Пожертвование на ведение уставной деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Пожертвование на ведение уставной деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли НКО с уставной деятельностью "Сохранение объектов культурного наследия" пожертвовать денежные средства, полученные как пожертвование на ведение уставной деятельности, простому товариществу, где НКО - товарищ, ведущий общие дела, для содержания здания (объекта культурного наследия)?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли НКО с уставной деятельностью "Сохранение объектов культурного наследия" пожертвовать денежные средства, полученные как пожертвование на ведение уставной деятельности, простому товариществу, где НКО - товарищ, ведущий общие дела, для содержания здания (объекта культурного наследия)?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли НКО с уставной деятельностью "Сохранение объектов культурного наследия" пожертвовать денежные средства, полученные как пожертвование на ведение уставной деятельности, простому товариществу, где НКО - товарищ, ведущий общие дела, для содержания здания (объекта культурного наследия)?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@
(ред. от 18.12.2020)
"Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.11.2014 N 34620)Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности:
(ред. от 18.12.2020)
"Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.11.2014 N 34620)Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности:
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 362
(ред. от 06.11.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)В строке 01 наряду с членскими взносами, должны быть учтены также вступительные взносы, а также суммы, поступившие безвозмездно в виде спонсорских пожертвований, гуманитарной помощи и других безвозмездных поступлений. В этой строке также указываются: платежи членов ТСЖ на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, на оплату коммунальных услуг, плата от жильцов, не являющихся членами товарищества собственников жилья, за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с договорами, заключенными с товариществом собственников жилья; платежи и взносы членов ТСН, а также собственников недвижимости в рамках товарищества на ведение уставной деятельности по содержанию общедолевого имущества (за коммунальные услуги, эксплуатацию, содержание и ремонт жилых помещений и общего имущества), для дальнейшего приобретения (строительства) объектов недвижимости и передачи их в общее пользование или в собственность членов товарищества, на поддержание единства инфраструктуры, архитектурного облика при строительстве жилых домов на земельных участках, в границах которых расположены объекты инфраструктуры.
(ред. от 06.11.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)В строке 01 наряду с членскими взносами, должны быть учтены также вступительные взносы, а также суммы, поступившие безвозмездно в виде спонсорских пожертвований, гуманитарной помощи и других безвозмездных поступлений. В этой строке также указываются: платежи членов ТСЖ на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, на оплату коммунальных услуг, плата от жильцов, не являющихся членами товарищества собственников жилья, за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с договорами, заключенными с товариществом собственников жилья; платежи и взносы членов ТСН, а также собственников недвижимости в рамках товарищества на ведение уставной деятельности по содержанию общедолевого имущества (за коммунальные услуги, эксплуатацию, содержание и ремонт жилых помещений и общего имущества), для дальнейшего приобретения (строительства) объектов недвижимости и передачи их в общее пользование или в собственность членов товарищества, на поддержание единства инфраструктуры, архитектурного облика при строительстве жилых домов на земельных участках, в границах которых расположены объекты инфраструктуры.
Вопрос: Работник НКО перенес сложную операцию, руководство хочет оказать за счет взносов материальную помощь для прохождения реабилитации. В годовой смете поступлений взносов и расходов данной статьи нет. Вправе ли НКО оказать материальную помощь?
(Консультация эксперта, 2023)Такие поступления и взносы (в том числе вступительные, членские, целевые) имеют целевую направленность - содержание НКО и ведение ею уставной деятельности и должны использоваться по их назначению исходя из утвержденной сметы (Определение Верховного Суда РФ от 07.09.2018 N 305-КГ18-12818 по делу N А41-64709/2016, Приложение N 2.1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н (далее - Приложение N 2.1), п. п. 26, 33, 34, 37 Информации Минфина России "Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2015)" (далее - Информация ПЗ-1/2015)), п. 2 ст. 251, пп. 14 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 24.11.2020 N 03-03-07/102155).
