Пожертвование имущества налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Пожертвование имущества налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при получении НКО имущества в качестве пожертвования и его дальнейшей реализации и при осуществлении операций с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 04.04.2023 N 03-03-06/3/29659)Вопрос: О налоге на прибыль при получении НКО имущества в качестве пожертвования и его дальнейшей реализации и при осуществлении операций с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 04.04.2023 N 03-03-06/3/29659)Вопрос: О налоге на прибыль при получении НКО имущества в качестве пожертвования и его дальнейшей реализации и при осуществлении операций с ценными бумагами.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Прежде всего такая организация не должна иметь цели извлечения дохода в качестве такового. Кроме того, организация не должна распределять полученный чистый доход или имущество между участниками. При соблюдении указанных условий не подлежат налогообложению доходы НКО: по договору на осуществление государственного социального заказа; в виде вознаграждения по депозитам, грантов; вступительные и членские взносы; благотворительная и спонсорская помощь; безвозмездно полученное имущество; отчисления и пожертвования на безвозмездной основе. Остальные доходы НКО подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Если условия, указанные в п. 1 ст. 134 НК РК, не соблюдаются, то соответствующие доходы НКО также подлежат налогообложению в общем порядке. НКО обязана вести раздельный учет доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 134 НК РК, и доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Прежде всего такая организация не должна иметь цели извлечения дохода в качестве такового. Кроме того, организация не должна распределять полученный чистый доход или имущество между участниками. При соблюдении указанных условий не подлежат налогообложению доходы НКО: по договору на осуществление государственного социального заказа; в виде вознаграждения по депозитам, грантов; вступительные и членские взносы; благотворительная и спонсорская помощь; безвозмездно полученное имущество; отчисления и пожертвования на безвозмездной основе. Остальные доходы НКО подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Если условия, указанные в п. 1 ст. 134 НК РК, не соблюдаются, то соответствующие доходы НКО также подлежат налогообложению в общем порядке. НКО обязана вести раздельный учет доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 134 НК РК, и доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 06.11.2024 N 527
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью социально ориентированных некоммерческих организаций"В строке 83 указываются данные о налогах (налог на имущество организаций, налог на транспорт, земельный налог, налог на прибыль и другие) и иных обязательных платежах в бюджет. Налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы по данной строке не отражаются.
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью социально ориентированных некоммерческих организаций"В строке 83 указываются данные о налогах (налог на имущество организаций, налог на транспорт, земельный налог, налог на прибыль и другие) и иных обязательных платежах в бюджет. Налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы по данной строке не отражаются.
Постановление Правительства РФ от 29.07.2022 N 1357
(ред. от 15.10.2024)
"О федеральном государственном бюджетном учреждении "Российский центр научной информации"
(вместе с "Уставом федерального государственного бюджетного учреждения "Российский центр научной информации")
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)56. Финансовое обеспечение выполнения Центром государственного задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества Центра и расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.
(ред. от 15.10.2024)
"О федеральном государственном бюджетном учреждении "Российский центр научной информации"
(вместе с "Уставом федерального государственного бюджетного учреждения "Российский центр научной информации")
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)56. Финансовое обеспечение выполнения Центром государственного задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества Центра и расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете некоммерческой организации приобретение имущества, срок полезного использования которого превышает 12 месяцев, за счет целевых поступлений (пожертвований)? Приобретенное имущество предназначено для использования в уставной некоммерческой деятельности...
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, приобретенный за счет целевых поступлений и используемый для осуществления некоммерческой уставной деятельности, в целях налогообложения прибыли признается амортизируемым имуществом, не подлежащим амортизации (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, приобретенный за счет целевых поступлений и используемый для осуществления некоммерческой уставной деятельности, в целях налогообложения прибыли признается амортизируемым имуществом, не подлежащим амортизации (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ).
Статья: Образовательное учреждение получает помощь от добровольцев и волонтеров
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)Пожертвования относятся к собственным доходам учреждения и в некоторых случаях могут облагаться налогом на прибыль.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)Пожертвования относятся к собственным доходам учреждения и в некоторых случаях могут облагаться налогом на прибыль.
"Годовой отчет для учреждений культуры и искусства - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Что касается бюджетных грантов, поступающих по соглашению с Минкультуры и другими государственными органами, они также не подлежат обложению налогом на прибыль на основании пп. 8 п. 1 ст. 251 НК РФ (как имущество, полученное государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Что касается бюджетных грантов, поступающих по соглашению с Минкультуры и другими государственными органами, они также не подлежат обложению налогом на прибыль на основании пп. 8 п. 1 ст. 251 НК РФ (как имущество, полученное государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней).
