Пожертвование деньгами налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Пожертвование деньгами налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при перечислении денежных средств образовательному учреждению по договору о добровольном пожертвовании.
(Письмо ФНС России от 23.10.2024 N СД-17-2/3161@)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при перечислении денежных средств образовательному учреждению по договору о добровольном пожертвовании.
(Письмо ФНС России от 23.10.2024 N СД-17-2/3161@)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при перечислении денежных средств образовательному учреждению по договору о добровольном пожертвовании.
Статья: Благотворительность
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Стоит учитывать, что благотворительный взнос может быть использован и на покрытие расходов на содержание некоммерческой организации, в частности на оплату труда административно-управленческого персонала, услуг связи, расходов по аренде помещений и др. Указанный вывод следует из Письма УФНС РФ по г. Москве от 02.08.2006 N 21-11/68265@ "Об учете для целей налогообложения прибыли денежных средств, полученных организацией в виде пожертвований и использованных в соответствии с ее уставной деятельностью", согласно которому осуществленные в соответствии с законодательством РФ пожертвования, признаваемые таковыми согласно ГК РФ, а также средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности, относятся к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций, из которых возможно производить вышеуказанные расходы.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Стоит учитывать, что благотворительный взнос может быть использован и на покрытие расходов на содержание некоммерческой организации, в частности на оплату труда административно-управленческого персонала, услуг связи, расходов по аренде помещений и др. Указанный вывод следует из Письма УФНС РФ по г. Москве от 02.08.2006 N 21-11/68265@ "Об учете для целей налогообложения прибыли денежных средств, полученных организацией в виде пожертвований и использованных в соответствии с ее уставной деятельностью", согласно которому осуществленные в соответствии с законодательством РФ пожертвования, признаваемые таковыми согласно ГК РФ, а также средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности, относятся к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций, из которых возможно производить вышеуказанные расходы.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Безвозмездно переданное отдельным некоммерческим организациям имущество и денежные средства признаются внереализационными расходами только в случае их передачи в качестве пожертвования (01.01.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Безвозмездно переданное отдельным некоммерческим организациям имущество и денежные средства признаются внереализационными расходами только в случае их передачи в качестве пожертвования (01.01.2026)
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Виды поступлений - наименование полученных целевых средств, за счет которых получателями производится расход, определены статьями 251 НК и 264 НК, и присвоенные им коды строк для заполнения Отчета о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 14 Декларации по налогу на прибыль организаций), поименованы соответственно в графе 1 и графе 2 таблицы, приведенной в Инструкции по заполнению Декларации по налогу на прибыль организаций.
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Виды поступлений - наименование полученных целевых средств, за счет которых получателями производится расход, определены статьями 251 НК и 264 НК, и присвоенные им коды строк для заполнения Отчета о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 14 Декларации по налогу на прибыль организаций), поименованы соответственно в графе 1 и графе 2 таблицы, приведенной в Инструкции по заполнению Декларации по налогу на прибыль организаций.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Описание ситуации: Общество осуществило пожертвование денежных средств на строительство пансионата для учреждения здравоохранения субъекта РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Описание ситуации: Общество осуществило пожертвование денежных средств на строительство пансионата для учреждения здравоохранения субъекта РФ.
Вопрос: Должна ли общественная организация детского творчества в целях налога на прибыль учитывать полученную спонсорскую помощь на разработку и внедрение онлайн-программ по тренингам, направленным на интеллектуальное развитие?
(Консультация эксперта, 2024)Источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются в том числе добровольные имущественные взносы и пожертвования (ст. 26 Федерального закона N 7-ФЗ, ст. 31 Федерального закона от 19.05.1995 N 82-ФЗ "Об общественных объединениях").
(Консультация эксперта, 2024)Источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются в том числе добровольные имущественные взносы и пожертвования (ст. 26 Федерального закона N 7-ФЗ, ст. 31 Федерального закона от 19.05.1995 N 82-ФЗ "Об общественных объединениях").
Вопрос: О налоге на прибыль при получении НКО имущества в качестве пожертвования и его дальнейшей реализации и при осуществлении операций с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 04.04.2023 N 03-03-06/3/29659)Так, стоимость имущества (включая денежные средства) не учитывается в составе доходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в том случае, если такое имущество (включая денежные средства) безвозмездно получено в качестве пожертвования в соответствии с положениями статьи 582 Гражданского кодекса Российской Федерации либо на осуществление благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (далее - Федеральный закон N 135-ФЗ) (подпункты 1 и 4 пункта 2 статьи 251 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 04.04.2023 N 03-03-06/3/29659)Так, стоимость имущества (включая денежные средства) не учитывается в составе доходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в том случае, если такое имущество (включая денежные средства) безвозмездно получено в качестве пожертвования в соответствии с положениями статьи 582 Гражданского кодекса Российской Федерации либо на осуществление благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (далее - Федеральный закон N 135-ФЗ) (подпункты 1 и 4 пункта 2 статьи 251 НК РФ).