(Консультация эксперта, 2023)Такие поступления и взносы (в том числе вступительные, членские, целевые) имеют целевую направленность - содержание НКО и ведение ею уставной деятельности и должны использоваться по их назначению исходя из утвержденной сметы (Определение Верховного Суда РФ от 07.09.2018 N 305-КГ18-12818 по делу N А41-64709/2016, Приложение N 2.1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н (далее - Приложение N 2.1), п. п. 26, 33, 34, 37 Информации Минфина России "Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2015)" (далее - Информация ПЗ-1/2015)), п. 2 ст. 251, пп. 14 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 24.11.2020 N 03-03-07/102155).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Некоммерческие организации на основании п. 2 ст. 251 НК РФ не учитывают в составе доходов целевые поступления на свое содержание и ведение уставной деятельности. К таким целевым поступлениям относятся, в частности:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Некоммерческие организации на основании п. 2 ст. 251 НК РФ не учитывают в составе доходов целевые поступления на свое содержание и ведение уставной деятельности. К таким целевым поступлениям относятся, в частности:
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде пожертвований некоммерческой организации и средств собственников и учредителей, переданных ей на осуществление уставной деятельности.
(Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-03-06/1/38652)В соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления, в том числе на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц.
(Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-03-06/1/38652)В соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления, в том числе на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете безвозмездную передачу (пожертвование) в рамках благотворительной деятельности материалов некоммерческой организации на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы, связанные с передачей материалов в рамках благотворительной деятельности (фактическая себестоимость материалов, передаваемых по договору пожертвования НКО на ведение уставной деятельности, сумма восстановленного НДС (см. в разделе "Налог на добавленную стоимость")) учитываются в составе прочих расходов (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы, связанные с передачей материалов в рамках благотворительной деятельности (фактическая себестоимость материалов, передаваемых по договору пожертвования НКО на ведение уставной деятельности, сумма восстановленного НДС (см. в разделе "Налог на добавленную стоимость")) учитываются в составе прочих расходов (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при безвозмездной передаче третьими лицами имущества в личный фонд, при передаче личным фондом имущества правопреемнику при реорганизации, а также выгодоприобретателям.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-03-06/3/65428)Подпункт 1 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применительно к личным фондам как некоммерческим организациям к целевым поступлениям на их содержание и ведение ими уставной деятельности, освобождаемым от обложения налогом на прибыль организаций, относит осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-03-06/3/65428)Подпункт 1 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применительно к личным фондам как некоммерческим организациям к целевым поступлениям на их содержание и ведение ими уставной деятельности, освобождаемым от обложения налогом на прибыль организаций, относит осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.
Готовое решение: Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Так, например, к счету 86, на котором НКО отражают поступление и использование средств целевого финансирования, могут быть открыты субсчета для ведения учета в разрезе источников поступления целевых средств. А к субсчету, на котором отражаются пожертвования, можно предусмотреть субсчета по их целевому назначению.
(КонсультантПлюс, 2025)Так, например, к счету 86, на котором НКО отражают поступление и использование средств целевого финансирования, могут быть открыты субсчета для ведения учета в разрезе источников поступления целевых средств. А к субсчету, на котором отражаются пожертвования, можно предусмотреть субсчета по их целевому назначению.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.11.2022 N 03-03-06/3/110892 <Об учете для целей налогообложения прибыли целевых поступлений>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)В комментируемом Письме Минфин распространил изложенный подход на пожертвования, полученные некоммерческой организацией на УСН. Рассмотрим еще ряд значимых разъяснений, посвященных таким некоммерческим организациям.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)В комментируемом Письме Минфин распространил изложенный подход на пожертвования, полученные некоммерческой организацией на УСН. Рассмотрим еще ряд значимых разъяснений, посвященных таким некоммерческим организациям.
Вопрос: Должна ли общественная организация детского творчества в целях налога на прибыль учитывать полученную спонсорскую помощь на разработку и внедрение онлайн-программ по тренингам, направленным на интеллектуальное развитие?
(Консультация эксперта, 2024)При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров) на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц.
(Консультация эксперта, 2024)При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров) на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц.
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Согласно пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежит амортизации имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности. При этом п. 2 ст. 251 НК РФ определяется, что к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в том числе относятся:
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Согласно пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежит амортизации имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности. При этом п. 2 ст. 251 НК РФ определяется, что к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в том числе относятся:
Статья: Предпринимательский доход или целевой капитал: спорный вопрос налогообложения товариществ собственников недвижимости
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Согласно подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ целевыми поступлениями на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности являются осуществленные в соответствии с законодательством РФ о НКО взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных НКО работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников недвижимости (ТСН), жилищному кооперативу, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Согласно подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ целевыми поступлениями на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности являются осуществленные в соответствии с законодательством РФ о НКО взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных НКО работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников недвижимости (ТСН), жилищному кооперативу, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.