Пп. 2 п. 1 ст. 254

Подборка наиболее важных документов по запросу Пп. 2 п. 1 ст. 254 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Пп. 2 п. 1 ст. 254

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Налоговый орган сделал вывод о завышении налогоплательщиком расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, вследствие неправомерного включения обществом в состав косвенных расходов затрат, непосредственно связанных с производством продукции, в частности затрат на аренду производственных помещений, отпускных выплат производственным рабочим, затрат на инструмент, на электроэнергию для производственных помещений. Суд пришел к выводу о правомерном включении налогоплательщиком указанных затрат в состав косвенных расходов. Суд указал, что квалификация спорных расходов в качестве прямых произведена налоговым органом без учета специфики производства, обусловленной многоэтапностью технологического цикла изготовления готовой продукции, многономенклатурностью плана производства продукции. Суд принял во внимание невозможность отнесения спорных расходов методом прямого счета к конкретному выпущенному изделию, поскольку общество выпускает мелкосерийную и единичную продукцию под индивидуальные потребности заказчика, производственный цикл различается в зависимости от вида продукции, в изготовлении продукции занято большое количество сотрудников нескольких подразделений, номенклатура деталей, входящих в ежемесячную производственную программу, составляет порядка четырех тысяч позиций, каждая единица производимой продукции характеризуется различной степенью материалоемкости и трудоемкости, отсутствует прямая связь конкретного технологического процесса с изготовлением определенной продукции, нежилое здание, в котором находится оборудование и производится продукция, выполняет несколько назначений и задействовано в изготовлении разных видов продукции, что приводит к невозможности отнесения расходов на конкретный вид продукции. Суд указал, что спорные расходы на отдельные виды продукции можно распределить только пропорционально каким-либо затратам, что является безусловным признаком косвенных затрат (косвенных расходов). В отношении расходов, связанных с выплатой рабочим отпускных, суд отметил: в прямые затраты включается основная заработная плата производственных рабочих, в которую входят выплаты только за проработанное время, то есть только те выплаты, которые непосредственно относятся к производству соответствующей продукции, оплата отпусков к выплатам за проработанное время не относится и, соответственно, непосредственно в составе себестоимости продукции и в составе прямых расходов не должна учитываться. Суд указал, что расходы по статье "инструмент" (запасные части для ремонта к различным станкам, ремонтные наборы, ключи, напильники, приспособления, пластины и так далее) не относятся к прямым расходам, так как не указаны в подп. 1, 4 п. 1 ст. 254 НК РФ, выделены отдельно подп. 2, 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, необходимы для содержания, ремонта и эксплуатации оборудования, зданий и других рабочих мест, перечисленные "инструменты" взаимодействуют с основными средствами и иными средствами труда, а не с производимой продукцией и не могут быть прямо соотнесены с процессом производства. В отношении расходов на электроэнергию суд отметил, что из определения технологического процесса, изложенного в ГОСТ 3.1109-82, ГОСТ 14.004-83, следует, что затраты на электроэнергию не входят в состав производимой продукции и не являются компонентом при выпуске готовой продукции, электроэнергия используется обществом исключительно в качестве теплоресурса и энергоресурса для обеспечения функционирования цехов и при производстве всех видов продукции, в связи с чем не может быть определена на каждый вид производимой продукции; затраты на топливо и энергию для отопления и освещения помещений и различных хозяйственных нужд отражаются в цеховых и общезаводских расходах, а для приведения в действие оборудования (двигательная энергия) - в расходах по содержанию и эксплуатации оборудования; следовательно, они являются косвенными расходами. Арендная плата также правомерно включена налогоплательщиком в состав косвенных расходов, так как указанные затраты являются постоянными, не зависят от объема деятельности предприятия и объема произведенной продукции, при этом арендованные помещения не принимают непосредственного участия в технологическом процессе производства как производственное оборудование, без которого невозможно осуществить выпуск продукции.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Пп. 2 п. 1 ст. 254

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.1. Учитывается ли в составе расходов для целей налога на прибыль стоимость санитарно-гигиенических средств и принадлежностей (туалетной бумаги, мыла, полотенец, стирального порошка и пр.) (пп. 2 п. 1 ст. 254, пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ)?
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2021)
на ГСМ и другие расходные материалы - в составе материальных или прочих расходов (пп. 2 п. 1 ст. 254, пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ);

Нормативные акты: Пп. 2 п. 1 ст. 254

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
<Информация> ФНС России
"Разъяснены особенности получения профессионального вычета для нотариусов"
ФНС России удовлетворила жалобу налогоплательщика. Она отметила, что в соответствии со ст. 221, п. 1 ст. 252, пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ вышеуказанные расходы произведены для осуществления нотариальной деятельности. Этот вывод не оспаривается инспекцией, поэтому основания для отказа в применении профессионального вычета отсутствуют, а доначисление НДФЛ является неправомерным.