Готовое решение: Как в учете казенного, бюджетного, автономного учреждения отразить безвозмездные поступления в виде пожертвований, благотворительной помощи (взносов) и грантов
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма денежных средств, полученных учреждением по договору пожертвования и используемых в указанных жертвователем целях, не облагается налогом на прибыль (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма денежных средств, полученных учреждением по договору пожертвования и используемых в указанных жертвователем целях, не облагается налогом на прибыль (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Готовое решение: Какие меры поддержки существуют для социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО)
(КонсультантПлюс, 2026)Например, в расходы по налогу на прибыль организация может включить стоимость имущества (включая денежные средства), которое было безвозмездно передано в качестве пожертвования (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Например, в расходы по налогу на прибыль организация может включить стоимость имущества (включая денежные средства), которое было безвозмездно передано в качестве пожертвования (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ):
Статья: Категория интереса в налоговом праве
(Щекин Д.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)В судебной практике по налоговым спорам такое разграничение интересов имеет практическое значение. Так, в деле АНО "Московская школа гражданского просвещения" суды указали, что средства, полученные от Агентства международного развития США, Института "Открытое общество", не могут считаться полученными на общеполезные цели и освобождаться от налога на прибыль, поскольку в Соглашении о финансировании было предусмотрено, что Агентством международного развития США может быть частично или полностью прекращено финансирование программы в случае, если такая помощь не будет отвечать национальным интересам США. Суды учли комментарии официального представителя МИД России о прекращении деятельности в Российской Федерации Агентства США по международному развитию и признали, что полученные АНО "Московская школа гражданского просвещения" средства не могут рассматриваться как полученные на общеполезные цели и, соответственно, квалифицироваться в качестве пожертвования для целей налогообложения. Полученные денежные средства следует, по мнению судов, квалифицировать в качестве внереализационных доходов с применением норм п. 8 ст. 250 НК РФ и облагать налогом на прибыль <5>. Таким образом, взимание налога на прибыль было поставлено в зависимость от реализации тех или иных интересов в отношении полученных организацией средств.
(Щекин Д.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)В судебной практике по налоговым спорам такое разграничение интересов имеет практическое значение. Так, в деле АНО "Московская школа гражданского просвещения" суды указали, что средства, полученные от Агентства международного развития США, Института "Открытое общество", не могут считаться полученными на общеполезные цели и освобождаться от налога на прибыль, поскольку в Соглашении о финансировании было предусмотрено, что Агентством международного развития США может быть частично или полностью прекращено финансирование программы в случае, если такая помощь не будет отвечать национальным интересам США. Суды учли комментарии официального представителя МИД России о прекращении деятельности в Российской Федерации Агентства США по международному развитию и признали, что полученные АНО "Московская школа гражданского просвещения" средства не могут рассматриваться как полученные на общеполезные цели и, соответственно, квалифицироваться в качестве пожертвования для целей налогообложения. Полученные денежные средства следует, по мнению судов, квалифицировать в качестве внереализационных доходов с применением норм п. 8 ст. 250 НК РФ и облагать налогом на прибыль <5>. Таким образом, взимание налога на прибыль было поставлено в зависимость от реализации тех или иных интересов в отношении полученных организацией средств.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, НК РФ предусмотрена возможность предоставления социального налогового вычета физическим лицам, осуществляющим благотворительные пожертвования.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, НК РФ предусмотрена возможность предоставления социального налогового вычета физическим лицам, осуществляющим благотворительные пожертвования.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде пожертвований некоммерческой организации и средств собственников и учредителей, переданных ей на осуществление уставной деятельности.
(Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-03-06/1/38652)Согласно подпункту 19.6 пункта 1 статьи 265 Кодекса расходы организации в виде безвозмездно переданного имущества (включая денежные средства) некоммерческой организации, включенной в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций (далее - некоммерческая организация, включенная в реестр СОНКО), учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль данной организации.
(Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-03-06/1/38652)Согласно подпункту 19.6 пункта 1 статьи 265 Кодекса расходы организации в виде безвозмездно переданного имущества (включая денежные средства) некоммерческой организации, включенной в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций (далее - некоммерческая организация, включенная в реестр СОНКО), учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль данной организации.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Кроме того, от налога на прибыль освобождаются прибыль бюджетных, международных или (и) благотворительных организаций (исключение составляет прибыль, полученная такими субъектами от осуществления экономической деятельности), а также полученные организациями гранты, членские взносы и пожертвования (п. "а" и "б" ч. 1 ст. 99).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Кроме того, от налога на прибыль освобождаются прибыль бюджетных, международных или (и) благотворительных организаций (исключение составляет прибыль, полученная такими субъектами от осуществления экономической деятельности), а также полученные организациями гранты, членские взносы и пожертвования (п. "а" и "б" ч. 1 ст. 99).
Вопрос: О получении социального вычета по НДФЛ при перечислении пожертвований; об учете в целях налога на прибыль расходов в виде денежных средств, направляемых на нужды Вооруженных Сил РФ и СВО.
(Письмо Минфина России от 10.02.2023 N 03-03-07/10942)Вопрос: О получении социального вычета по НДФЛ при перечислении пожертвований; об учете в целях налога на прибыль расходов в виде денежных средств, направляемых на нужды Вооруженных Сил РФ и СВО.
(Письмо Минфина России от 10.02.2023 N 03-03-07/10942)Вопрос: О получении социального вычета по НДФЛ при перечислении пожертвований; об учете в целях налога на прибыль расходов в виде денежных средств, направляемых на нужды Вооруженных Сил РФ и СВО.