Пожертвование в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Пожертвование в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.11.2024 N 12АП-4870/2024 по делу N А12-26286/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.19 октября 2021 года налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по прибыли за 2020 год, в которой Общество исключило из сумм расходов и доходов суммы пожертвований, оставив в косвенных расходах лишь сумму чистого риэлторского вознаграждения по ООО "ПроМэнКом".
Требование: О признании недействительным решения о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.19 октября 2021 года налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по прибыли за 2020 год, в которой Общество исключило из сумм расходов и доходов суммы пожертвований, оставив в косвенных расходах лишь сумму чистого риэлторского вознаграждения по ООО "ПроМэнКом".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражается в учете НКО безвозмездно полученное благотворительное пожертвование (благотворительный взнос)
(КонсультантПлюс, 2025)По окончании налогового периода необходимо представить отчет о целевом использовании полученного благотворительного пожертвования в составе декларации по налогу на прибыль (п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По окончании налогового периода необходимо представить отчет о целевом использовании полученного благотворительного пожертвования в составе декларации по налогу на прибыль (п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Вопрос: Об учете некоммерческими организациями доходов в виде пожертвований и денежных средств, в частности, полученных от физлиц, при исчислении налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.11.2022 N 03-03-06/3/117176)Также сообщается, что вопросы, связанные с порядком заполнения и необходимостью предоставления деклараций по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость, находятся в компетенции Федеральной налоговой службы Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 30.11.2022 N 03-03-06/3/117176)Также сообщается, что вопросы, связанные с порядком заполнения и необходимостью предоставления деклараций по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость, находятся в компетенции Федеральной налоговой службы Российской Федерации.
Нормативные акты
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Виды поступлений - наименование полученных целевых средств, за счет которых получателями производится расход, определены статьями 251 НК и 264 НК, и присвоенные им коды строк для заполнения Отчета о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 14 Декларации по налогу на прибыль организаций), поименованы соответственно в графе 1 и графе 2 таблицы, приведенной в Инструкции по заполнению Декларации по налогу на прибыль организаций.
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Виды поступлений - наименование полученных целевых средств, за счет которых получателями производится расход, определены статьями 251 НК и 264 НК, и присвоенные им коды строк для заполнения Отчета о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 14 Декларации по налогу на прибыль организаций), поименованы соответственно в графе 1 и графе 2 таблицы, приведенной в Инструкции по заполнению Декларации по налогу на прибыль организаций.
<Письмо> Минэкономразвития России от 02.02.2022 N 3174-ТИ/Д04и
"О направлении информационных материалов"Пожертвование можно учесть в составе внереализационных расходов в налоговом учете в момент его осуществления, а затем включить в декларацию по налогу на прибыль за истекший отчетный или налоговый период. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
"О направлении информационных материалов"Пожертвование можно учесть в составе внереализационных расходов в налоговом учете в момент его осуществления, а затем включить в декларацию по налогу на прибыль за истекший отчетный или налоговый период. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
"Годовой отчет для учреждений образования - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Обратите внимание: налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках целевых поступлений (то есть пожертвования), по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе декларации по налогу на прибыль (в составе налоговой декларации заполняется лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования"). Суммы пожертвования указываются в отчете под кодом 140. При этом пожертвованные основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в отчете по рыночной стоимости.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Обратите внимание: налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках целевых поступлений (то есть пожертвования), по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе декларации по налогу на прибыль (в составе налоговой декларации заполняется лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования"). Суммы пожертвования указываются в отчете под кодом 140. При этом пожертвованные основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в отчете по рыночной стоимости.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок заполнения подраздела 1.2 разд. 1 налоговой декларации по налогу на прибыль при изменении налогоплательщиком порядка исчисления и уплаты авансовых платежей изложен в п. 4.8.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок заполнения подраздела 1.2 разд. 1 налоговой декларации по налогу на прибыль при изменении налогоплательщиком порядка исчисления и уплаты авансовых платежей изложен в п. 4.8.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.7. Порядок отражения инвестиционного налогового вычета в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.7. Порядок отражения инвестиционного налогового вычета в декларации по налогу на прибыль
Статья: Как поставить на баланс оборудование от грантополучателя РЦНИ в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 4)Сведения о безвозмездном получении имущества отражаются в годовой декларации по налогу на прибыль, листе 07 (пп. 18.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 4)Сведения о безвозмездном получении имущества отражаются в годовой декларации по налогу на прибыль, листе 07 (пп. 18.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@).
"Годовой отчет для учреждений культуры и искусства - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Обратите внимание: налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках целевых поступлений (то есть пожертвования), по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе декларации по налогу на прибыль (в декларации заполняется лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования"). Суммы пожертвования указываются в отчете под кодом 140. При этом пожертвованные основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в отчете по рыночной стоимости.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Обратите внимание: налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках целевых поступлений (то есть пожертвования), по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе декларации по налогу на прибыль (в декларации заполняется лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования"). Суммы пожертвования указываются в отчете под кодом 140. При этом пожертвованные основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в отчете по рыночной стоимости.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Порядок заполнения подраздела 1.2 Раздела 1 налоговой декларации по налогу на прибыль при изменении налогоплательщиком порядка исчисления и уплаты авансовых платежей изложен в п. 4.8.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Порядок заполнения подраздела 1.2 Раздела 1 налоговой декларации по налогу на прибыль при изменении налогоплательщиком порядка исчисления и уплаты авансовых платежей изложен в п. 4.8.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.