Пп.15 п.3 ст.346.12
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп.15 п.3 ст.346.12 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы дробления бизнеса для преодоления ограничения по средней численности работников, установленного подп. 15 п. 3 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Суд установил, что две организации являлись взаимозависимыми, выступали поручителями друг у друга по договорам кредитования, в обеих организациях работали одни и те же сотрудники, использовали общий интернет-сайт и общую систему лояльности для покупателей, бухгалтерский учет велся с одного компьютера. Суд пришел к выводу, что, несмотря на формальную регистрацию налогоплательщика и взаимозависимого общества в качестве самостоятельных юридических лиц, для целей применения налогового законодательства и выбора режима налогообложения эти лица должны оцениваться как единый хозяйствующий субъект, поскольку они функционировали как единое предприятие, без фактического разделения персонала и материальных ресурсов, в целях получения общего финансового результата. Суд признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы дробления бизнеса для преодоления ограничения по средней численности работников, установленного подп. 15 п. 3 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Суд установил, что две организации являлись взаимозависимыми, выступали поручителями друг у друга по договорам кредитования, в обеих организациях работали одни и те же сотрудники, использовали общий интернет-сайт и общую систему лояльности для покупателей, бухгалтерский учет велся с одного компьютера. Суд пришел к выводу, что, несмотря на формальную регистрацию налогоплательщика и взаимозависимого общества в качестве самостоятельных юридических лиц, для целей применения налогового законодательства и выбора режима налогообложения эти лица должны оцениваться как единый хозяйствующий субъект, поскольку они функционировали как единое предприятие, без фактического разделения персонала и материальных ресурсов, в целях получения общего финансового результата. Суд признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Применение УСН предприятиями общественного питания
(КонсультантПлюс, 2024)В том числе вам нужно обращать внимание на соблюдение показателя средней численности работников (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В ней учитываются не только работники, с которыми у вас заключен трудовой договор, но и совместители, и те, кто работает по гражданско-правовому договору. Поэтому, если вы, например, заключили ГПД с музыкантом на один вечер, его надо учесть при расчете средней численности работников за соответствующий месяц.
(КонсультантПлюс, 2024)В том числе вам нужно обращать внимание на соблюдение показателя средней численности работников (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В ней учитываются не только работники, с которыми у вас заключен трудовой договор, но и совместители, и те, кто работает по гражданско-правовому договору. Поэтому, если вы, например, заключили ГПД с музыкантом на один вечер, его надо учесть при расчете средней численности работников за соответствующий месяц.
Готовое решение: Как подать сообщение об утрате права на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2024)Например, если по итогам полугодия 2023 г. вы превысили лимит по численности работников, в поле для нормы НК РФ укажите пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в поле для кода периода - "31", в поле для года - "2023".
(КонсультантПлюс, 2024)Например, если по итогам полугодия 2023 г. вы превысили лимит по численности работников, в поле для нормы НК РФ укажите пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в поле для кода периода - "31", в поле для года - "2023".
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 200 млн. рублей, и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11, 13, 14 и 16 - 21 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 настоящего Кодекса, более чем на 30 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 200 млн. рублей, и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11, 13, 14 и 16 - 21 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 настоящего Кодекса, более чем на 30 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Заявитель имел право применять УСН в спорном периоде только в случае одновременного наличия двух обстоятельств: непревышение дохода в налоговом периоде установленного законом предельного значения выручки и непревышение средней численности работников количества 100 человек (пункт 4 статьи 346.13, подпункт 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Заявитель имел право применять УСН в спорном периоде только в случае одновременного наличия двух обстоятельств: непревышение дохода в налоговом периоде установленного законом предельного значения выручки и непревышение средней численности работников количества 100 человек (пункт 4 статьи 346.13, подпункт 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).