Пп. 1 п. 2 ст. 54.1

Подборка наиболее важных документов по запросу Пп. 1 п. 2 ст. 54.1 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Пп. 1 п. 2 ст. 54.1

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Инспекция отказала обществу в учете расходов по налогу на прибыль и принятии НДС к вычету по сделкам с компанией, обладающей признаками фирмы-однодневки. Установлено, что налогоплательщиком сделки со спорным контрагентом не заключались, а имело место умышленное создание фиктивного документооборота при фактическом приобретении товара у лесозаготовителей, не являющихся плательщиками НДС. В связи с этим суд признал отказ инспекции в вычетах по НДС правомерным. Вместе с тем в отношении расходов по налогу на прибыль суд признал выводы налогового органа ошибочными. Суд указал, что факты поступления товара обществу и последующей продажи им спорной продукции конечному потребителю инспекция не отрицает. В п. 2 ст. 54.1 НК РФ отсутствует запрет на проведение так называемой "налоговой реконструкции" налогового обязательства по налогу на прибыль путем установления расходной части расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Подход же, предложенный инспекцией (полное непринятие затрат при исчислении налога на прибыль), в ситуации, когда факты поступления товара налогоплательщику и последующей продажи им спорной продукции конечному потребителю налоговым органом в ходе проверки не опровергнуты, неизбежно влечет искажение реального размера налоговых обязательств по налогу на прибыль, поскольку обязательным условием признания понесенных организацией расходов при исчислении налога на прибыль является лишь действительное (реальное) совершение тех хозяйственных операций, которые повлекли затраты налогоплательщика (ст. ст. 247, 252, 313 НК РФ). Суд кассационной инстанции отменил судебные акты нижестоящих судов, которые признали обоснованным доначисление налога на прибыль, и направил дело на новое рассмотрение, в ходе которого налоговый орган должен обосновать размер доначислений.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Инспекция отказала обществу в учете расходов по налогу на прибыль и принятии НДС к вычету по сделкам с компанией, обладающей признаками фирмы-однодневки. Установлено, что налогоплательщиком сделки со спорным контрагентом не заключались, а имело место умышленное создание фиктивного документооборота при фактическом приобретении товара у лесозаготовителей, не являющихся плательщиками НДС. В связи с этим суд признал отказ инспекции в вычетах по НДС правомерным. Вместе с тем в отношении расходов по налогу на прибыль суд признал выводы налогового органа ошибочными. Суд указал, что факты поступления товара обществу и последующей продажи им спорной продукции конечному потребителю инспекция не отрицает. В п. 2 ст. 54.1 НК РФ отсутствует запрет на проведение так называемой "налоговой реконструкции" налогового обязательства по налогу на прибыль путем установления расходной части расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Подход же, предложенный инспекцией (полное непринятие затрат при исчислении налога на прибыль), в ситуации, когда факты поступления товара налогоплательщику и последующей продажи им спорной продукции конечному потребителю налоговым органом в ходе проверки не опровергнуты, неизбежно влечет искажение реального размера налоговых обязательств по налогу на прибыль, поскольку обязательным условием признания понесенных организацией расходов при исчислении налога на прибыль является лишь действительное (реальное) совершение тех хозяйственных операций, которые повлекли затраты налогоплательщика (ст. ст. 247, 252, 313 НК РФ). Суд кассационной инстанции отменил судебные акты нижестоящих судов, которые признали обоснованным доначисление налога на прибыль, и направил дело на новое рассмотрение, в ходе которого налоговый орган должен обосновать размер доначислений.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Пп. 1 п. 2 ст. 54.1

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2021)
не совершаете сделки, у которых основная цель - это неуплата (неполная уплата, зачет, возврат) налогов, а также не искажаете юридическую квалификацию сделок ради этих целей. В частности, не совершаете притворных сделок, не используете схемы "дробления бизнеса", чтобы применять спецрежимы (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, п. 22, разд. VII, VIII Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Готовое решение: Как заказчику учитывать операции по договору аутсорсинга
(КонсультантПлюс, 2021)
При этом важно, чтобы расходы организации по договорам аутсорсинга были обоснованными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Для этого необходимо, чтобы услуги (работы), которые оказывает (выполняет) сторонняя организация, не дублировали функции, которые выполняют ваши работники. В противном случае вам трудно будет доказать, что заключение договора аутсорсинга не имело основной целью снижение суммы налога на прибыль к уплате и применение налогового вычета по НДС (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.12.2019 N 01-03-11/97904).

Нормативные акты: Пп. 1 п. 2 ст. 54.1

Постановление Конституционного Суда РФ от 14.11.2019 N 35-П
"По делу о проверке конституционности абзаца второго статьи 42 Земельного кодекса Российской Федерации и части 1 статьи 8.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки О.В. Гламоздиновой"
Об особом значении, которое имеет для земельных и имущественных отношений соблюдение требования целевого использования земельного участка их собственниками и арендаторами, землепользователями и землевладельцами, свидетельствует тот факт, что нарушение этого требования законодатель расценивает в качестве основания для возможного прекращения соответствующих прав на земельные участки, в том числе и права собственности (абзац второй подпункта 1 пункта 2 статьи 45, пункт 2 статьи 46, подпункт 2 пункта 1 статьи 47, статьи 54 и 54.1 Земельного кодекса Российской Федерации).
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
<Письмо> ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@
"О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
25. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 54.1 Кодекса основной целью совершения операции не может являться неуплата (неполная уплата) налога. Основным мотивом операции должна являться деловая цель.