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы бюджетное (автономное) учреждение, то можете учесть затраты по договору аренды (например, в виде арендной платы) в целях налогообложения прибыли, но только при условии, что они соответствуют общим критериям признания расходов. В частности, такие расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны. Поэтому затраты на аренду вы можете учесть в целях налогообложения прибыли, только если используете арендованное имущество в рамках приносящей доход деятельности и расходы произведены за счет средств, полученных от этой деятельности. Расходы, произведенные за счет средств целевого финансирования (например, субсидий из бюджета) и (или) целевых поступлений (например, пожертвований), в налоговую базу по налогу на прибыль не включайте (при соблюдении обязательных условий, которые позволяют не учитывать эти средства в составе доходов и расходов по налогу на прибыль) (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 49 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 09.02.2021 N 03-03-06/3/8300, от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 29.02.2016 N 03-03-06/3/11364, ФНС России от 07.02.2014 N ГД-4-3/2069@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы бюджетное (автономное) учреждение, то можете учесть затраты по договору аренды (например, в виде арендной платы) в целях налогообложения прибыли, но только при условии, что они соответствуют общим критериям признания расходов. В частности, такие расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны. Поэтому затраты на аренду вы можете учесть в целях налогообложения прибыли, только если используете арендованное имущество в рамках приносящей доход деятельности и расходы произведены за счет средств, полученных от этой деятельности. Расходы, произведенные за счет средств целевого финансирования (например, субсидий из бюджета) и (или) целевых поступлений (например, пожертвований), в налоговую базу по налогу на прибыль не включайте (при соблюдении обязательных условий, которые позволяют не учитывать эти средства в составе доходов и расходов по налогу на прибыль) (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 49 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 09.02.2021 N 03-03-06/3/8300, от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 29.02.2016 N 03-03-06/3/11364, ФНС России от 07.02.2014 N ГД-4-3/2069@).
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при безвозмездной передаче имущества воинским частям ВС РФ и участникам СВО.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-07-11/116208)По вопросу налогообложения прибыли организаций в случае безвозмездной передачи имущества воинским частям Вооруженных Сил Российской Федерации (далее - ВС РФ) в целях использования его при проведении специальной военной операции
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-07-11/116208)По вопросу налогообложения прибыли организаций в случае безвозмездной передачи имущества воинским частям Вооруженных Сил Российской Федерации (далее - ВС РФ) в целях использования его при проведении специальной военной операции
Вопрос: О налоге на прибыль и налоге при УСН в случае передачи имущества в личный фонд.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-03-07/42791)Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение (получено в электронной форме, от 01.04.2025) по вопросу о налогообложении имущества, передаваемого в личный фонд, и сообщается следующее.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-03-07/42791)Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение (получено в электронной форме, от 01.04.2025) по вопросу о налогообложении имущества, передаваемого в личный фонд, и сообщается следующее.
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении имущества, передаваемого в личный фонд, и отнесении его к целевым поступлениям.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-03-07/42779)Департаментом налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрено обращение по вопросу о налогообложении имущества, передаваемого в личный фонд, и сообщается следующее.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-03-07/42779)Департаментом налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрено обращение по вопросу о налогообложении имущества, передаваемого в личный фонд, и сообщается следующее.
Вопрос: Должна ли общественная организация детского творчества в целях налога на прибыль учитывать полученную спонсорскую помощь на разработку и внедрение онлайн-программ по тренингам, направленным на интеллектуальное развитие?
(Консультация эксперта, 2024)Также следует отметить, что договор о предоставлении спонсорской помощи не должен содержать обязательств по оказанию общественной организацией каких-либо встречных услуг в отношении спонсора. В ином случае такое имущество будет рассматриваться в качестве дохода общественной организации от предпринимательской деятельности, который учитывается в целях налогообложения прибыли в установленном гл. 25 НК РФ порядке.
(Консультация эксперта, 2024)Также следует отметить, что договор о предоставлении спонсорской помощи не должен содержать обязательств по оказанию общественной организацией каких-либо встречных услуг в отношении спонсора. В ином случае такое имущество будет рассматриваться в качестве дохода общественной организации от предпринимательской деятельности, который учитывается в целях налогообложения прибыли в установленном гл. 25 НК РФ порядке.
Статья: Налогово-правовые меры поддержки семей
(Журавлева О.О.)
("Журнал российского права", 2021, N 5)<45> Например, по налогу на прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в региональный бюджет, налогу на имущество организаций, специальным налоговым режимам. Например, в Челябинской области при уплате налога на имущество организаций предоставляется вычет в ограниченном размере от суммы, направляемой на благотворительные пожертвования для неполных семей. Причем аналогичный подход реализован и на муниципальном уровне в этом субъекте РФ. См. ч. 5 ст. 5 Закона Челябинской области от 25 ноября 2016 г. N 449-ЗО "О налоге на имущество организаций".
(Журавлева О.О.)
("Журнал российского права", 2021, N 5)<45> Например, по налогу на прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в региональный бюджет, налогу на имущество организаций, специальным налоговым режимам. Например, в Челябинской области при уплате налога на имущество организаций предоставляется вычет в ограниченном размере от суммы, направляемой на благотворительные пожертвования для неполных семей. Причем аналогичный подход реализован и на муниципальном уровне в этом субъекте РФ. См. ч. 5 ст. 5 Закона Челябинской области от 25 ноября 2016 г. N 449-ЗО "О налоге на имущество организаций".
"Годовой отчет для учреждений образования - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Что касается бюджетных грантов, поступающих по соглашению с Минобрнауки, Минпросвещения и другими государственными органами, такие гранты тоже не подлежат обложению налогом на прибыль на основании пп. 8 п. 1 ст. 251 НК РФ (как имущество, полученное государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Что касается бюджетных грантов, поступающих по соглашению с Минобрнауки, Минпросвещения и другими государственными органами, такие гранты тоже не подлежат обложению налогом на прибыль на основании пп. 8 п. 1 ст. 251 НК РФ (как имущество, полученное государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней).