над ценой приобретения соответствующих акций по данным налогового учета налогоплательщика (новый подп. 15.1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Разница, образовавшаяся в результате превышения цены приобретения акций иностранной организации по данным налогового учета налогоплательщика над стоимостью полученных имущества и имущественных прав при погашении номинальной стоимости этих акций в связи с уменьшением уставного капитала иностранной организации, не будет учитываться в расходах по налогу на прибыль (новый п. 31.1 ст. 270 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)В перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, добавляются доходы в виде превышения стоимости имущества и имущественных прав, полученных при погашении номинальной стоимости акций в связи с уменьшением уставного капитала иностранной организации над ценой приобретения соответствующих акций по данным налогового учета налогоплательщика (новый подп. 15.1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Разница, образовавшаяся в результате превышения цены приобретения акций иностранной организации по данным налогового учета налогоплательщика над стоимостью полученных имущества и имущественных прав при погашении номинальной стоимости этих акций в связи с уменьшением уставного капитала иностранной организации, не будет учитываться в расходах по налогу на прибыль (новый п. 31.1 ст. 270 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. УчастникРазница между номинальной стоимостью новых долей, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных долей участника, возникшая из-за увеличения уставного капитала ООО (без изменения доли участия участника в этом ООО), не признается доходом, учитываемым в целях налогообложения прибыли (пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ). Действие данной нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 г. (ч. 13 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ).
Статья: Налог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года (комментарий к Законам от 28.04.2023 N 166-ФЗ, от 02.11.2023 N 523-ФЗ, от 27.11.2023 N 539-ФЗ, от 25.12.2023 N 629-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)<15> подп. 15.1 п. 1 ст. 251 НК РФ; п. 10 ст. 2, ч. 2 ст. 6 Закона N 539-ФЗ.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)<15> подп. 15.1 п. 1 ст. 251 НК РФ; п. 10 ст. 2, ч. 2 ст. 6 Закона N 539-ФЗ.
Статья: Увеличение уставного капитала
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Согласно пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются при определении облагаемой базы по налогу на прибыль доходы в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций (долей), полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций (долей) акционера (участника) при распределении между акционерами акций (долей) при увеличении уставного капитала акционерного общества (общества с ограниченной ответственностью) (без изменения доли участия акционера (участника) в этом акционерном обществе (обществе с ограниченной ответственностью)).
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Согласно пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются при определении облагаемой базы по налогу на прибыль доходы в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций (долей), полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций (долей) акционера (участника) при распределении между акционерами акций (долей) при увеличении уставного капитала акционерного общества (общества с ограниченной ответственностью) (без изменения доли участия акционера (участника) в этом акционерном обществе (обществе с ограниченной ответственностью)).
Последние изменения: Налог на прибыль по операциям с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2025)превышения стоимости полученных при погашении номинальной стоимости акций в связи с уменьшением уставного капитала иностранной организации имущества и (или) имущественных прав, указанных в пп. 15.1 п. 1 ст. 251 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)превышения стоимости полученных при погашении номинальной стоимости акций в связи с уменьшением уставного капитала иностранной организации имущества и (или) имущественных прав, указанных в пп. 15.1 п. 1 ст. 251 НК РФ;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, указал, что российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала, при наличии Соглашения об избежании двойного налогообложения, находится в лучшем положении, чем иностранная организация, принявшая аналогичное решение (подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это не соответствует основным целям Соглашения и не способствует поощрению инвестиций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, указал, что российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала, при наличии Соглашения об избежании двойного налогообложения, находится в лучшем положении, чем иностранная организация, принявшая аналогичное решение (подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это не соответствует основным целям Соглашения и не способствует поощрению инвестиций.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций по увеличению и уменьшению уставного капитала
(КонсультантПлюс, 2025)Основные применимые нормы: пп. "б" п. 40 ФСБУ 6/2020, п. 9, пп. "а" п. 19 ФСБУ 26/2020, п. 2 ПБУ 9/99, пп. "б" п. 10, п. 14, пп. "б" п. 36 ФСБУ 9/2025, п. п. 10, 15 ФСБУ 5/2019, пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 3 ст. 170, пп. 15 п. 1 ст. 251, пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Основные применимые нормы: пп. "б" п. 40 ФСБУ 6/2020, п. 9, пп. "а" п. 19 ФСБУ 26/2020, п. 2 ПБУ 9/99, пп. "б" п. 10, п. 14, пп. "б" п. 36 ФСБУ 9/2025, п. п. 10, 15 ФСБУ 5/2019, пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 3 ст. 170, пп. 15 п. 1 ст. 251, пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ.