Пожертвование имущества налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Пожертвование имущества налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при получении НКО имущества в качестве пожертвования и его дальнейшей реализации и при осуществлении операций с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 04.04.2023 N 03-03-06/3/29659)Вопрос: О налоге на прибыль при получении НКО имущества в качестве пожертвования и его дальнейшей реализации и при осуществлении операций с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 04.04.2023 N 03-03-06/3/29659)Вопрос: О налоге на прибыль при получении НКО имущества в качестве пожертвования и его дальнейшей реализации и при осуществлении операций с ценными бумагами.
Вопрос: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основного средства бюджетному учреждению?
(Консультация эксперта, 2025)Из этого правила есть исключение. В расходах по налогу на прибыль можно учесть стоимость имущества, которое безвозмездно передано в качестве пожертвования некоторым некоммерческим организациям. Лимит таких расходов - 1% выручки (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Из этого правила есть исключение. В расходах по налогу на прибыль можно учесть стоимость имущества, которое безвозмездно передано в качестве пожертвования некоторым некоммерческим организациям. Лимит таких расходов - 1% выручки (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 29.07.2022 N 1357
(ред. от 15.10.2024)
"О федеральном государственном бюджетном учреждении "Российский центр научной информации"
(вместе с "Уставом федерального государственного бюджетного учреждения "Российский центр научной информации")
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)56. Финансовое обеспечение выполнения Центром государственного задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества Центра и расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.
(ред. от 15.10.2024)
"О федеральном государственном бюджетном учреждении "Российский центр научной информации"
(вместе с "Уставом федерального государственного бюджетного учреждения "Российский центр научной информации")
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)56. Финансовое обеспечение выполнения Центром государственного задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества Центра и расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 340
(ред. от 22.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за уровнем жизни и обследованиями домашних хозяйств"Вопрос 3.1 "Уплата налогов и обязательных платежей" включает в себя налоги от всех видов деятельности (подоходный налог), налоги на землю, имущество, наследство и другие аналогичные расходы. Также учитывается плата за лицензии на охоту, рыбную ловлю и ношение оружия, различные штрафы и пени за просрочку в уплате налогов. Не учитывается налог с владельцев транспортных средств и налоги, связанные с производственной деятельностью.
(ред. от 22.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за уровнем жизни и обследованиями домашних хозяйств"Вопрос 3.1 "Уплата налогов и обязательных платежей" включает в себя налоги от всех видов деятельности (подоходный налог), налоги на землю, имущество, наследство и другие аналогичные расходы. Также учитывается плата за лицензии на охоту, рыбную ловлю и ношение оружия, различные штрафы и пени за просрочку в уплате налогов. Не учитывается налог с владельцев транспортных средств и налоги, связанные с производственной деятельностью.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении личным фондом имущества (имущественных прав) от учредителей и налоге на имущество организаций в отношении недвижимости, находящейся в собственности личного фонда.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-05-05-01/41330)В свою очередь, подпункт 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса применительно к личным фондам как некоммерческим организациям к целевым поступлениям на их содержание и ведение ими уставной деятельности, освобождаемым от обложения налогом на прибыль организаций, относит осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-05-05-01/41330)В свою очередь, подпункт 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса применительно к личным фондам как некоммерческим организациям к целевым поступлениям на их содержание и ведение ими уставной деятельности, освобождаемым от обложения налогом на прибыль организаций, относит осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.
Вопрос: Об учете ТСЖ средств собственников помещений в МКД, поступающих на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества МКД, и целевых поступлений для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 03-03-07/1528)Так, согласно положениям подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья (далее - ТСЖ), жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций, а также на счета специализированных некоммерческих организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 03-03-07/1528)Так, согласно положениям подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья (далее - ТСЖ), жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций, а также на счета специализированных некоммерческих организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.
Статья: Образовательное учреждение получает помощь от добровольцев и волонтеров
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)Пожертвования относятся к собственным доходам учреждения и в некоторых случаях могут облагаться налогом на прибыль.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)Пожертвования относятся к собственным доходам учреждения и в некоторых случаях могут облагаться налогом на прибыль.
Вопрос: О налоге на прибыль при передаче имущества в личный фонд и применении ставки налога на прибыль 15%; об НДФЛ при продаже имущества (имущественных прав), полученного от личного фонда.
(Письмо Минфина России от 04.06.2025 N 03-03-06/3/55108)В свою очередь, подпункт 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса применительно к личным фондам как некоммерческим организациям к целевым поступлениям на их содержание и ведение ими уставной деятельности, освобождаемым от обложения налогом на прибыль организаций, относит осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.
(Письмо Минфина России от 04.06.2025 N 03-03-06/3/55108)В свою очередь, подпункт 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса применительно к личным фондам как некоммерческим организациям к целевым поступлениям на их содержание и ведение ими уставной деятельности, освобождаемым от обложения налогом на прибыль организаций, относит осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.
Статья: Налогово-правовые меры поддержки семей
(Журавлева О.О.)
("Журнал российского права", 2021, N 5)<45> Например, по налогу на прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в региональный бюджет, налогу на имущество организаций, специальным налоговым режимам. Например, в Челябинской области при уплате налога на имущество организаций предоставляется вычет в ограниченном размере от суммы, направляемой на благотворительные пожертвования для неполных семей. Причем аналогичный подход реализован и на муниципальном уровне в этом субъекте РФ. См. ч. 5 ст. 5 Закона Челябинской области от 25 ноября 2016 г. N 449-ЗО "О налоге на имущество организаций".
(Журавлева О.О.)
("Журнал российского права", 2021, N 5)<45> Например, по налогу на прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в региональный бюджет, налогу на имущество организаций, специальным налоговым режимам. Например, в Челябинской области при уплате налога на имущество организаций предоставляется вычет в ограниченном размере от суммы, направляемой на благотворительные пожертвования для неполных семей. Причем аналогичный подход реализован и на муниципальном уровне в этом субъекте РФ. См. ч. 5 ст. 5 Закона Челябинской области от 25 ноября 2016 г. N 449-ЗО "О налоге на имущество организаций".
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении доходов личного фонда.
(Письмо Минфина России от 12.03.2025 N 03-03-06/1/24236)2. Подпункт 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса применительно к личным фондам как некоммерческим организациям к целевым поступлениям на их содержание и ведение ими уставной деятельности, освобождаемым от обложения налогом на прибыль организаций, относит осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.
(Письмо Минфина России от 12.03.2025 N 03-03-06/1/24236)2. Подпункт 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса применительно к личным фондам как некоммерческим организациям к целевым поступлениям на их содержание и ведение ими уставной деятельности, освобождаемым от обложения налогом на прибыль организаций, относит осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при безвозмездной передаче имущества воинским частям ВС РФ и участникам СВО.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-07-11/116208)По вопросу налогообложения прибыли организаций в случае безвозмездной передачи имущества воинским частям Вооруженных Сил Российской Федерации (далее - ВС РФ) в целях использования его при проведении специальной военной операции
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-07-11/116208)По вопросу налогообложения прибыли организаций в случае безвозмездной передачи имущества воинским частям Вооруженных Сил Российской Федерации (далее - ВС РФ) в целях использования его при проведении специальной военной операции
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы бюджетное (автономное) учреждение, то можете учесть затраты по договору аренды (например, в виде арендной платы) в целях налогообложения прибыли, но только при условии, что они соответствуют общим критериям признания расходов. В частности, такие расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны. Поэтому затраты на аренду вы можете учесть в целях налогообложения прибыли, только если используете арендованное имущество в рамках приносящей доход деятельности и расходы произведены за счет средств, полученных от этой деятельности. Расходы, произведенные за счет средств целевого финансирования (например, субсидий из бюджета) и (или) целевых поступлений (например, пожертвований), в налоговую базу по налогу на прибыль не включайте (при соблюдении обязательных условий, которые позволяют не учитывать эти средства в составе доходов и расходов по налогу на прибыль) (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 49 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 09.02.2021 N 03-03-06/3/8300, от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 29.02.2016 N 03-03-06/3/11364, ФНС России от 07.02.2014 N ГД-4-3/2069@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы бюджетное (автономное) учреждение, то можете учесть затраты по договору аренды (например, в виде арендной платы) в целях налогообложения прибыли, но только при условии, что они соответствуют общим критериям признания расходов. В частности, такие расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны. Поэтому затраты на аренду вы можете учесть в целях налогообложения прибыли, только если используете арендованное имущество в рамках приносящей доход деятельности и расходы произведены за счет средств, полученных от этой деятельности. Расходы, произведенные за счет средств целевого финансирования (например, субсидий из бюджета) и (или) целевых поступлений (например, пожертвований), в налоговую базу по налогу на прибыль не включайте (при соблюдении обязательных условий, которые позволяют не учитывать эти средства в составе доходов и расходов по налогу на прибыль) (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 49 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 09.02.2021 N 03-03-06/3/8300, от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 29.02.2016 N 03-03-06/3/11364, ФНС России от 07.02.2014 N ГД-4-3/2069@).
Статья: Аудит качества составления и исполнения местного бюджета
(Макарова О.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 2)д) безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
(Макарова О.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 2)д) безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
Вопрос: О налоге на прибыль и налоге при УСН в случае передачи имущества в личный фонд.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-03-07/42791)Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение (получено в электронной форме, от 01.04.2025) по вопросу о налогообложении имущества, передаваемого в личный фонд, и сообщается следующее.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-03-07/42791)Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение (получено в электронной форме, от 01.04.2025) по вопросу о налогообложении имущества, передаваемого в личный фонд, и сообщается следующее.